Лекция по "Налогообложению "

субъектами естественных монополий в сфере транспортировки  газа по

трубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в

налогооблагаемую  базу в сумме тарифа (отпускных  цен), утверждаемого для

внутрисистемного  потребления субъектами естественных монополий,

осуществляющими производство, транспортировку и  реализацию газа.

3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной

валюте пересчитывается  в валюту Российской Федерации по курсу Центрального

банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных

товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не

связанные с  реализацией подакцизного минерального сырья.

Статья 192. Налоговый  период

Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179 Налогового

Кодекса, налоговый  период устанавливается как каждый календарный месяц.

Статья 193. Налоговые  ставки

1. Налогообложение  подакцизных товаров и подакцизного  минерального сырья

осуществляется  по следующим единым на территории Российской Федерации

налоговым ставкам: (смотри приложение).

Статья 200. Налоговые  вычеты

1. Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога по подакцизным

товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей  главы, на

установленные настоящей статьей налоговые  вычеты.

2. Вычетам подлежат  суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные

налогоплательщиком  при приобретении подакцизных товаров  либо уплаченные

налогоплательщиком  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию

Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем

использованных  в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

3. При передаче  подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья

(материалов), в  случае, если давальческим сырьем (материалами) являются

подакцизные товары, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и

уплаченные собственником  указанного давальческого сырья (материалов) при его

приобретении  либо уплаченные им при ввозе этого  сырья (материалов) на

таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного  в свободное

обращение, а  также суммы налога, исчисленные  и уплаченные собственником этого

давальческого сырья (материалов) при его производстве.

4. Вычетам подлежат  суммы налога, уплаченные на территории  Российской

Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья,

использованному для производства виноматериалов, в  дальнейшем использованных

для производства алкогольной продукции.

5. Вычетам подлежат  суммы налога, уплаченные налогоплательщиком, в случае

возврата покупателем  подакцизных товаров (в том числе возврата в течение

гарантийного  срока) или отказа от них.

6. Вычетам подлежат  суммы авансового платежа, уплаченные  при приобретении

акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

    

14. Налог на  доходы физических лиц 

Статья 207. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе

- налог) признаются  физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от

источников, расположенных  в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми

резидентами Российской Федерации (далее в настоящей главе -

налогоплательщики).

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами

Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся

налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Статья 210. Налоговая  база

1. При определении  налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной, так и в натуральной  формах, или право на

распоряжение  которыми у него возникло, а также  доходы в виде материальной

выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении

которых установлены  различные налоговые ставки.

3. Для доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база

определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих

налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных

статьями 218-221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных

настоящей главой.

Если сумма  налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы

доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот

же налоговый  период, то применительно к этому  налоговому периоду налоговая

база принимается  равной нулю. На следующий налоговый  период разница между

суммой налоговых  вычетов в этом налоговом периоде  и суммой доходов, в

отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1

статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится,

если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов,  в отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки,

налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих

налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221

Налогового Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы,  принимаемые к вычету в соответствии  со статьями 218-221

Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в

иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка

Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов

(на дату фактического  осуществления расходов).

Статья 216. Налоговый  период

Налоговым периодом признается календарный год.

     Налоговые  вычеты

Стандартные налоговые  вычеты

Социальные налоговые  вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные  налоговые вычеты

Статья 224. Налоговые  ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не

предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая  ставка устанавливается в размере  35 процентов в отношении

следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых  организаторами лотерей, тотализаторов  и других

основанных на риске игр (в том числе с  использованием игровых автоматов);

стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх

и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части

превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения

размеров, указанных  в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса;

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной

исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального

банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты,

по рублевым вкладам и 9 процентов годовых  по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками  заемных средств

в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового

Кодекса.

3. Налоговая  ставка устанавливается в размере  30 процентов в отношении

следующих доходов:

дивидендов;

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами

Российской Федерации.

    

15. Единый социальный  налог 

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным  работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные  предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные  предприниматели, родовые, семейные  общины малочисленных

народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования,

крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщик  одновременно относится к нескольким  категориям

налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому

отдельно взятому  основанию.

3. Не являются  налогоплательщиками организации и индивидуальные

предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми)

актами субъектов  Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для

определенных  видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления

этих видов  деятельности.

Статья 236. Объект налогообложения

Объектом налогообложения  для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые

работодателями  в пользу работников по всем основаниям, в том числе

вознаграждения  по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых

является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и

лицензионным  договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные