В процессе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия могут
осуществлять отвлечение средств в виде
финансовых вложений с целью получения
дополнительного дохода – дивидендов,
процентов и т.п. К финансовым вложениям
относятся инвестиции в уставные капиталы
других организаций и совместную деятельность,
а также займы, предоставленные другим
экономическим субъектам и другие.
Для работы
бухгалтера необходимы четкие, детализированные,
законодательно закреплённые указания
по бухгалтерскому учёту финансовых
вложений и контролю за совершением
таких операций и их законностью.
Под финансовыми
вложениями понимаются активы
организации, которые используются
для получения доходов, повышения
стоимости капитала или получения
других выгод, в частности для
оказания влияния на другие
организации.
Классификация,
оценка и порядок учета финансовых
вложений производятся в соответствии
с правилами, установленными Положением
по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденным
Приказом Минфина России от 29
июля 1998 г. №34н (с изменениями
и дополнениями); Планом счетов
бухгалтерского учета финансово
– хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по
его применению, утвержденными Приказом
Минфина России от 31 октября 2000
г. №94н, а также Положением
по бухгалтерскому учету «Учет
финансовых вложений» №19/2002.
Целью данной
работы является изучение методики
совершенствования учета, анализа
и аудита финансовых вложений.
Цель работы определяет ее
задачи:
– изучение
анализа имущественного и финансового
состояния предприятия;
– изучение
анализа финансовых вложений
предприятия;
– изучение
анализа системы бухгалтерского
учета и внутреннего контроля
предприятия;
– изучение
анализа синтетического и аналитического
учета финансовых вложений;
– разработать
методику аудита и модель управления
финансовыми вложениями;
– разработать
мероприятия по совершенствованию
синтетического и аналитического
учета финансовых вложений.
Ценные бумаги
должны учитываться по видам.
Обязательно иметь не только
договор, но и факт выполнения
(выписка из реестра акционеров
или акции).
Актуальность
выбранной темы состоит в том,
что в настоящее время многие
организации предпочитают направлять
свободные средства во вложения
различных видов, при этом может
происходить нарушение законодательства.
Для поддержания правильности
норм учета и законодательства
и необходима аудиторская проверка.
Все больше
российских предприятий используют
в своей деятельности ценные
бумаги – в целях получения
дохода, привлечения дополнительных,
в том числе заемных, средств,
осуществления расчетов.
С другой стороны,
ценные бумаги – это особая форма существования
капитала, отличная от его товарной, производительной,
и денежной форм, которая может передаваться
вместо него самого. Суть ее состоит в
том, что у владельца сам капитал отсутствует,
но имеются все права на него, которые
и зафиксированы в форме ценной бумаги.
То есть, ценные бумаги являются разновидностью
т.н. фиктивного капитала, и в условиях
быстротечности, высокой степени риска
хозяйственных операций, сложности финансового
положения большинства субъектов хозяйствования
существует объективная необходимость
в получении достоверной информации о
их наличии у предприятия, их стоимости
и движении, законности ведения операций
с ними. Ошибки и искажения при учете операций
с ценными бумагами в случае их существенности
могут значительно повлиять на достоверность
бухгалтерской отчетности и нанести значительный
материальный ущерб экономическому субъекту.
Финансовый контроль
– особая функция финансов, целью
которой является вскрытие отклонений
от принятых стандартов законности
и эффективности управления финансовыми
ресурсами, а при наличии таких
отклонений – своевременное принятие
соответствующих корректирующих
и превентивных мер. В настоящее
время в нашей стране всё
большую популярность получают
операции организаций связанные
с финансовыми вложениями в
акции, уставные капиталы других
организаций, предоставление займов
другим организациям. На мой взгляд
современный Российский рынок ценных
бумаг успешно развивается, хотя все еще
существует масса недостатков связанных
с контролем за действиями участников
рынка в целях ограничения монополистической
деятельности; защитой интересов инвесторов
и в частности необходимость совершенствования
процедуры регистрации ценных бумаг и
защиты их от подделки нормативным регулированием
этой сферы деятельности; установлением
четких мер ответственности государственных
и коммерческих структур за нарушение
процедуры выпуска и обращения ценных
бумаг. Несмотря на эти трудности, сегодня
практически все субъекты экономических
отношений, ведущие бухгалтерский учет
непосредственно сталкиваются с учётом
операций с ценными бумагами.
Следует отметить,
что нормативная база по данному
вопросу постоянно претерпевает
изменения, вносятся дополнения
и исправления, утрачивают силу
старые нормативные документы,
вступают в силу новые законы,
приказы, инструкции методические
рекомендации, поэтому в обязанности
бухгалтера входит своевременное
ознакомление с изменениями и
дополнениями в законодательной
базе по бухгалтерскому учету
и отчетности.
1.2 Анализ имущественного
и финансового состояния
В оценке имущественного
положения предприятия используется
ряд показателей, рассчитываемых
по данным бухгалтерской отчетности.
Наиболее информативными являются
такие показатели как: коэффициент
соотношения оборотных и внеоборотных
активов; коэффициент имущества производственного
назначения.
Анализ дает
возможность установить размер
абсолютного и относительного
прироста всего имущества предприятия
и отдельных его видов. При
выявлении причин увеличения
стоимости имущества необходимо
принимать в расчет влияние
инфляции.
Оценка имущественного
положения ОАО «Курганхиммаш» представлена
в приложении В.
Проводя анализ
имущества общества по состоянию
за 2006 год, можно сделать следующий
вывод, что общая стоимость
имущества предприятия за отчетный
период увеличился на 21922 тыс.
р., это связано с резким увеличением
оборотных активов на 16383 тыс.
р., доля которых составляет 0,75.
Оборотные средства
увеличились за счет увеличения
запасов на 25178 тыс. р., доля их
за период составила 1,15.
В оборотных
средствах уменьшилась краткосрочная
дебиторская задолженность на 16037
тыс. р., следовательно доля ее в общей
сумме оборотных активов увеличилась
на 9,6%. Денежные средства увеличились
на 1108 тыс. р., что оказало положительное
воздействие на имущественное положение
предприятия.
Общая стоимость
имущества предприятия за 2007 год
увеличилась на 140736 тыс. р., что
связано, прежде всего, с увеличением
оборотных средств на 122890 тыс.
р., доля которых оставляет 0,87.
Значение коэффициента
соотношения оборотных и внеоборотных
активов равно 1,37 и 1,69, это говорит об увеличении
запасов. Значение коэффициента имущества
производственного назначения равно 0,71
и 0,68, эти значения выше нормы (0,5) и свидетельствует
о том, что производственные возможности
предприятия остаются на должном уровне.
Общая стоимость
имущества предприятия за 2008 год
увеличился на 182405 тыс. р.
Денежные средства
увеличились на 359 тыс. р. С финансовой
точки зрения структура оборотных
средств улучшилась, поскольку высоколиквидные
активы увеличились.
Основные средства
предприятия увеличились в 2006
году на 10556 тыс. р., в 2007 году
на 8537 тыс. р. и в 2008 году на
11455 тыс. р. в связи с приобретением нового
оборудования.
Сравнивая имущественное
положение предприятия, можно
сделать вывод, что имущество
предприятия увеличивалось с
каждым годом.
Создание и
увеличение имущества за счет
собственных и заемных средств,
характеристика которых дается
в пассиве баланса.
Пассивы организации
состоят из капитала и резервов,
долгосрочных заемных средств,
краткосрочных заемных средств
и кредиторской задолженности.
Обобщенно источники средств
можно поделить на собственные и
заемные.
В приложении
представлены таблицы для анализа
источников имущества предприятия.
Проанализировав эти таблицы
можно сделать следующие выводы.
Рисунок 2 –
Динамика коэффициента соотношения
оборотных и внеоборотных активов
и имущества производственного назначения,
%
Для характеристики
источников имущества используются
коэффициенты: коэффициент автономии
(финансовой независимости), коэффициент
соотношения заемных и собственных
средств.
Размер капитала
за 2006–2008 годы увеличился с 393466
тыс. р. до 565944 тыс. р.
Среди источников
собственного капитала в начале
2006 года преобладает нераспределенная
прибыль, она составляет 278966 тыс.
р. В структуре краткосрочных
обязательств – кредиторская
задолженность, которая уменьшилась
на 27493 тыс. р., удельный вес в
пассивах ее составляет 0,35 и 0,30.
В 2006 году уменьшился добавочный
капитал на 1 тыс. р.
В результате
можно сделать вывод, что наибольшее
положительное влияние оказывает
такой фактор, как нераспределенная
прибыль. Отрицательное влияние
оказывают уменьшение добавочного
капитала и кредиторской задолженности.
Для более детального
анализа рассчитаны коэффициенты.
Значения коэффициента финансовой
независимости равен 0,61 и 0,65 соответственно,
что выше нормы (больше либо равно 0,5), это
свидетельствует о надежности и устойчивости
организации. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств равен 0,64
и 0,54 и показывает, что в течение года произошло
уменьшение заемных средств, привлеченных
на каждый рубль собственных средств.
В течение 2007
г. стоимость источников имущества
увеличилась на 140736 тыс. р., в основном
за счет увеличения стоимости
краткосрочных обязательств, доля
изменения которой равна 0,8. Капитал
и резервы увеличились на 38854 тыс.
р., в то время как стоимость
долгосрочных обязательств уменьшилась
на 10539 тыс. р.
Наибольшее влияние
оказывают такие факторы, как
нераспределенная прибыль и кредиторская
задолженность. Отрицательное влияние
оказывает уменьшение стоимости
кредитов и займов на 13227 тыс.
р.
Значение коэффициента
финансовой независимости равное
0,65 и 0,59 соответственно уменьшается
в течение года, но остается
выше нормы (больше либо равно
0,5), это свидетельствует о финансовой
независимости организации. Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
составляет 0,54 и 0,71 и показывает, что в
течение года произошло увеличение заемных
средств, привлеченных на каждый рубль
собственных средств.
В 2008 г. стоимость
источников имущества увеличилась
на 182406 тыс. р., в основном за
счет увеличения стоимости собственного
капитала на 91862 тыс. р., что составляет
19,38% прироста, и увеличения стоимости
долгосрочных обязательств на 110921
тыс. р., 531% прироста. Стоимость краткосрочных
обязательств уменьшилась на 20377
тыс. р. В структуре капитала
преобладает нераспределенная прибыль,
в структуре краткосрочных обязательств
– кредиторская задолженность,
она уменьшилась на 105414 тыс. р.
Факторный анализ
показал, что наибольшее влияние
оказывает нераспределенная прибыль,
удельный вес на начало периода
ее составил 0,44, а кредиторская
задолженность оказывает наибольшее
отрицательное влияние, удельный
вес на начало периода равен
0,37.
Значения коэффициента
финансовой независимости равно
0,59 и 0,57 соответственно, что выше
нормы (больше либо равно 0,5),
это свидетельствует о надежности
и устойчивости организации. Коэффициент
соотношения заемных и собственных
средств равен 0,71 и 0,75 и показывает,
что в течение года произошло
уменьшение заемных средств, привлеченных
на каждый рубль собственных
средств.
На рисунке
3 представлена динамика собственного
и заемного капитала за 2006–2008
годы.
Так как предприятие
не испытывает недостаток собственных
оборотных средств, долгосрочных
источников и общей величины
основных источников формирования
запасов, то финансовое состояние
классифицируется как стабильное.