Лекция по "Налогообложению "

Лекция: Конспект по налогообложению 

                      Понятие налога и сбора                     

1. Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж,

взимаемый с  организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им

на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

денежных средств  в целях финансового обеспечения  деятельности государства и

(или) муниципальных  образований.

2. Под сбором  понимается обязательный взнос,  взимаемый с организаций и

физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в

отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного

самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами

юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу разрешений (лицензий).

    

3. Правовые основы  налоговой системы 

1. Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из

Налогового Кодекса  и принятых в соответствии с ним  федеральных законов о

налогах и сборах.

2. Настоящий  Кодекс устанавливает систему  налогов и сборов, взимаемых в

федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения  и сборов в

Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов  и сборов, взимаемых в Российской  Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения

обязанностей  по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее

введенных налогов  и сборов субъектов Российской Федерации  и местных налогов и

сборов;

4) права и  обязанности налогоплательщиков, налоговых  органов и других

участников отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах;

5) формы и  методы налогового контроля;

6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их

должностных лиц.

3. Действие Налогового  Кодекса распространяется на  отношения по установлению,

введению и  взиманию сборов в тех случаях, когда  это прямо предусмотрено

настоящим Кодексом.

4. Законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах состоит

из законов  и иных нормативных правовых актов  о налогах и сборах субъектов

Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим  Кодексом.

5. Нормативные  правовые акты органов местного самоуправления о местных

налогах и сборах принимаются представительными  органами местного

самоуправления  в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные  в настоящей статье законы  и другие нормативные правовые  акты

именуются в  тексте Налогового Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

           Основные начала законодательства  о налогах и сборах          

1. Каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

Законодательство  о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и

равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается  фактическая

способность налогоплательщика  к уплате налога.

2. Налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно

применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных

подобных критериев.

Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов,

налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических

лиц или места  происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок

ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения  товара в

соответствии  с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской

Федерации.

3. Налоги и  сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть

произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации

гражданами своих  конституционных прав.

4. Не допускается  устанавливать налоги и сборы,  нарушающие единое

экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или

косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории

Российской Федерации  товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо

иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом

экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные  налоги и сборы устанавливаются,  изменяются или отменяются

настоящим Кодексом.

Налоги и сборы  субъектов Российской Федерации, местные  налоги и сборы

устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов

Российской Федерации  о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами

представительных  органов местного самоуправления о  налогах и сборах в

соответствии  с настоящим Кодексом.

Ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы, а

также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом

признаками налогов  или сборов, не предусмотренные настоящим  Кодексом либо

установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы

налогообложения. Акты законодательства о налогах  и сборах должны быть

сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы),

когда и в  каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства

о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

                 4. Участники налоговых отношений.                

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,

являются:

1) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с настоящим

Кодексом налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с настоящим

Кодексом налоговыми агентами;

3) Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам и его подразделения

в Российской Федерации (далее - налоговые органы);

4) Государственный  таможенный комитет Российской  Федерации и его

подразделения (далее - таможенные органы);

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы

местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и  должностные лица,

осуществляющие  в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов

прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой

налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и

сборов);

6) Министерство  финансов Российской Федерации,  министерства финансов

республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций  краев,

областей, городов  Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных

округов, районов  и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные

органы - при  решении вопросов об отсрочке и о  рассрочке уплаты налогов и

сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;

7) органы государственных  внебюджетных фондов;

8) Федеральная  служба налоговой полиции Российской  Федерации и ее

территориальные подразделения (далее - органы налоговой  полиции) - при

решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом.

    

5. Права и  обязанности налогоплательщиков. 

     1. Налогоплательщики имеют право:

          1) получать от налоговых органов  по месту учета бесплатную

информацию о  действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах

и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также

о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов и их

должностных лиц;

2) получать от  налоговых органов и других  уполномоченных государственных

органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о

налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке,

установленном законодательством о налогах  и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный

налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне

взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять  свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через

своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по

исчислению и  уплате налогов, а также по актам  проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии  акта налоговой проверки и  решений налоговых органов, а

также налоговые  уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения

законодательства  о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении

налогоплательщиков;

11) не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов и их

должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу  или иным федеральным

законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия

(бездействие)  их должностных лиц;

13) требовать  соблюдения налоговой тайны;

14) требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков,