Лекция по "Налогообложению "

безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных  в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических

лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым

договором либо договором гражданско-правового  характера, предметом которого

является выполнение работ (оказание услуг), авторским или  лицензионным

договором. Указанные  выплаты не признаются объектом налогообложения, если они

производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в

виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной

форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для

детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000

рублей в расчете  на календарный месяц;

2) для налогоплательщиков  указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной

профессиональной  деятельности за вычетом расходов, связанных с их

извлечением; для  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную

систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый

исходя из стоимости  патента.

Статья 237. Налоговая  база

1. Налоговая  база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи

235 Налогового  Кодекса, осуществляющих прием  на работу по трудовому договору

или выплачивающих  вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера,

предметом которых  является выполнение работ (оказание услуг), а также по

авторским и  лицензионным договорам, определяется как сумма доходов,

предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового Кодекса, начисленных

работодателями  за налоговый период в пользу работников.

При определении  налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением

доходов, указанных  в статье 238 Налогового Кодекса), начисленные

работодателями  работникам в денежной или натуральной  форме, в виде

предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде

иной материальной выгоды.

При осуществлении  налогоплательщиками, указанными в  подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических

лиц, выплат в  виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу

физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором

гражданско-правового  характера, предметом которого является выполнение работ

(оказание услуг), авторским или лицензионным договором,  налоговая база

определяется  как сумма указанных выплат в  течение налогового периода.

Указанные выплаты  не учитываются при исчислении налоговой  базы, если они

производятся  из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в

виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной

форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для

детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 000 рублей в

расчете на календарный  месяц.

2. Налогоплательщики,  указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового

Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала

налогового периода  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом.

При определении  налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками

от других работодателей. В случае, если работник получает налогооблагаемые

доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая  база, исчисленная

по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога,

право на зачет  или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

3. Налоговая  база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи

235 Налогового  Кодекса, определяется как сумма  доходов, предусмотренных

пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных такими

налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной

форме от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности в

Российской Федерации  и исчисляемых в соответствии со статьей 210 Налогового

Кодекса, за вычетом  расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в

пункте 1 статьи 221 Налогового Кодекса. При расчете указанного дохода не

производятся  налоговые вычеты, предусмотренные  статьями 218 - 220 Налогового

Кодекса.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме в виде  товаров (работ, услуг),

учитываются в  составе налогооблагаемых доходов  как стоимость этих товаров

(работ, услуг)  на день получения таких доходов,  исчисленная исходя из их

рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений  статьи 40 Налогового

Кодекса, а при  государственном регулировании  цен (тарифов) на эти товары

(работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма

налога на добавленную  стоимость, налога с продаж, а для  подакцизных товаров и

соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды

дополнительных  материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его

семьи за счет работодателя, за исключением случаев, когда материальная выгода

образуется в  результате получения услуг или сумм взамен этих услуг, на

основании законодательства Российской Федерации, законодательства субъектов

Российской Федерации  или решений органов местного самоуправления. К такой

дополнительной  материальной выгоде относится, в частности:

дополнительная  выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем

приобретаемых для работника и (или) членов его  семьи товаров (работ, услуг)

или прав, в том  числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в

интересах работника;

дополнительная  выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у

работодателя  товаров (работ, услуг) на условиях, более  выгодных по сравнению

с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися

взаимозависимыми  с покупателями (клиентами);

материальная  выгода в виде экономии на процентах при получении работником от

работодателя  заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам,

предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового Кодекса;

материальная  выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по

договорам добровольного  страхования (за исключением сумм страховых  взносов,

указанных в  подпункте 9 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса) в случаях,

когда страховые  взносы полностью или частично вносились  за него

работодателем.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части

авторского и  лицензионного договоров, определяется в соответствии со статьей

210 с учетом  расходов, предусмотренных пунктом  3 статьи 221 Налогового

Кодекса.

6. Налоговые  базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,

определяются  независимо друг от друга.

Статья 240. Налоговый  период

Налоговым периодом признается календарный год.