Еждународных финансовых организациях

14. Производятся ли  на предприятии внезапные проверки  активов, учетных данных? Да

15. Составляются ли  акты сверки дебиторской и  кредиторской задолженности с  контрагентами? Да

16. Производится ли  регулярная сверка учетных данных  между отделами? Да

17. Производилась  ли в организации инвентаризация? Да

18. Разработан ли  в организации комплекс мер  по восстановлению утерянной  документации? Да

19. Осуществляется  ли контроль и анализ за  финансовым состоянием контрагентов  перед заключением договоров? Да

Итого по обеспечению  условий сохранности активов, документов 100%

Внутренний контроль активов 

20. Утверждены и  действуют внутренние контролирующие  органы: 

– службы внутреннего  аудита; 

– разработано в  соответствии с уставом и действует  Положение о ревизоре и ревизионной  комиссии; 

– назначена и  утверждена руководителем инвентаризация комиссия; 

– утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств  

Нет 

Да 

Да 
 

Да

21. Присутствуют ли  в должностных инструкциях положения,  не позволяющие совершать функции  внутреннего контроля бухгалтерскому  персоналу? Нет

22. Определен ли  на предприятии перечень рабочей  документации и круг лиц, ответственных  за ее формирование и сроки  составления? Да

23. Осуществляет ли  руководство предприятия проверку  системы внутреннего контроля? Да

Итого по внутреннему  контролю активов 68%

Кадровая политика

24. Утвержден ли  на предприятии порядок проведения  аттестации персонала? Нет

25. Разработана ли  на предприятии программа подготовки  и повышения квалификации кадров? Да

26. Имеются ли информационные  системы, ознакомлены ли работники  с изменениями нормативной базы? Да

27. Соблюдается ли  распределение обязанностей при  отсутствии кого-либо из бухгалтерского  персонала из-за болезни, отпуска  или недобора кадров? Да

Итого по кадровой политике 100% 

ИТОГО: положительных  ответов: 

Заданных вопросов 

24 

27 
 
 

 Отношение положительных  ответов к общему числу вопросов  составляет – руководитель и  бухгалтер – 0,89, гл. бухгалтер  – 0,96. 

 Итак, уровень  надежности средств внутреннего  контроля оценивается как высокий,  т. к. более 60%. 
 

 Таблица 7 –  Результаты оценки СВКРаздел Оценка эффективности системы внутреннего контроля в зависимости от набранных баллов Обоснование

Организационная структура  объекта – 100%  

Средняя Четкий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Учет и отчетность – 80%  

Высокая Хорошо поставленная система учета повышает эффективность работы бухгалтерии и снижает вероятность ошибок.

Разделение обязанностей, ответственности – 80%  

Высокая Четкое распределение обязанностей, (с определением границ ответ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы, каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.

Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности  – 68%  

Средняя Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов

Кадровая политика – 100% Высокая Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей 
 
 

 Структура управления  ОАО «Курганхиммаш» является линейно – функциональной, четкой, с преобладанием черт, характерных для централизованной организации, то есть организации, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших управленческих решений. Данная структура предполагает разделение ответственности и полномочий сотрудников, препятствует попыткам некоторых работникам злоупотреблять своими полномочиями, так как существует контроль свыше. 

 Структура управления, организационная структура и  структура бухгалтерии разработаны  и утверждены руководством предприятия. 

 Согласно перечисленным  выше разработанным структурам  на предприятии существует распределение  обязанностей и полномочий между  соответствующими сотрудниками, которые  несут ответственность в пределах  своей компетенции. Данные обязанности,  полномочия и ответственность  закреплены в должностных инструкциях  для работников предприятия «Курганхиммаш». 

 На предприятии  имеется приказ руководителя  с указанием материально –  ответственных лиц, с которыми  заключены договоры о полной  материальной ответственности, а  также установлен круг должностных  лиц, имеющих право подписи  первичных документов (на отпуск  товарно-материальных ценностей  и т.д.). 

 Все вышеперечисленное  характеризует контрольную среду  как достаточно эффективную. Однако  бывают случаи не соответствия  распределения ответственности  и полномочий между работниками  по уставу и фактически. 

 Надлежащее функционирование  системы внутреннего контроля  зависит от сотрудников, которым  поручена соответствующая деятельность. Оценку кадровой политики на  предприятия можно определить  как среднюю, так как например: на предприятии не утвержден порядок проведения аттестации кадров, не проводится в полной мере политики по стабилизации кадров, не происходит ознакомления работников с изменениями нормативной базы, касающейся деятельности предприятия. 

 Положительными  же моментами являются: распределение  обязанностей при отсутствии  какого-либо сотрудника из – за болезни, отпуска; наличие в организационной структуре кадровой службы; благоприятная социальная сфера на предприятии в целом. 

 Надежность средств  контроля на предприятии заключается  в своевременном проведении инвентаризаций  имущества и обязательств (обязательные  и внезапные инвентаризации); назначена  и действует руководителем инвентаризационная  комиссия; доступ к активам и  документации производится только  с разрешения соответствующего  руководства. 

 В целом по  предприятию можно сделать вывод  о хорошо организованной системе  внутреннего контроля, которая обеспечивает: 

 – соблюдение  требований законодательных и  нормативных актов при осуществлении  хозяйственных и финансовых операций; 

 – исполнительскую  дисциплину на всех уровнях  управленческой структуры; 

 – своевременность,  правильность и полноту оформления  бухгалтерских документов; 

 – сохранность  имущества предприятия. 

 Получен результат  16 баллов из 20 возможных (80%) это  говорит о том, что на предприятии  существует высокий уровень системы  СВК. 

 При этом относительно  слабыми местами СВК являются  обеспечение целостности активов  и организационная структура.  Сильные стороны – кадровая  политика, организация учета и  отчетности, распределение обязанностей. 

 Из выше сказанного  следует, что риск системы СВК  составит 20% – низкий риск (т.е.  существует маленькая вероятность  того, что аудитору нельзя не  надеяться на систему СВК на  предприятии). 

 Системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  финансовых вложений представлена в таблице 7. 
 

 Таблица 8 –  Тесты проверки состояния систем  внутреннего контроля и бухгалтерского  учета финансовых вложений ОАО  «Курганхиммаш»Содержание вопроса Содержание ответа Баллы 

Выводы 

аудитора

Средства контроля

Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? Да 5 Контроль удовл.

Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования в учете финансовых вложений? Нет 0 Контроль удовлетворительный

Итого по средствам  контроля 30%

Система учета

Произведена ли классификация  финансовых вложений на соответствующие  группы? 

Да

      5 Контроль удовлетворительный

Разработаны ли схемы  отражения на счетах финансовых вложений? 

Да

      5 Контроль удовлетворительный

Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Организован ли эффективный  аналитический учет финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Формируются ли резервы  под обесценение ценных бумаг? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Есть ли на предприятии  повышение квалификации бухгалтеров  в области учета финансовых вложений? Нет 0 Слабый внутренний контроль

Итого по системе  учета 40%

Итого: 70% 
 
 

 Система внутреннего  контроля оценивается по сумме  баллов. Оценка высокая: 30–50 баллов, средняя: 10–30 баллов, низкая: 0–10 баллов. 

 Эффективность  и надежность СВК финансовых  вложений оценена как средняя,  так как сумма баллов по  результатам тестирования составила  15 баллов. 

 Схема оценки  системы внутреннего контроля  представлена в приложении. 

 Оценивая систему  внутреннего контроля, аудитор должен  также выяснить, каким образом  организовано хранение ценных  бумаг, находящихся в собственности  организации. 

 Ценные бумаги, принадлежащие организации, могут  храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в  депозитариях, у финансовых агентов  организации и т.п. 

 Если ценные  бумаги хранятся в организации,  аудиторам необходимо выяснить  следующее: 

место хранения ценных бумаг (сейф, хранилище и т.п.); 

перечень лиц, имеющих  доступ к ценным бумагам организации; 

порядок выдачи и  принятия ценных бумаг; 

утвержденный порядок  проведения инвентаризаций и акты 

 проведенных инвентаризаций; 

другие существенные вопросы, связанные с порядком хранения и движения ценных бумаг. 

 Оценив систему  внутреннего контроля, аудитору  необходимо спланировать характер, масштабы и сроки проведения  аудиторских процедур в отношении  финансовых вложений организации.  Как правило, в отношении финансовых  вложений проводятся детальные  тесты операций и сальдо счетов.