Лекция по "Налогообложению "

причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными

действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом

и другими актами законодательства о налогах и  сборах.

3. Плательщики  сборов имеют те же права,  что и налогоплательщики.

          1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на  учет в налоговых органах, если  такая обязанность предусмотрена

настоящим Кодексом;

3) вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о

налогах и сборах;

4) представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке

налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны  уплачивать, если

такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также

бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным  законом "О

бухгалтерском учете";

5) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и

уплаты налогов;

6) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных

нарушений законодательства о налогах и сборах, а также  не препятствовать

законной деятельности должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими

своих служебных обязанностей;

7) предоставлять  налоговому органу необходимую  информацию и документы в

случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учета

и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также

документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и

произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо

обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны  письменно

сообщать в  налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный  срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не

позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской

Федерации, - в  срок не позднее одного месяца со дня  их создания,

реорганизации или ликвидации;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о  ликвидации или реорганизации

- в срок не  позднее трех дней со дня  принятия такого решения;

об изменении  своего места нахождения или места  жительства - в срок не позднее

десяти дней с момента такого изменения.

3. Плательщики  сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также

нести иные обязанности, установленные законодательством  о налогах и сборах.

4. За невыполнение  или ненадлежащее выполнение  возложенных на него

обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в

соответствии  с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики  (плательщики сборов), уплачивающие  налоги и сборы в

связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации,

также несут  обязанности, предусмотренные таможенным законодательством

Российской Федерации.

    

6. Права и  обязанности налоговых органов 

          1. Налоговые органы вправе:

          1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента

документы по формам, установленным государственными органами и органами

местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты

(удержания и  перечисления) налогов, а также  пояснения и документы,

подтверждающие  правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и

перечисления) налогов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном настоящим Кодексом;

3) производить  выемку документов при проведении  налоговых проверок у

налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении

налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные  основания

полагать, что  эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на  основании письменного уведомления  в налоговые органы

налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи

пояснений в  связи с уплатой (удержанием и  перечислением) ими налогов либо в

связи с налоговой  проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением

ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков

сборов и налоговых  агентов в банках и налагать арест  на имущество

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке,

предусмотренном настоящим Кодексом;

6) осматривать  (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения

независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и

иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего

налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества

налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов

Российской Федерации  и Министерством Российской Федерации  по налогам и

сборам;

7) определять  суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет

(внебюджетные  фонды), расчетным путем на основании  имеющейся у них информации

о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в

случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа

к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных

помещений и  территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода

либо связанных  с содержанием объектов налогообложения, непредставления в

течение более  двух месяцев налоговому органу необходимых  для расчета налогов

документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета  объектов

налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка,

приведшего к  невозможности исчислить налоги;

8) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей

устранения выявленных нарушений законодательства о налогах  и сборах и

контролировать  выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в

порядке, установленном  настоящим Кодексом;

10) контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам;

11) требовать  от банков документы, подтверждающие  исполнение платежных

поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и

инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов  о списании со счетов

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов сумм налогов и

пени;

12) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и

переводчиков;

13) вызывать в  качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-

либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия

выданных юридическим  и физическим лицам лицензий на право осуществления

определенных  видов деятельности;

15) создавать  налоговые посты в порядке,  установленном настоящим Кодексом;

16) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о

налогах и сборах;

о признании  недействительной государственной  регистрации юридического лица

или государственной  регистрации физического лица в  качестве индивидуального

предпринимателя;

о ликвидации организации  любой организационно-правовой формы по основаниям,

установленным законодательством Российской Федерации;

о досрочном  расторжении договора о налоговом  кредите и договора об

инвестиционном  налоговом кредите;

о взыскании  задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам

в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев  за

организациями, являющимися в соответствии с  гражданским законодательством

Российской Федерации  зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ,

предприятий), когда  на счета последних в банках поступает  выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), а  также за организациями, являющимися  в соответствии с

гражданским законодательством  Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с  зависимых

(дочерних) обществ  (предприятий), когда на их счета  в банках поступает

выручка за реализуемые  товары (работы, услуги) основных (преобладающих,

участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налоговые  органы осуществляют также другие  права, предусмотренные

настоящим Кодексом.

3. В случаях,  предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам в пределах своих

полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые