Финансовый анализ в коммерческих банках

>В какой-то мере данный факт объясняется тем, что  банк не зарабатывает достаточно прибыли - на этапе становления слишком высока затратная часть: закупка оборудования, ремонт помещения и т.п., в результате чего нет возможности пополнить фонды Целью стремлений любого работающего банка должно быть как можно большее приближение расчетных величин к “идеально надёжному” банку. 

Исходя из проведённых  расчетов, Условный банк имеет следующие  “потери” по сравнению с вышеупомянутым банком, повлекшие за собой столь  низкое значение интегрального показателя надёжности:  Показатель     Потери  

    На 1.07.96     Уд. вес     На 1.01.97     Уд. вес  

 к 1     32,75     38,6%     30,6     38,5%  

 к 2     13,4     15,8%     11,4     14,3%  

 к 3     18,2     21,5%     18,4     23,2%  

 к 4     9,45     11,1%     9     11,3%  

 к 5     1,05     1,2%     1,85     2,3%  

 к 6     9,95     11,7%     8,2     10,3%  

 Итого     84,8     100,0%     79,45     100,0%    
 

  Или графически 

Как видно из приведённой таблицы, Условный банк “теряет” на 1.07.96 года - 84,8 (при фактическом индексе - 33,23) , на 1.01.97 года - 79,45 (при факте - 38,34) пункта от оптимально надёжного банка. При этом на два коэффициента (к 1 и к 3) приходится (см. таблицу) : 60,1 и 61,7 процентов от общих потерь на начало и конец рассматриваемого периода соответственно. 

Основными показателями, обусловившими столь низкое значение интегрального коэффициента надёжности явились капитал и суммарные  обязательства, объём которых, при  сложившейся конъюнктуре явно недостаточен. 

Проведённый анализ показал, что надёжность Условного банка, исходя из значения текущего индекса надёжности, находится на низком уровне. 

Тем не менее, следует  отметить некоторое увеличение величины показателя за прошедшие полгода: N 1997 - N 1996 = 38,34 - 33,23 = 5,11 пунктов. Это говорит о имеющемся у банка потенциале и проблемы (как показали расчеты экономических нормативов, конец II квартала 1996 года был для банка особенно проблемным) с которыми сталкивается банк носят, скорее всего временный характер и связаны с проблемами роста. Данные выводы подтверждаются проявившимися в III и IV кварталах 1996 года тенденциями роста. 

2.3 Внутренний  анализ финансового состояния  коммерческого банка 

Поскольку приведённый  выше анализ финансового состояния  Условного коммерческого банка (см. “Анализ ЦБ” и “Рейтинг” ) уделял основное внимание таким составляющим, как капитал (собственные средства) банка, активы, обязательства и т.п., оставляя практически без внимания вопросы прибыльности работы, раздел “Внутреннего анализа” помимо анализа структуры баланса (экспресс-анализ) будет в большей степени посвящен рассмотрению показателей доходов и расходов. 

В раздел внутреннего  анализа не включены два блока: “анализ  достаточности капитала” и “анализ  ликвидности” . Поскольку данные вопросы  достаточно серьёзно анализируются в Инструкции № 1, аналитические службы многих банков и некоторые авторы статей по банковскому анализу, при рассмотрении данных вопросов, отдают предпочтение анализу нормативов. 

По результатам  анализа составляется аналитическая  записка, которая может иметь следующий вид.

Анализ пассивных  операций (по балансу) 

В структуре  пассивов (см. приложение 17) привлеченные ресурсы увеличились на 16 %, или  на 23043 млн. р., удельный вес составил - 73,6%; собственные средства возросли в 1,26 раза, а их доля возросла с 24,8 до 26,4%. В среднем по российским коммерческим банкам данное соотношение составляет 80 % и 20 % соответственно. 

Наибольший удельный вес в структуре привлеченных ресурсов на 1.01.97 года составляют средства на счетах предприятий и организаций - 51,6 % от их объёма (на 1.07.96 года - 18,5 %) . 

За полгода  остатки денежных средств на расчетных  предприятий и организаций увеличились  почти в 3 раза (темп роста - 279 %, или  на 46021 млн. р.) , что явилось результатом, во-первых, увеличения числа клиентов банка и во-вторых, увеличением денежных потоков на их счетах. 

Вместе с тем, наблюдается резкий отток денежных средств с расчетных счетов бюджетных  организаций. Так, если на 1.07.06 года удельный вес данной статьи в разрезе привлеченных ресурсов составлял 32,8 %, то за пол года она снизилась на 82,01 % (37527 млн. р.) и по состоянию на 1.01.97 года составляет только 17,99 % от общего объёма привлечения Вторым по значимости источником привлечения ресурсов для Условного банка являются средства частных лиц (см. приложение № 17) . Число вкладчиков банка за рассматриваемый период увеличилось в 1,25 раза, а средства на их лицевых счетах сократились с 39770 млн. р. до 36862,6 млн. р., т.е. на 7,3 % (или на 2608 млн. р.) . Следовательно, снижение объёма вкладов обусловлено уменьшением среднего размера вклада. Его величина составила по состоянию на 1.01.97 года 19,5 млн. рублей, что на 26,1 % меньше, чем полгода назад (26,4 млн. р.) . 

Источником привлечения  ресурсов являются также депозиты предприятий  и организаций. В их структуре доминируют депозиты со сроком привлечения свыше 90 дней (доля 72 %) . Обязательства банка по депозитам на 1.01.97 года составили 32618,5 млн. рублей, что на 29,4 % больше, чем на 1.07.96 года. Доля депозитов в общем объёме привлечения возросла за анализируемый период с 18,1 %, до 23,4 % - на 7412 млн. р. 

Привлечение средств  на депозиты осуществляется в среднем  по ставке 47,7 % годовых. В течение  полугода ставка снизилась на 31,1 % (с 78,8 %) . По сравнению с другими источниками  привлечения ресурсов процентные ставки по депозитам ниже в среднем на 20 %, однако, в декабре произошло резкое ее повышение - на 5,7 %, в результате чего разрыв сократился до 10 %. 

Наиболее высокими темпами в разрезе привлечения  ресурсов росли собственные векселя банка. Привлечение денежных средств путём эмитирования простых векселей составило 9819,3 млн. р., что в 4,3 раза больше чем на 1.07.96 года (2280 млн. р.) . В результате удельный вес данной статьи возрос с 1,6 % до 7,0 %. 

Сфера применения векселей банка расширяется. Наряду со средством привлечения ресурсов они стали использоваться как средство платежа. 

Средняя процентная ставка по векселям на 1.01.97 года сложилась  на уровне 34,7 %, она ниже, чем в  середине 1996 года на 20,9 % и на 45,3 % по сравнению со средней ставкой привлечения ресурсов. 

Формирование  кредитных ресурсов за счет межбанковских  займов постепенно утрачивает своё значение. Их доля в общем объёме привлечения  ресурсов снижается и занимает незначительный удельный вес - всего 0,9 %. 

Собственные средства банка на 1.01.97 года составляют 58200,6 млн. р. Они возросли за полгода на 12087,9 млн. р., или на 26,2 %. Рост обусловлен следующими факторами:

Увеличение фондов банка (за счет возрастания объёма прочих фондов - счета 012,015) на 1300,3 млн. р. (на 13,3 %)

Рост прибыли  банка на 8731,6 млн. р.

Увеличением страховых  резервов (счета 943,945) на 2055,5 млн. р. 

Увеличение и  регистрация уставного фонда  повлекли существенное возрастание  капитала банка (см. динамика УФ и капитала банка, приложение № 8) На его изменение: в 3,7 раза за III и IV кварталы 1996 года, наибольшее влияние оказали:

увеличение УФ (в 2,64 раза) (здесь УФ берется по методике ЦБ - в объёме зарегистрированного) ;

рост прибыли  банка (в 22,2 раза) . 

Структура капитала банка            Показатели     На 1.07.96 года млн. рублей     На 1.01.97 года млн. рублей     Изменение за год (%)  

 Капитал - всего: (стр1+2+3-4)     7100,6     37979,1     534,9  

1. УФ     11352,6     30000     264,3  

2. Другие фонды     5159     6618     128,3  

3. Прибыль нераспределённая     -8619     1876,6     -  

4. Прочие расходы     792     515     65,0    
 

2.3.2 Анализ активных  операций 

Размещение собственных  и привлеченных ресурсов осуществляется по традиционным направлениям (см. приложение № 17) :

выдача кредитов;

операции с  ценными бумагами;

развитие материально - технической базы. 

Объём выданных ссуд за анализируемый период сократился на 7148 млн. р. (на 6 %) , в том числе  кредиты предприятиям - на 19,6 % (17617,2 млн. р.) , в результате чего удельный вес данной статьи в общем объёме активов, приносящих доход сократился с 74,6 % - на 1.07.96 года до 60,0 % - на 1.01.97 года; ссуды частным лицам увеличились на 9983,3 млн. р. (темп роста за анализируемый период составил 192,9 %) . 

На 1.01.97 года кредитные ресурсы составили 99003,6 млн. рублей, в том числе: кредиты предприятиям - 72278,0 млн. рублей, частным лицам - 20735,8 млн. рублей, МБК - 5989,8 млн. рублей. 

Из них кредиты, выданные на срок:   

до 1 месяца      42 %

от 1 до 6 месяцев      24,5 %

от 6 месяцев  до года14,8 %

свыше года       6,3 % 

Однако, фактический  средний срок размещения ресурсов - 219 дней, в том числе: предприятиям - 213 дней; частным лицам - 197 дней. 

Несовпадение  первичных сроков выдачи кредитов с  фактически сложившимся свидетельствует о постоянной практике пролонгации договоров. 

По состоянию  на 1.01.97 года почти 30 % кредитных договоров  была пролонгирована, что составляет 20,7 % от общей суммы ссудной задолженности. Наибольшее число пролонгаций приходится на кредиты юридическим лицам. 

Многократная  пролонгация обуславливает необходимость  доначисления средств в страховой  резерв на возможные потери по ссудам банка. За III и IV кварталы 1996 года его  размер увеличился со 2269, млн. р. до 7599,7 млн. р., т.е. в 3,35 раза. В среднем созданный резерв покрывает 7,7 % выданных ссуд, в том числе просроченная задолженность обеспечена страховым резервом на 48 % (вместо 100 %) , остальные кредиты - на 1,1 %. 

Говоря о выдаче кредитов, нельзя не проанализировать процентные ставки. 

В течении года ставки кредитования имели устойчивую тенденцию снижения. Это было обусловлено  снижением ставки рефинансирования со 160 % в феврале до 48 % в декабре 1996 года. Однако банковские ставки снижались  медленнее ввиду их сохранения по действующим договорам. 

Наибольшее количество кредитов - 43 % - выдается в среднем  по ставке от 80% до 95 %. На долю кредитов, которые выданы по ставке выше 100 % годовых, приходится чуть более 20 % от общей суммы  выданных кредитов. Среди них доминируют договоры, которые были заключены от полугода до года тому назад. 

В целом, активные операции, приносящие доход, составляют 51,3 % от общей суммы активов, приносящих доход (рекомендуемый уровень - 85 %) , на 1.07.96 года - 64,9 %. Величина имеет тенденцию  к снижению, что нельзя считать положительным явлением. 

Помимо этого, в разрезе активов, приносящих доход, наблюдается повышение доли просроченной задолженности: так за анализируемый  период сумма просроченных кредитов составила 11,9 % (на 1.07.96 года - 9,5) от общей суммы активов, приносящих доход (или возросла на 2899 млн. р.) Кроме того, часть кредитов, как отмечалось ранее, пролонгируются, это говорит о том, что велика вероятность вынесения их на просрочку. 

Соответственно, наблюдается рост активов, не приносящих доход, - на 42279 млн. р. (темп роста - 164,9 %) . 

Рост обусловлен, преимущественно, ростом: - корсчета в  ЦБ - на 77,2 % (6864,8 млн. р.) - корсчета в других банках - в 9,35 раза (30545,6 млн. р.) - резервного счета в ЦБ РФ - на 24,66 % (3747,2 млн. р.) - денежных средств в кассе банка - на 10 % (352 млн. р.) - некоторым ростом по статье основных средств - на 9 % (2252,4 млн. р.) . 

С одной стороны, данные тенденции свидетельствуют  о повышении ликвидности, что  подтверждается расчетами по Инструкции № 1, с другой - о снижении базы работающих (доходных) активов. В результате чего Условный банк имеет избыточный уровень ликвидности и недополучение доходов. 

Вместе с тем, учитывая “подвижность” перечисленных  статей, можно сделать вывод, что  в целях выполнения обязательных экономических нормативов, баланс банка “подчищается” ближе к отчетной дате. 

Положительным можно считать снижение иммобилизации  ресурсов на 15,46 %, или на 1482,9 млн. р., что обусловлено безубыточностью  работы банка по состоянию на 1.01.97 года; 1.07.96 года на статью убытков приходилось 35 % иммобилизованных ресурсов, что составляло 3355,6 млн. р. Вместе с тем за рассматриваемый период наблюдается возрастание отвлечений от прибыли - темп роста 130,2 % (на 1591,5 млн. р.) , хотя это является неизбежным в силу банковской специфики (это накопительный счет, который обнуляется раз в год) и статьи прочей иммобилизации - на 281,2 млн. р. 

Выводы: Результаты проведенного анализа активных операций свидетельствуют о необходимости  реструктуризации баланса. Для этого целесообразно: