Характеристика современных методов финансового планирования на микроуровне и пути их совершенствования

• метод денежных потоков
• метод многовариантности
• метод экономического анализа
• нормативный метод
• метод балансовых расчетов
• методы экономико-математического регулирования [2, с.257],

причем метод балансовых расчетов используется для определения будущей потребности в финансовых средствах, основываясь на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

В свою очередь метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности, приведенный в классификации, состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальных, чем схож с методом оптимизации плановых решений. [2, с.257]

Так же встречается и классификация  методов, которая наряду с балансовым, нормативным и методом моделирования включает в себя метод планирования по производственно-экономическим факторам, который подразумевает учет влияния внутренних и внешних факторов, изменяющих производственные и финансовые показатели. Расчет ведется от базовых показателей: выручки от реализации, себестоимости продукции и т.д. В планируемом году эти показатели могут меняться в зависимости от заложенных в планирование решений: рост или снижение объема реализации, снижение или увеличение затрат на производство и реализацию продукции, освоение новых видов продукции или услуг, изменение цен и рентабельности производства, влияние инфляции. Учет этих изменений дает достаточно точный прогнозный характер планирования. [6, с.188]

Помимо этого применительно к методам расчета показателей финансовых планов используют следующую классификацию:

• метод экстраполяции, который заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков:
1. не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов
2. не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня
3. не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом
• нормативный метод
• индексный метод, который предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов, уровня жизни, роста цен и др.
• программно-целевой метод [9, с.106]

Рассмотрим несколько  примеров расчета плановых показателей  при помощи расчетно-аналитического метода и метода оптимизации плановых решений.

Пример 1. При объеме продаж продукции в базовый период 200 000 тыс.руб. запасы сырья и материалов составили 24 000 тыс.руб., или 12%, затраты на выпуск и продажу продукции – 168 000 тыс. руб., или 84%, прибыль – 32 000 тыс. руб., или 15%. Планируется увеличение показателей на 10%. Примерный расчет представлен в таблице 2. [7, с.565]

Таблица 2

Расчет плановых показателей  с использованием расчетно-аналитического метода

Пример 2. Осуществляется расчет поступлений от финансовой деятельности. В базовом году они составили 5000 тыс. руб.

Намечаемые мероприятия  предполагают их рост на 15%. Изучение конкретных условий для реализации плана  оказывает, что в предыдущие 5 лет  темп роста этих доходов колебался  от 8 до 13 %, а средняя его величина составила 11,5%.

Кроме того, при увеличении объема операций не учтена тенденция снижения процентных ставок на финансовые вложения на 0,5% в год. Поэтому при уточнении финансового плана можно составить несколько его вариантов и выбрать наиболее реальный.

• Сумма поступлений с учетом запланированного роста 15% составит: 5000*(1 + 0,15) = 5750 тыс.руб

• Увеличение объема операций рассчитывается исходя из среднегодовых сложившихся тенденций: (0,15 + 0,115) / 2 = 0,1325 или 13,25%. Сумма запланированных поступлений от проведения финансовых операций составит: 5000*(1 + 0,1325) = 5662,5 тыс.руб.
• Сумма поступлений рассчитывается на основе запланированного процента роста (15%) с учетом фактора снижения процентных ставок на 0,5% в год. Плановая сумма поступлений от финансовых операций составит:

    5 000*(1 + 0,15)*(1 – 0,005) = 5721,3 тыс. руб.

• Сумма поступлений рассчитывается исходя из среднегодовых сложившихся тенденций с учетом фактора снижения процентных ставок на 0,5% в год. Плановая сумма поступлений от финансовых операций составит:

5000*(1 + 0,1325)*(1 – 0,005) = 5634,2 тыс.руб. [7, с.567]

Первый вариант оптимистический, без учета сложившихся тенденций. В последующих вариантах сумма  поступлений уточняется с учетом среднегодовых тенденций или  других важных факторов. В практике многовариантность обосновывается принятием конкретного сценария развития, намечаемой концепции и  разных способов корректировки. 

3. Виды финансовых планов и их характеристика

К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческим и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами.  [9, с.108]

Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется должностное лицо или орган, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана,  а также методика расчета его показателей устанавливаются:

• для бюджетных учреждений Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти
• для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм приказами, распоряжениями по организации.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета.

Баланс  доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период. Он составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей. [9, с.109]

При этом в балансе доходов  и расходов обычно выделяют следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов, к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммерческой организации, а по графам - направления их использования. Это позволяет не только проверить сбалансированность плана, но и проследить взаимосвязь отдельных видов доходов и расходов.

Для организации системы  анализа и планирования денежных потоков на предприятии, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет. [9, с.109]

                                                                                                                  Таблица 3

Состав статей сводного бюджета  коммерческой организации

Бюджеты структурных подразделений  формируются на основе следующих функциональных бюджетов:

• бюджета фонда оплаты труда
• бюджета материальных затрат
• бюджета потребления энергии
• бюджета амортизации
• бюджета прочих расходов
• бюджета погашения кредитов. [9, с.110]

Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть производственных затрат коммерческой организации. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия.  Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей. Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации. [9, с.110]

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями  является определение объема финансовых ресурсов, который необходим для  выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Бюджетные учреждения, создаваемые  органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников. [9, с.111]

Бюджетные учреждения сначала  составляют проекты смет на основе

показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются: