Финансовый анализ в коммерческих банках

Следовательно, общая финансовая отчетность коммерческих банков требует дальнейшей доработки  и совершенствования. При этом следует  активно использовать зарубежный опыт (не стоит изобретать “велосипед” ) , учитывая специфику условий, в которых работают отечественные коммерческие банки. Необходимо принимать во внимание принятый в России план счетов бухгалтерского учета, порядок налогооблажения и несовершенство нормативной базы. 

1.8 Рейтинговая оценка коммерческих банков 

1.8.1 Понятие рейтинга 

Одним из вариантов  анализа, позволяющего получить комплексную  оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются методики составления рейтингов. 

В России разработка таких методик началась несколько лет назад (поэтому, данные методики, как и Инструкция № 17, нуждаются в доработке) . 

Рейтинг - это  метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания данного признака. 

Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платёжеспособность) или деятельность банка в целом (объём операций, надёжность, имидж) . 

Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора, основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов) , но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах. Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой печати) . Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для характеристики надёжности банков. Такими рейтингами пользуются как профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских фирм) , так непрофессионалы (вкладчики, акционеры) . 

Рейтинги отличаются по количеству учитываемых показателей. Так, в методике Оргбанка используется около 100 показателей, в ИЦ “Рейтинг” - 48, в рейтинге журнала “Деньги” - 7, “Интерфакс 100” - 12 показателей, в  Аналитическом центре финансовой информации итоговый показатель рассчитывают по сумме 10 показателей, рейтинг “Сто крупнейших банков России” - на основе 4 показателей [24, c. 19]. 

Во второй главе  данной работы будет приведён пример анализа положения условного  банка на основе методики, получившей в последнее время широкую известность, применяемой экспертами журнала “Деньги” (разработана на основе методики к. э. н. В. Кромонова) . 

1.8.2 Недостатки  использующихся в настоящее время  рейтингов 

Существует ряд  недостатков, снижающих применяемость рейтинговых оценок при определении финансового состояния коммерческих банков. Хотелось бы выделить основные:

Остаётся незавершённой  проблема достоверного отражения финансового  состояния банка в балансе. Существующие сегодня пробелы в финансовом законодательстве, несовершенство ведения бухгалтерии, а также не сформировавшиеся до конца правила поведения банков на рынке не позволяют в полной мере доверять их финансовой отчетности. Несколько сгладить эту проблему позволяет использование экспертных оценок, корректирующих формальные результаты расчетов. И такие оценки в той или иной степени сегодня действительно используются в каждой из существующих методик рейтинга. Однако формализовать мнения экспертов и выработать усреднённый критерий влияния экспертной оценки на положение того или иного банка в рейтинге пока не удалось никому.

Обычно рейтинг  рассчитывается на по отчетности на конец  года или полугодия, реже используются балансы на конец квартала. В печати рейтинг появляется спустя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время необходимо на сбор и обработку информации) . Такое отставание по времени - еще один недостаток рейтингов. Из-за неустойчивости банковской системы (когда такие колоссы, как Тверьуниверсалбанк, входящий, практически, во все возможные рейтинги, прекращает своё существование за несколько дней) в настоящее время (да еще искажение отчетности) к моменту публикации рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная информация устаревает.

Практически все  публикуемые рейтинги оценивают финансовое состояние только банков московского региона. Исключение составляют рейтинги по величине собственного капитала, например, “Сто крупнейших банков России” (в то время, когда в стране действует более 2,5 тысяч коммерческих банков) составляемые ИЦ "Рейтинг” . 

1.8.3 Подходы в  составлении рейтингов 

В составлении  рейтингов выделяются два основных подхода:

Экспертный (см. ниже)

Бухгалтерский (см. ниже) . 

Эти подходы  различаются в зависимости от состава оцениваемой информации:

Экспертная оценка даётся на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров.

Бухгалтерская оценка даётся исключительно на основе официальной финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей. 

В построении итогового  списка (рейтинга) выделяются два основных способа:

Составление единого  рейтинга, ранжируемого по общему баллу.

Составление категорий  рейтинга. внутри которых банки ранжируются  по алфавиту. 

Экспертный метод. В процессе анализа наряду с собственно экономическими показателями учитывается целый ряд других факторов:

Общие вопросы  по деятельности банка - учредители, уставной фонд, валюта баланса, имеющиеся лицензии, корреспондентские счета и т.д.

Конкретные данные о работе банка - история создания, наличие филиалов, имидж, а также специальные вопросы, такие как: инвестиционная деятельность, финансирование капитальных вложений, внедрение новых для российского рынка форм услуг - лизинг, факторинг и т.д.

Расчет аналитических  финансовых показателей - ликвидность, достаточность капитала, прибыльность. 

В качестве примера  можно рассмотреть принципы, заложенные в методику МБО Оргбанк. Методика включает в себя три основных этапа. 

Первый этап - формальный. На нём проходит непосредственная проверка выполнения банками требований ограничительных критериев, сформулированных для каждой группы банков. Первый ограничительный признак - это валюта баланса, второй - величина капитала, третий - уровень рентабельности. Следующие наиболее важные критерии - доля заёмных средств в валюте баланса, коэффициент срочной ликвидности. Кроме того, на данном этапе проводится первичный отбор банков по срокам деятельности и учитываются общие ограничения по количеству банков в группе. 

Второй этап - математический. Он определяет количественную характеристику рейтингового индекса, который вычисляется по определённому набору нормативных параметров. Все анализируемые параметры можно условно разделить на шесть крупных направлений:

результирующий финансовый показатель (рассчитывается на основе балансовых данных и расшифровок к ним, позволяет оценить структуру и использование привлеченных средств, достаточность капитала, степень зависимости баланса от заёмных средств, коэффициент достаточности резервов, ликвидности и т.д.)

показатель динамики управления фондами банка (проводится учет и анализ финансовых потоков  с точки зрения их периодичности  и значительности для финансового  состояния)

профессионализм банка (учитывается уровень квалификации кадров, их личные данные)

структура банка (количество филиалов, количество сотрудников)

история банка

имидж банка 

Третий этап - экспертный. На нём определяется экспертный показатель надёжности (финансового  состояния коммерческого банка) на основе всех полученных показателей и информации, публикуемой в печати или полученной из других источников. В результате банку присваивается определённая категория в соответствии с действующей классификацией. 

Точность и  качество полученных результатов во многом определяется компетентностью эксперта, проводящего анализ. Этот фактор является определяющим при использовании данного метода. 

Бухгалтерский подход. Анализ проводится строго на основе финансовой отчетности по формализованной  схеме расчета коэффициентов  и определения общего (рейтингового) балла. 

Условно можно  три основных этапа анализа. 

На первом проводится отсев банков через “фильтры” , то есть по формальным признакам определяются банки, о которых с высокой  долей вероятности можно сказать, что их финансовое состояние сомнительно или достоверность представляемой отчетности вызывает большое подозрение. 

На втором этапе  проводится расчет используемых в методике коэффициентов, определяющих соотношение  отдельных статей в балансе банка. 

На третьем  этапе определяется итоговый балл надёжности (как правило путём суммирования рассчитанных коэффициентов, каждому из которых придан определённый удельный вес) . 

Качество полученного  результата определяется тем, насколько  глубоко и полно оценивается  рейтинговая характеристика финансового состояния банка и на сколько корректно и обоснованно рассчитывается итоговый балл надёжности. 

1.9 Внутренний  анализ финансового состояния  коммерческого банка 

Наиболее полное и детальное исследование деятельности банка может быть осуществлено лишь самими сотрудниками банка, которые имеют возможность пользоваться самой широкой и достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т.п.) . 

Анализ финансового  состояния банка включает в себя ряд процедур. В наиболее общем  виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом: 

Определение цели анализа Сбор информации Первичная  обработка данных Экспресс-анализ Детализированный анализ Обоснование принятия решений Для повышения надёжности полученных оценок и обоснования принимаемых решений нужно проводить наиболее полный и детальный анализ. Исполнение конкретных процедур, порядок их проведения и точность полученных результатов зависят от: поставленных целей, качества и объёма информации, методического обеспечения, квалификации специалиста, проводящего анализ. 

1.9.1 Экспресс-анализ 

Целью этого  вида анализа является наглядная  и простая оценка финансового  состояния коммерческого банка  и динамики его развития. Экспресс-анализ проводится в три этапа (см. приложение № 4) . 

Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта  работа носит в значительной степени  технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм. 

После того как  баланс (и иные формы) подготовлен  к анализу, выбирается методика экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая  цели его проведения (в данной ситуации - определение надёжности банка) . 

Для проведения оценки финансового состояния (надёжности) коммерческого банка, при экспресс-анализе  обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности банка делаются на основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов) , цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа баланса; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных значений показателей тем условиям, в которых работает банк.