Финансовый контроль: теория, практика и зарубежный опыт

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

• строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;
• неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро-, и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.[17,124]

Основное содержание финансового  контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в  следующем:

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и  органами местного самоуправления;

б) проверке правильности использовангия государственннными и муниципальными предпрятиями, учреждениями находящихся  в их хозяйственном введении или  опретивном управлении денежных стредств;

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций;

г) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

В случае их выявления применяются  в установленном порядке меры воздействия к организациям, должностным  лицам и гражданам обеспечиввввается  возмещение ущерба государству и  организациям.

Финансовая дисциплина –  это четкое  соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, его хозяйствующими субъектами.    [17, 127]. Сущность контроля и финансов заключается в их общественном назначении. В Казахстане управление финансами осуществляется системой, являющейся одновременно субъектом и объектом управления, влияющей на финансовую устойчивость. Благодаря стратегическому прогнозированию и проведению действенных мероприятий со стороны государства достигается результат в виде макроэкономической стабильности, развития экономики и социального благополучия общества. Как видно из схемы 1 финансовая система создает, координирует и совершенствует финансовую политику государства, которая в свою очередь обеспечивает выполнение обязательств государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1.Система управление финансами.

 

 

Примечание – разработан автором

 

 

Финансовый контроль в этом управлении играет активную роль, заключающуюся в проверке финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля, финансовых, денежных, кредитных, валютных операций, соблюдения требований законодательства, установленных норм и правил. Финансовый контроль является сложной системой, базирующейся на разных экономических категориях: финансах, управлении, функциях субъектов управления разных уровней и информационных технологиях. Нами выделены особенности финансового контроля (таблица 1).

 

Таблица 1 – Особенности  финансового контроля

 

Особенности и отличительные  признаки	Обоснование и сфера влияния
Денежные отношения, связанные  с образованием, распределением и  использованием денежных фондов.	финансовый контроль предполагает контроль денежных фондов от начало и до конца
Финансовый контроль существует в любом обществе	необходимость в нем обусловлена  существованием товарно-денежных и  финансово-распределительных отношений
Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции  финансов	по итогам контроля определяется эффективность выполненных мероприятий   вкупе с финансами
Финансовым контролем  охватывается финансовая деятельность всех экономических субъектов	любая деятельность экономических  субъектов предполагает финансовые затраты

 

1.2. Цели  задачи и   функции  финансового контроля

Финансовый контроль  должен быть универсальным, носить предупредительный  характер, а работники контрольных  органов  должны следовать всем принципам. Финансовый контроль направлен на достижение конкретной цели в обществе, а хозяйственных  ситуациях и перед финансовым контролем стоят конкретные задачи. Если их рассматривать с позиции  государственных и общественных интересов то, это:

1. Проверка выполнения финансовых обязанностей перед государством, организациями  и населением (налоги, инвестиции, заработная плата, пенсии);
2. Проверка правильности использование  предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их распоряжении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных средств);
3. Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов платежей, хранение денежных средств учреждениями, организациями, соблюдение кассовой дисциплины;
4. Выявление внутренних резервов производства -возможностей повышение рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;
5. Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины;
6. Введение правильного учета затрат, начислений всеми хозяйствующими субъектами
7. Обеспечение соблюдения законности финансовой деятельности;
8. Предупреждение неплатежеспособности и банкротства;
9. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета.[17,123-125].

Принципами  организации  финансового  контроля являются:

      Принцип  независимости - недопущение любого  вмешательства, подрывающего независимость  органов государственного финансового  контроля, ревизионных комиссий  маслихатов, служб внутреннего контроля, их работников и членов, независимость проводимого ими контрольного мероприятия при осуществлении контрольных функций.

      Принцип  объективности контроля - проведение  контроля строго в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан, стандартами государственного  финансового контроля, недопущение  конфликта интересов, принятие  решений по результатам контроля  только на основании выявленных  и документально подтвержденных  фактов.

      Принцип  достоверности результатов контроля - подтверждение результатов контроля  бухгалтерскими, банковскими и иными  документами объекта государственного  финансового контроля.

      Принцип  прозрачности контроля - ясность  изложения результатов контроля, подотчетность органов государственного  финансового контроля, ревизионных  комиссий маслихатов Президенту Республики Казахстан, Парламенту Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, маслихатам.

      Принцип  компетентности - совокупность профессиональных  знаний и навыков работников  органов государственного финансового  контроля, служб внутреннего контроля, членов ревизионных комиссий  маслихатов, необходимых для осуществления качественного контроля.

      Принцип  гласности - публикация результатов  контроля с учетом обеспечения  режима секретности, служебной,  коммерческой или иной охраняемой  законом тайны.[13.218]

 

Более конкретно  целью финансового контроля является:

1)Проверка выполнения финансовых обяззаностей перед государством

2)выявление фактов нарушения финансового законодательства или некачественного исполнения участником финансового правоотношения своих обязанностей;

3) выявление  виновных и привлечение их  к установленной законодательством  ответственности;

4) устранение  нарушений финансовой дисциплины  и ликвидаций последствий этих  нарушений.

   В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Финансовая дисциплина - это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка формирования, распределения и использования государственных денежных средств, а также исполнение всеми участниками финансовых правоотношений финансовых обязательств перед государством.[14,118].

 

1.3   Классификация финансового  контроля

 

Виды   финансового   контроля   весьма   разнообразны.    Финансовый контроль осуществляется в  виде комплексного, тематического, встречного контроля.

   Комплексный контроль - проверка и оценка деятельности  объекта государственного финансового  контроля по всем вопросам  за конкретный период.

   Тематический контроль - проверка и оценка деятельности  объекта государственного финансового  контроля по отдельным вопросам  за конкретный период.

   Встречный контроль - контроль третьих лиц, связанный  с необходимостью получения информации  в отношении объекта государственного  финансового контроля, который заключается  в сопоставлении документов, связанных  между собой единством операций. Встречный контроль проводится  исключительно по вопросам взаимоотношений  с основным объектом государственного  финансового контроля и в рамках  проверяемого вопроса.

      Финансовый  контроль подразделяется на следующие  типы:

• контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности                   объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства Республики Казахстан;
• контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом государственного финансового контроля;
• контроль эффективности - проверка срока исполнения мероприятий и степени достижения ожидаемых результатов, индикаторов после завершения реализации бюджетной программы, использования связанных грантов, гарантированных государством займов, активов государства с применением оценок экономичности и. Контроль эффективности проводится по завершении реализации соответствующих мероприятий, после которых наступает срок получения результатов от вложенных средств;
• контроль результативности - проверка достижения ожидаемых результатов, установленных паспортом бюджетной программы;
• контроль целесообразности - проверка достижения цели и индикаторов, установленных паспортом бюджетной программы;
• контроль обоснованности (правомерности) - проверка использования бюджетных средств на реализацию мероприятий, предусмотренных паспортом бюджетной программы, связанных грантов, гарантированных государством займов, активов государства.[17, 134]

Классификация   финансового  контроля в зависимости от их общих  признаков и систематизированы  с выявлением их взаимосвязи и  подчиненности, а именно:

1) по субъектам контроля и  проведения;

2) по времени проведения;

     3) по полноте охвата;

4) по месту осуществления

5) по применяемым методам (схема 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 2. Классификация финансового  контроля.

Общегосударственный  финансовый контроль осуществляют органы государственной  власти и управления.      Государственный финансовый контроль (внешний и внутренний) - проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении.

      Объектами  государственного финансового контроля  являются лица, оказавшиеся в  сфере финансовой деятельности  государства, а именно: а) государственные  органы; б) государственные юридические  лица; в) негосударственные юридические  лица; г) граждане.[13.214]

Существуют два основных вида государственного финансового  контроля – это внутренний и внешний.

Внутренним контролем  называется организация в компании в интересах его собственников  и регламентированная  его внутренней документацией система контроля над соблюдением законов и  нормативных актов, достоверности  финансовой отчетности, эффективности  и рационального использования  ресурсов, установленного порядка ведения  бухгалтерского учета. Внутренний контроль осуществляется центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля.

      Внешний  финансовый контроль на республиканском  уровне осуществляется Счетным  комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета, а на местном уровне - ревизионными комиссиями маслихатов. Внешний контроль осуществляется в трех формах: предварительного, текущего и последующего контроля. Основными методами контроля являются рассмотрения проектов финансовых планов, ревизии и проверки. Объектом выступают децентрализованные фонды денежных средств.