Лекция по "Налогообложению "

1) нефть и  стабильный газовый конденсат;

2) природный  газ.

Статья 182. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация  на территории Российской Федерации лицами произведенных ими

подакцизных товаров, в том числе реализация предметов  залога и передача

подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) реализация  организациями с акцизных складов  алкогольной продукции,

приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо

с акцизных складов  других организаций.

3) продажа лицами  переданных им на основании  приговоров или решений судов,

арбитражных судов  или других уполномоченных на то государственных органов

конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,

от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению

в государственную  и (или) муниципальную собственность;

4) передача на  территории Российской Федерации лицом произведенных им из

давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного

сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе  получение указанных

подакцизных товаров  в собственность в счет оплаты услуг по производству

подакцизных товаров  из давальческого сырья (материалов);

5) передача в  структуре организации произведенных  подакцизных товаров для

дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением  операций,

указанных в  подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183 Налогового Кодекса;

6) передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими

подакцизных товаров  для собственных нужд;

7) передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими

подакцизных товаров  в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые

фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого

товарищества (договору о совместной деятельности);

8) передача на  территории Российской Федерации  организацией (хозяйственным

обществом или  товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему

участнику (его  правопреемнику или наследнику) при  его выходе (выбытии) из

организации (хозяйственного общества или товарищества), а также  передача

подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества

(договора о  совместной деятельности), участнику  (его правопреемнику или

наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,

находящегося  в общей собственности участников договора, или разделе такого

имущества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой

основе;

10) ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации;

11) первичная  реализация подакцизных товаров,  происходящих и ввезенных на

территорию Российской Федерации с территории государств участников

Таможенного союза  без таможенного оформления (при  наличии соглашений о едином

таможенном пространстве);

12) реализация  добытых налогоплательщиком нефти  и (или) стабильного газового

конденсата;

13) передача в  структуре организации добытых нефти и (или) стабильного

газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата на

промышленную  переработку на давальческой основе;

15) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата для

использования на собственные нужды;

16) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата в качестве

вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого

товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые

фонды кооперативов;

17) реализация  природного газа за пределы  территории Российской Федерации;

18) реализация  и (или) передача, в том числе  на безвозмездной основе,

природного газа на территории Российской Федерации  газораспределительным

организациям  либо непосредственно (минуя газораспределительные организации)

конечным потребителям, использующим природный газ в  качестве топлива и (или)

сырья;

19) передача природного  газа для использования на  собственные нужды;

20) передача природного  газа на промышленную переработку на давальческой

основе и (или) в структуре организации для  изготовления других видов

продукции;

21) передача природного  газа в качестве вклада в  уставный (складочный)

капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной

деятельности), паевых взносов в паевые фонды  кооперативов.

3. В целях  настоящей главы к производству  приравниваются розлив подакцизных

товаров, а также  любые виды смешения товаров в  местах их хранения и

реализации, в  результате которых получается подакцизный товар.

4. При реорганизации  организации права и обязанности  по уплате налога

переходят к  ее правопреемнику.

Статья 187. Определение  налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных

товаров

1. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая  база при реализации (передаче, признаваемой  объектом

налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных

налогоплательщиком  подакцизных товаров в зависимости  от установленных в

отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем  реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном

выражении - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые

(специфические)  налоговые ставки (в абсолютной  сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная

исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса,

без учета налога, налога на добавленную стоимость  и налога с продаж - по

подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)

налоговые ставки;

3) как стоимость  переданных подакцизных товаров,  исчисленная исходя из

средних цен  реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при

их отсутствии исходя из рыночных цен без учета  налога, налога на добавленную

стоимость и  налога с продаж - по подакцизным  товарам, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В  аналогичном порядке

определяется  налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на

безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а

также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении

отступного или  новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате

труда.

2. Налоговая  база при продаже конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных

товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел отказ  в пользу государства

и которые подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную

собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров,

происходящих  и ввезенных с территории государств - участников Таможенного

союза без таможенного  оформления (при наличии соглашений о едином таможенном

пространстве), определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1

настоящей статьи.

3. Налоговая  база при передаче ювелирных  изделий, произведенных по

индивидуальным  заказам населения из ювелирных  изделий, бывших в употреблении,

и (или) лома таких  изделий, определяется как стоимость переработки,

исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не

предусмотрено статьей 40 Налогового Кодекса, без учета  налога, налога на

добавленную стоимость  и налога с продаж.

5. При определении  налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в

иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу

Центрального  банка Российской Федерации, действующему на дату реализации

подакцизных товаров  и (или) подакцизного минерального сырья.

6. Не включаются  в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не

связанные с  реализацией подакцизных товаров.

Статья 188. Определение  налоговой базы при реализации подакцизного

минерального  сырья

1. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду подакцизного

минерального сырья.

2. Налоговая  база при реализации подакцизного  минерального сырья определяется:

1) как объем  реализованной (переданной) продукции  в натуральном выражении -

по нефти и  стабильному газовому конденсату;

2) как стоимость  реализованной (переданной) продукции, исчисленная исходя из

применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом

предоставленных в установленном порядке скидок без налога на добавленную

стоимость и  надбавки для газораспределительных  организаций при реализации

транспортированного (поставленного) газа непосредственно потребителям минуя

газораспределительные организации - по природному газу;

3) при реализации  природного газа на экспорт  налоговая база определяется  как

стоимость реализованной  продукции за вычетом налога на добавленную стоимость

при реализации в государства - участники Содружества  Независимых Государств,

таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории

Российской Федерации;

4) при определении  налоговой базы в соответствии  с настоящей статьей затраты

на транспортировку  природного газа, принадлежащего лицам, признаваемым

налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и не являющимся