Фінансова діяльність підприємства

За ринкових умов підприємство самостійно визначає напрямки та розмір використання прибутку, який залишається в його розпорядженні після сплати податків. Метою складання фінансового плану є визначення фінансових ресурсів, капіталу та резервів на підставі прогнозування величини фінансових показників: власних оборотних коштів, амортизаційних відрахувань, прибутку, суми податків.

Планування  виручки є необхідним для розробки плану прибутку від реалізації продукції, визначення суми планових платежів у  бюджет. Від обгрунтованості та правильності розрахунку виручки великою мірою залежить також реальність основного джерела надходження коштів та розмір запланованого прибутку.

Мета планування витрат - визначення можливості найекономнішого  витрачання матеріальних, трудових та грошових ресурсів на одиницю продукції. Зменшення витрат виробництва та обігу є важливим фактором збільшення ефективності виробництва. Зниження собівартості за рахунок економії сировини, матеріалів, палива, енергії та живої праці дає змогу виробити значну кількість додаткової продукції, збільшити прибуток та рентабельність підприємств, створює реальні можливості для самофінансування. Скорочення витрат на виробництво одиниці продукції є матеріальною підставою для зниження цін на неї, а відтак - прискорення обертання оборотних коштів [15, с. 113].

Плануючи витрати  на виробництво та реалізацію продукції, необхідно враховувати резерви  зниження її собівартості, до яких належать:

• поліпшення використання основних виробничих фондів та збільшення у зв'язку з цим випуску продукції на кожну гривню основних фондів;
• раціональне використання сировини, матеріалів, палива, енергії та скорочення витрат на одиницю продукції без зниження її якості;
• зменшення затрат живої праці на одиницю продукції на основі науково-технічного прогресу;
• скорочення витрат на реалізацію продукції за рахунок удосконалення форм її збуту; - зменшення втрат від браку та безгосподарності, ліквідація непродуктивних витрат;
• економія в адміністративно-управлінській сфері на основі раціональної організації апарату управління підприємством [15, с. 114].

Спираючись  на опрацьовані фінансові показники, складають перспективні, поточні  та оперативні фінансові плани. Поточний фінансовий план складається у формі  балансу доходів та витрат грошових коштів, оперативний - у формі платіжного календаря. Аналіз та контроль фінансової діяльності підприємства - це діагноз його фінансового стану, що уможливлює визначення недоліків та прорахунків, виявлення та мобілізацію внутрішньогосподарських резервів, збільшення доходів та прибутків, зменшення витрат виробництва, підвищення рентабельності, поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства в цілому. Матеріали аналізу використовуються в процесі фінансового планування та прогнозування.

Підприємство має опрацювати таку систему показників, з допомогою якої воно змогло б із достатньою точністю оцінити поточні та стратегічні можливості підприємства. Аналітичну роботу підприємства можна поділити на два блоки:

1) аналіз фінансових результатів  та рентабельності;

2) аналіз фінансового  стану підприємства.

Аналіз фінансових результатів  підприємства здійснюється за такими основними напрямками:

• аналіз та оцінка рівня і динаміки показників прибутковості, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг;
• аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, позареалізаційної та фінансової інвестиційної діяльності;
• аналіз та оцінка використання чистого прибутку;
• аналіз взаємозв'язку витрат, обсягів виробництва продукції та прибутку;
• аналіз взаємозв'язку прибутку, руху оборотного капіталу та грошових потоків;
• аналіз та оцінка впливу інфляції на фінансові результати;
• факторний аналіз показників рентабельності.

Аналіз фінансового  стану підприємства проводиться  за такими напрямками:

• аналіз та оцінка складу та динаміки майна;
• аналіз фінансової стійкості підприємства;
• аналіз ліквідності балансу;
• комплексний аналіз і рейтингова оцінка підприємства [15, с. 115].

Поточна та оперативна фінансова робота на підприємстві спрямовується  на практичне втілення фінансового  забезпечення підприємницької діяльності, постійне підтримування платоспроможності на належному рівні.

Розглянемо  фінансову діяльність конкретного  підприємства на прикладі ТОВ „Будмонтаж-К”.

 

РОЗДІЛ 2 ДІАГНОСТИКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА (НА ПРИКЛАДІ ТОВ «БУДМОНТАЖ-К»)

2.1. Загальна  характеристика підприємства

 

ТОВ „Будмонтаж-К” створене з метою здійснення діяльності в галузі будівництва, а також  іншої статутної діяльності, не забороненої  чинним законодавством, для отримання  прибутку.

В Статуті Товариства основними видами його діяльності названі, зокрема:

- науково-дослідні, проектні, консерваційні, художні,  ремонтно-будівельні, пусконалагоджувальні  і монтажні роботи;

- будівництво  і реконструкція об’єктів виробничої  і соціальної сфери;

- розробка проектів  розвитку забудови міст і інших населених пунктів;

- спорудження  пам’ятників, монументів;

- реставрація  і виготовлення виробів із  каменя і архітектурно-декоративних  деталей, ковальських виробів,  столярних виробів, фурнітури,  освітлювальної арматури, виробів  декоративно-прикладного мистецтва, художнє литво з чорних і кольорових металів та інші.

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства наведені в таблиці 2.1. Дані таблиці  свідчать, що на підприємстві у 2011 році зростають всі основні економічні показники. Так, чистий дохід у 2011 році зріс проти 2009 року на 1114,5 тис. грн., або на 63,3 %. Трохи нижчими темпами зростала за цей період собівартість продукції та послуг - вона збільшилась на 60,1 %. За результатами діяльності 2011 року підприємство отримало 41,0 тис. грн. чистого прибутку, що в 1,5 рази більше, ніж в 2009 році, однак в 2010 році фінансовим результатом діяльності підприємства був збиток в сумі 154,1 тис. грн. В цілому діяльність підприємства є низькорентабельною, що без вжиття в подальшому заходів з підвищення рентабельності створює загрози фінансовому становищу підприємства.

Таблиця 2.1

Основні економічні показники діяльності ТОВ „Будмонтаж-К” за 2009-2011 роки

Показники	2009  рік	2010 рік	2011 рік	2011 р. до 2009 р.
				Абс.змі-ни, +, -	Темп росту, %
Чистий дохід  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	1760,7	1966,4	2775,2	+ 1014,5	163,3
Собівартість  реалізованої продукції, тис.грн.	1325,6	1563,4	2122,5	+ 796,9	160,1
Чистий прибуток, тис.грн.	26,5	- 154,1	41,0	+ 14,5	1,5 рази
Рентабельність  продажів, %	1,5	- 7,8	1,5	0	х

 

 

 

2.2. Аналіз фінансового стану

 

Аналіз фінансового стану  ТОВ „Будмонтаж-К” проведено із застосуванням системи взаємопов’язаних показників, які дозволяють всебічно розглянути ситуацію та дати можливість сформулювати пропозиції щодо поліпшення становища.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану  підприємства послужили матеріали  фінансової звітності ТОВ „Будмонтаж-К” наведені в додатках А та Б курсової роботи.

Перед розрахунками коефіцієнтів фінансового стану проведемо горизонтальний та вертикальний аналіз динаміки та структури балансу ТОВ „Будмонтаж-К” (табл. 2.2 та 2.3).

Вертикальний аналіз –  це аналіз структури балансу з  метою виявлення відносної значимості тих чи інших його статей. Горизонтальний аналіз – це аналіз динаміки окремих статей балансу з метою виявлення та прогнозування притаманних їм тенденцій.

Таблиця 2.2

Аналіз динаміки і структури активів балансу  ТОВ „Будмонтаж-К”

Актив балансу	На 1.01.2011 р.		На 1.01 2012 р.		Абсол. відхи- лення, тис.грн.	Темп росту, %
	тис. грн.	% до під-сумку	тис. грн.	% до під-сумку
1.Майно - всього	1673,6	100,0	1950,1	100,0	+ 276,5	116,5
1.1 Необоротні  активи	1297,7	77,5	1295,9	66,4	- 1,8	99,9
1.2 Оборотні  активи	375,9	22,5	654,2	33,6	+ 278,3	174,0
1.2.1 Запаси	168,9	10,1	173,3	8,9	+ 4,4	102,6
1.2.2 Дебіторська  заборгованість	183,2	10,9	284,4	14,6	+ 101,2	155,2
1.2.3 Грошові  кошти	16,5	1,0	196,5	10,1	+ 180,0	11,9 рази
1.2.4. Інші оборотні  активи	7,3	0,5	-	-	- 7,3	-

 

Таблиця 2.3

Аналіз динаміки і структури пасиву балансу ТОВ  „Будмонтаж-К”

Пасив балансу	На 1.01.2011 р.		На 1.01 2012 р.		Абсол. відхи- лення, тис.грн.	Темп росту, %
	тис. грн	% до підсум-ку	тис. грн	% до підсум-ку
1. Джерела майна,  всього	1673,6	100,0	1950,1	100,0	+ 276,5	116,5
1.1 Власний капітал	1040,4	62,2	1222,6	62,7	+ 182,2	117,5
1.2 Позичковий  капітал	633,2	37,8	727,5	37,3	- 94,3	114,9
1.2.1 Довгострокові  зобов’язання	47,3	2,8	-	-	- 47,3	-
1.2.2 Поточні  зобо- в’язання	586,2	35,0	727,5	37,3	+ 141,3	124,1

 

З приведених таблиць  можна зробити наступні аналітичні висновки. За звітний період вартість майна ТОВ „Будмонтаж-К” збільшилась  на 276,5 тис. грн. і склала на кінець 2011 року 1950,1 тис. грн. Дана зміна обумовлена, головним чином, значним збільшенням оборотних активів (на 74,0 %), в основному за рахунок високих темпів росту дебіторської заборгованості – в 1,6 раза.

В структурі  активів ТОВ „Будмонтаж-К” іде  процес зменшення питомої ваги основних засобів та запасів і, відповідно, збільшення питомої ваги дебіторської заборгованості та грошових коштів. На наш погляд, це не можна визнати позитивним явищем, однак більш детально ці процеси будуть проаналізовані за допомогою розрахунків фінансових коефіцієнтів.

За останні  роки у структурі пасивів ТОВ  „Будмонтаж-К” дещо збільшилася частка власного капіталу з 62,2 % до 62,7 % та, відповідно, зменшилась питома вага залученого капіталу, але зміни є незначними і не можна стверджувати про поліпшення рівня самофінансування підприємства. Слід відзначити, що підприємство має достатній рівень фінансової незалежності (частка власного капіталу перевищує 50%), хоча у структурі власного капіталу складаються загрозливі тенденції, про що свідчать дані, наведені в табл.2.4.