Финансовая отчетность и анализ финансового состояния предприятия

оборачиваемостью.   При   анализе   ликвидности    рассчитывают    несколько

показателей,  но  в   качестве   обобщающего   выбирают   один.   Если   для

промышленного предприятия таким  показателем  является  коэффициент  текущей

ликвидности, то для  торгового  –  достаточность  (излишек  или  недостаток)

источников  средств формирования товарных запасов.

      У рассмотренных выше двух  отраслей экономики  есть  немало  отличий  в

проведении  финансового анализа, не и не меньше сходства, так как у них  одна

и  та  же  методика  проведения  финансового   анализа.   Рассмотрим   сферу

экономики, отличную не только в этапах проведения финансового  анализа, но  и

в его методике.

           Особенности финансового анализа  кредитных предприятий.

      Цель  анализа  кредитной   организации  –   определение   эффективности

деятельности  и степени надежности банка. Без  углубленной оценки  финансового

состояния кредитной  организации Центральный Банк РФ не может  обеспечить  ни

регулирующей, ни надзорной функции.

        Анализ   осуществляется   в   несколько   этапов.   Первый   –   это

предварительный  этап,  когда  производится   группировка   данных,   расчет

оценочных показателей  и их классификация в соответствующие  таблицы.  Второй

– аналитический этап,  который  позволяет  выявить  динамику  показателей  и

взаимосвязь между  ними.  На  третьем  этапе  делаются  заключения  и  даются

определенные  прогнозы по банку.

      Основные критерии, используемые  для оценки финансового состояния  банка

– достаточность  капитала и платежеспособность кредитной  организации.

      При  анализе  финансового   состояния  банка  используется  ежемесячная

отчетность, которая  состоит  из  баланса  (его  иногда  называют  оборотно-

сальдовой ведомостью), отчета о прибылях и убытках и  расчета  экономических

нормативов.

      Баланс  коммерческого  банка   –  бухгалтерский  баланса,   в   котором

отражается  движение  средств  по  счетам  бухгалтерского  учета  кредитных,

расчетных, кассовых и других банковских операций.

      Баланс банка, в отличие от  баланса промышленного предприятия,  построен

по  принципу  односторонней  группировки  счетов.  Баланс   банка   является

наиболее информативной  отчетной формой, на основании данных  которого  можно

проводить анализ практически с любой периодичностью, так как баланс  банка

составляется  ежедневно. Отчет о прибылях  и  убытках  (форма  №2)  дополняет

баланс и  дает расшифровку доходов и расходов банка по видам операций.

      При проведении анализа структурируют  активы и пассивы баланса.  Причем

формируют   брутто-статьи   и   нетто-статьи,   уменьшенные   на    величину

регулирующих, накопительных  и  транзитных  счетов.  После  этого  формируют

аналитическую структуру баланса  (при  определении  аналитической  структуры

пассивов  из  пассивных  группировок   вычитают   соответствующие   активные

группировки счетов и наоборот). При этом разность показывается в активе  или

пассиве (там, где  она положительна).

      Далее строится система аналитических   коэффициентов.  При  этом  могут

быть использованы различные методы. Например, подход CAMEL. Название  метода

происходит  от начальных букв наименований 5 групп  коэффициентов.

      C (capital adequacy) – показатели достаточности  капитала, определяющие

размер  собственного капитала  банка,  который   необходим   для   гарантии

надежности  банка для вкладчиков, и соответствие реального  размера  капитала

необходимому.

      A (asset quality) – показатели качества  активов, определяющие  степень

«возвратности»  активов  и  внебалансовых   статей,   а   также   финансовое

воздействие проблемных займов.

      M (management) – показатели оценки  качества  управления  (менеджмента)

работой банка, проводимой политики, соблюдение законов  и инструкций. В  этой

группе  не  предусмотрено  использование   относительных   показателей,   но

положительно  оценивается менеджмент того банка,  который  имеет  достаточный

капитал, хорошее  качество активов, достаточную прибыль  и  удовлетворительную

ликвидность.

      E (earning)  –  показатели  доходности  (прибыльности)  с  позиций  ее

достаточности для будущего роста банка.

      L (liquity) – показатели ликвидности,  оценивающие  способность   банка

своевременно  выполнять требования о выплатах по обязательствам и  готовность

удовлетворить потребность в кредите без потерь.

      В процессе финансового  анализа   банка  рассчитываются  и   оцениваются

показатели  ликвидности  кредитной  организации.  Они  являются  нормативами,

установленными  Центральным Банком РФ.

      Для анализа финансового состояния банка необходима информация о:

     2. соблюдении нормативов ликвидности;

     3. предварительной оценке степени  ликвидности баланса.

      Эта информация позволяет   более  точно  определить  способность  банка

выполнять свои обязательства и произвести платежи в течение месяца. 

                                 Заключение. 
 

      Финансовое   состояние   предприятий   характеризует    состояние    и

использование  их  средств,  что   отражается   в   финансовой   отчетности.

Основными  требованиями  к  составлению   финансовой   отчетности   являются

следующие:  она  должна  давать  полное  представление  об  имущественном  и

финансовом  положении организации, об  его  изменениях,  а  также  финансовых

результатах   ее   деятельности;   организацией   должна   быть   обеспечена

нейтральность информации в финансовой отчетности. 
 

      Роль финансовой отчетности заключается  в том, что она служит  основной

информационной  базой финансового анализа. В  составе  финансовой  отчетности

бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой  для  анализа  и

оценки финансового  состояния предприятия.  Значение  бухгалтерского  баланса

так велико, что  анализ  финансового  состояния  нередко  называют  анализом

баланса. 

      Финансовое состояние можно оценивать  с точки  зрения  краткосрочной  и

долгосрочной  перспективы.  В  первом  случае  критерий  оценки  финансового

состояния –  ликвидность и платежеспособность.

      Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активам,

сгруппированных  по  степени  их  ликвидности  и  расположенных  в   порядке

убывания ликвидности,  с  обязательствами  по  пассиву,  сгруппированных  по

срокам их погашения  и расположенных в порядке  возрастания сроков.

      Проводимый по изложенной схеме   анализ  ликвидности  баланса является

приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при  помощи

коэффициентов.

      С позиции долгосрочной перспективы  финансовое состояние  оценивают   на

основе  анализа  финансовой   устойчивости.   Задачей   анализа   финансовой

устойчивости  является оценка величины и структуры  активов  и  пассивов.  При

анализе  финансовой  устойчивости  используют  абсолютные  и   относительные

показатели.

      Абсолютными показателями финансовой  устойчивости являются  показатели,

характеризующие степень  обеспеченности  запасов  и  затрат  источниками  их

формирования.

      Относительные  показатели  финансовой  устойчивости  делятся  на   две

группы:  определяющие  состояние   оборотных   средств   и   характеризующие

состояние основных средств.

      Анализ  финансового  состояния   заканчивается  тем,  что   на   основе

рассчитанных  показателей проводят комплексную  оценку финансового  состояния,

то  есть,  определяют  к  какому  классу  относится  предприятие  по  своему

финансовому положению.

      Однако  нормативы,  в  соответствии   с   которыми   проводят   оценку

показателей, во многом определяются  особенностями  той  сферы,  где  занято

предприятие.

      В финансовом анализе промышленных  предприятий особое внимание  уделяют

оценке   производственной   (основной)   деятельности.   Здесь   оцениваются

показатели, характеризующие  эффективность использования ресурсов.

      В финансовом  анализе  торгового   предприятия  особое  место   занимает

проблема  анализа  по  товарно-групповой  издержкоемкости,  доходоемкости  и

рентабельности.  Показатели  рентабельности  в  торговле   приобретают   все

возрастающее  значение.

      Цель  анализа  кредитной   организации  –   определение   эффективности

деятельности  и степени  надежности  банка.  Основные  критерии,  по  которым

оценивается финансовое состояние кредитной организации, - это  достаточность

капитала и  платежеспособность банка.

      Таким образом, финансовое  положение   предприятия  проявляется   в  его

платежеспособности,   в   способности   вовремя   удовлетворять    платежные

требования  поставщиков, возвращать  кредиты,  выплачивать  заработную  плату

рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет. 

                      Список использованной литературы. 

«Методические рекомендации по разработке финансовой  политики  предприятия»,

министерство  экономики, приказ №118 от 1.10.1997г.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ». – М.: Дис, 1997г.; с.14

Баканов М.И., Шеремет  А.Д. «Теория экономического анализа». – М.: Финансы  и