Деньги как материальная основа финансов

- регрессивная – это размер ставки, которая уменьшаются с увеличением дохода, т.е. тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее бремя налога для плательщика. Например, ЕСН

3)     В целях проведения экономического анализа:

- маржинальная (маргинальная) – это ставка, которая зафиксирована непосредственно в налоговом законодательстве. Например, но налогу на имущество предприятий указан предельный ее размер — до 2% от среднегодовой стоимости имущества.

- экономическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога ко всему объекту налогообложения. СТэ = Н / ОН х 100% Например, из всей суммы прибыли в 150 млн. руб. налогооблагаемой являются 120 млн. Экономическая ставка при этом будет составлять 20% = 30 млн. руб. / 150 млн. руб. х 100%

- фактическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе. СТф = Н / НБ х 100% Например, если от годового размера налогооблагаемой прибыли в 120 млн. руб. налог на прибыль уплачен 30 млн. руб., то фактическая ставка будет равна 25% = 30 млн. руб./ 120 млн. руб. х 100%.

Налоговая база – это стоимостная, физическая часть объекта, подлежащая налогообложению.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Порядок исчисления налога – это действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налогообложения. Обязанность исчислить сумму налога законодательством РФ возложена на самого налогоплательщика, на налоговую инспекцию или же на третье лицо (налогового агента). Им может выступать работодатель, который производит  оплату наемного труда с удержанием и перечислением в бюджет соответствующего налога.

Методы исчисления налога:

1)     В зависимости от объекта налогообложения:

- Шедулярный – это метод, который предполагает разделение дохода (объекта налога) на его составные части (шедулы), и при этом каждая часть облагается по отдельности.

- Глобальный – это метод, при котором исчисление и взимание налога производится с совокупного дохода независимо от источника дохода плательщика.

2) В зависимости от налогового периода:

     - Кумулятивный (накопительный) –  это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется каждый раз с начала финансового года (налогового периода) с нарастающим итогом с общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают па ранее уплаченную или удержанную сумму налога. Например, Налог на прибыль организаций

- Некумулятивный – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется по частям, без нарастающего итога. Данная система исчисления не обеспечивает равномерности поступления налогов в бюджет, поэтому не получила широкого применения на практике. Например, НДС

Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые промежуточные платежи.

Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Существуют следующие сроки уплаты налогов: ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Способ взимания налогов.  Способы взимания налога:

1)     По способу налогообложения:

- кадастровый – этот способ связан с тем, что момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса в бюджет. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается в два срока — к 15 сентября и 15 ноября равными долями. Этот способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это опись и оценка объектов, подлежащих  налогообложению.

- изъятие налога у источника – этот способ означает изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода. Налог исчисляется и удерживается лицом, которое выплачивает доход субъекту налога, т.е. источником.

- декларационный – этот способ взимания налогов предусматривает изъятие налога после получения дохода владельцем, подачу налогоплательщиком декларации  в налоговые органы по месту регистрации. Декларация - официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный период.

- в момент расходования доходов – это способ, при котором в момент приобретения товаров налог уплачиваются конечными потребителями, т.к. налог задание включаются в цену товаров (работ, услуг) продавцом.

- в процессе потребления или использования имущества – это способ, при котором налог уплачивается из дохода налогоплательщика, обычно ежегодно.

2)     По способу внесения в государственную казну:

- в налично-денежной форме 

- в безналичной форме

Налоговые вычеты – это денежная сумма, на которую уменьшается размер налоговой базы в соответствии со статьями 218-221 Налогового кодекса, 2 часть.

1)     Стандартные налоговые вычеты

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные  категории налогоплательщиков (например, инвалиды Великой Отечественной войны)

- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, герои России)

- в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, налогоплательщик, имеющий одного ребенка)

- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков не перечисленных выше

2)     Социальные налоговые вычеты 

-  в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях

- в сумме, уплаченной за услуги по своему лечению, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях России.

  3) Имущественные налоговые вычеты

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе.

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

4) Профессиональные налоговые вычеты

- в сумме фактически произведенных отдельными категориями налогоплательщиков и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (например, нотариусы).

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиками, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщиками, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Вопрос 12.3. Структура налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов и пошлин, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

Система налогов и сборов включает в себя:

1) Традиционная система – она содержит виды налогов и сборов 3-х уровней: федеральные, региональные и местные

К федеральным налогам и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость; Акцизы;  Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог.

К местным налогам относятся:

Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

2) Специальные налоговые режимы - предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, традиционной системы.

К специальным налоговым режимам относятся:

- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- Упрощенная система налогообложения;

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Раздел 3 Кредит

Деньги, взятые в долг равносильно времени, взятого в долг и потеря которого происходит в отсутствии этих денег

Тема 13   Сущность и роль кредита в экономической системе

Вопрос 13.1 Сущность и роль кредита

Кредит – это экономические отношения, связанные с формой движения ссудного капитала. Судный капитал – это денежный капитал, предоставляемый в ссуду на условиях возвратности с уплатой процентов.

Кредитование – это процесс привлечения кредитных ресурсов для обеспечения без перебойного кругооборота денежных средств, необходимого для эффективного функционирования какой либо деятельности.

Кредит как экономическая категория может выступать в товарной и денежной формах. В товарной форме кредит предназначен для передачи во временное пользование стоимости в виде какой либо вещи. В денежной форме кредит означает, что предоставление и погашение его происходит в денежно-наличной или безналичной формах. Кредит возникает при передаче свободных денежных средств во временное пользование от одного субъекта другому, который испытывает недостаток в этих средствах. В процессе кредитных отношений участвуют два субъекта: кредитор и заёмщик. Кредитор – это участник кредитных отношений, предоставляющий ссуду. Заёмщик – это участник кредитных отношений, получающий ссуженную стоимость и принимающий на себя обязательство возвратить её в установленный срок и уплатить процент за временное пользование.

Свойства кредита состоят из следующих принципов:

                       Возвратность – это возврат, полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заёмщиком;

                       Срочность – это возврат в точно определённый срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе;

                       Платность – это плата кредитору в виде процентных отчислений за использование взятых ресурсов заёмщиком;

                       Обеспеченность – это защита имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заёмщиком взятых на себя обязательств.

Роль кредита в экономической системе заключается в следующем:

1)  Кредит позволяет получать во временное пользование денежные средства;

2)  Кредит обслуживает товарооборот, т.е. активно воздействует на товарное обращение и на денежное обращение;

3)  Кредит способствует ускорению научно-технического процесса, т.к. привлечение финансовых ресурсов необходимо для функционирования научных центров.

4)  Кредит экономит издержки обращения для кредитора, т.е. снижает затраты на хранение и продажу товаров. Чем быстрее будет скорость обращения товаров, тем меньше будут издержки обращения;

5) Кредит приносит определённый доход кредитору от передачи им во временное пользование заёмщику своих денежных средств.

Вопрос 13.2 Функции кредита

Любая функция кредита отражает степень развития кредитных отношений в рыночной экономике и выражает сущность кредита, при котором происходит восполнение временного недостатка собственных оборотных денежных средств.

Направленность и содержание действия кредита отражены в конкретных его функциях.

              Существуют следующие функции кредита:

1.      Перераспределительная функция – это передача временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, для обеспечения более высокой прибыли. При этом происходит перераспределение временно высвободившейся стоимости на условии возврата.  

Важная задача для государства состоит в определении экономических приоритетов и стимулировании с помощью привлечения финансовых ресурсов в те отрасли или регионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальных интересов.

2. Функция замещения – это замещение наличных денег кредитными знаками обращения в виде векселей, чеков, кредитных карточек и безналичных расчётов. Использование безналичных расчётов по денежным обязательствам и зачёт взаимной задолженности, значительно сокращает налично-денежный оборот и уменьшает издержки обращения связанные с изготовлением, пересчётом, транспортировкой и охраной наличных денежных средств.