Аудит финансовых вложений

      В учете организации были сделаны  следующие бухгалтерские проводки:

      Дт 58Кт 51 – на сумму денежных средств, перечисленных организации в  счет оплаты акций

      Дт 01Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости объекта основных средств

      Дт 58Кт 01 – на сумму остаточной стоимости  передаваемого объекта основных средств

      Дт 58Кт 91 – на сумму разницы оценкой  вклада организации, в счет оплаты которого передается объект основных средств  и остаточной стоимостью передаваемого  объекта

      Дт 91 Кт 99 – на сумму прибыли от передачи объекта основных средств

Учебный материал для выполнения задания 2:

      Организация получает доход от участия уставном капитале акционерного общества. Сумма начисленных дивидендов  - 800000 руб. При перечислении дивидендов акционерным обществом удержан налог на прибыль в сумме 45 000 руб. Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.

      В учете организации были сделаны  следующие бухгалтерские проводки:

      Дт 76 Кт 91 – на сумму начисленных  дивидендов

      Дт 99 Кт 68 – на сумму налога на прибыль  удержанного акционерным обществом  при выплате дивидендов

      Дт 68 Кт 76 – на сумму удержанного  налога на прибыль

      Дт 51 Кт 76 – на сумму полученных дивидендов 

           По данным  задания  требуется:

1.Проверить  правильность ведения учета.

2.Результаты  оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений .        3.Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора.

    Проанализировав данные аналитического и синтетического учета движения готовой продукции  ошибок не обнаружено. 
 
 
 
 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     ООО«С»РСО-Алания, г. Владикавказ, ул. Димитрова 2  (государственный регистрационный номер)

     Сведения  об аудиторе (наименование организации, государственный регистрационный  номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная  аудиторская организация, номер  в реестре аудиторов и аудиторских  организаций саморегулируемой организации  аудиторов)

     Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации ООО «С», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2009 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2009 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки. 

     Ответственность аудируемого лица

     за  бухгалтерскую отчетность 

     Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность  указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской  отчетности и за систему внутреннего  контроля, необходимую для составления  бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. 

     Ответственность аудитора  

     Наша  ответственность заключается в  выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили  аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.  
    Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля 
    Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.  
    Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской-отчетности.  

                                                     Мнение

 
    По нашему мнению, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации  ООО «С» по состоянию на 31 декабря 2009 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2009 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.  
 

ООО «С»     
    Дата аудиторского заключения  
 

      
  

 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Понятие финансового вложения и его составляющих многогранно, поскольку сами экономические  отношения, которые выражаются ими, очень сложны. Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

     Существуют  наиболее типичные ошибки и нарушения, возникающие в учете финансовых вложений, которые обычно выявляются в процессе аудита финансовых вложений. К ним можно отнести отсутствие документов, которые подтверждают финансовые вложения или оформление документов с нарушениями и отступлениями  от установленных законодательством  требований. Часто возникают ошибки в корреспонденции счетов при  отражении финансовых вложений в  учете; в исчислении налога на доходы физических лиц и прибыль по операциям  с ценными бумагами. Данные регистров  бухгалтерского учета и показателей  отчетности не всегда тождественны, а  также часто неверно оценивают  приобретенных и выбывших ценных бумаг и неверно отражают их в  отчетности. Несвоевременное проведение инвентаризаций финансовых вложений или  неверное отражение их результатов  также является довольно часто встречаемым  нарушением.

     По  окончании аудита финансовых вложений обобщение результатов проверки осуществляется в рабочих документах аудитора.  
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Гражданский  кодекс РФ.

2. Закон  РФ №119-ФЗ от 07.08.01 «Об аудиторской  деятельности»

3. Закон  РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О  бухгалтерском учете» (с последующими  изменениями и дополнениями).

4. Приказ  МФ РФ № 49 от 13 июня 1995г. «Об  утверждении методических указаниях  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств».

5. Приказ  МФ РФ №2 от 15 января 1997г. «О  порядке отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами»  (с последующими изменениями).

6. Аудит:  Учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и  др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.- 3-е издание., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.

7 Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева М: Вузовский учебник, 2003;

8.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

9.Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденное Приказом МФ  от 29 июля 1998 г. № 34н; 

10. Журнал  «Аудиторские ведомости» №3-2008

11. Журнал  «Аудит» №3-2007

12. www.albeta.bryansk.rujndex.htm