Анализ прибыли предприятия

       ОАО является плательщиком всех налогов, предусмотренных  законодательством. РФ. 

       

 

       

       2. Анализ изменения величины прибыли, ее состава и структуры. 
 

       Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представленные в «Отчете о прибылях и убытках».

       Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

       Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

       1) Анализ и оценка уровня и  динамики показателей прибыли;

       2) Факторный анализ прибыли;

       3) Анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

       4) Анализ и оценка использования  чистой прибыли;

       5) Анализ резервов роста прибыли  на основе оптимизации объемов  реализации и издержек производства и обращения. 

       С целью анализа динамики финансовых результатов предприятия и на основе данных Формы-2 бухгалтерской отчетности организации ОАО «Транспорт» рассмотрим динамику прибыли (табл. 2.1).

       Динамика  показателей прибыли

       Таблица 2.1

 

       Из  таблицы 2.1 следует, что прибыль отчетного  периода по отношению к предшествующему  снизилась на 11, 9 %, что привело  к снижению чистой прибыли ОАО «Транспорт» на 31,1 %.

       В динамике показателей произошли  следующие положительные изменения:

       - снижение убытка от реализации  на 46,4 % за счет большего роста  нетто-выручки от реализации услуг  по сравнению с ростом себестоимости  реализуемых услуг на 3 %;

       - сокращение суммы налога на  прибыль за счет снижения налогооблагаемой прибыли;

       - рост внереализационных доходов  на 25,6 %;

       - отсутствие внереализационных расходов.

       Чистая  прибыль снизилась за счет:

       - увеличения операционных расходов (приобретение прав на объекты  интеллектуальной собственности)  на 6,6 %;

       - снижения операционных доходов на 18,6 %;

       - увеличения сумм обязательных  неналоговых платежей (штрафы). 

       Изменения в структуре прибыли отчетного  периода характеризуются данными, представленными в таблице 2.2.

       Структура прибыли

       Таблица 2.2

 

       Как следует из данных таблицы 2.2 в отчетном периоде произошли следующие изменения: возросла доля прибыли от реализации услуг и внереализационных операций, вместе с тем доля прибыли от финансово – хозяйственной деятельности и финансовых операций сократилась, что привело к снижению доли чистой прибыли предприятия в прибыли отчетного периода.

       3. Оценка влияния  факторов на изменение  величины прибыли 

       3.1 Анализ влияния факторов на изменение прибыли 
 

       Прибыль отчетного периода отражает общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности предприятия со всех её сторон. Важнейшая составляющая этого  показателя - прибыль от реализации услуг - связана с факторами производства и реализации, поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

       Изменение прибыли от реализации продукции  формируется под воздействием следующих факторов:

       - изменения объема реализации;

       - изменения структуры реализации;

       - изменения отпускных цен на  реализованную продукцию; 

       - изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

       - изменения уровня затрат материальных  и трудовых ресурсов. 

       Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции: 

       1. расчет общего изменения прибыли  (ΔР) от реализации продукции:

       

       Где P_i - прибыль отчетного года;

             P₀  - прибыль базисного года.

       ΔР= - 662 780 - (-1 235 429) = 572 649 руб. 

       2. расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (ΔPi)

       

       Где - реализация в отчетном году в ценах отчетного (цена изделия; - количество изделий)

              -реализация в отчетном году в ценах базисного года. 

       3. расчет влияния на прибыль изменений в объеме реализации услуг (ΔР ₂ ) (объема услуг в оценке по базовой себестоимости):

       

       где Р₀ - прибыль базисного года;

              K₁ - коэффициент роста объема реализации продукции

       

       где - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

               - себестоимость базисного года. 

       4. расчет влияния на прибыль  изменений в структуре реализации  продукции (ΔРз):

       

       где К₂- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

       

       где - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

               - реализация в базисном году. 

       5. расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  продукции (ΔР₄):          

       

       где - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

                - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года. 

       6. расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₅ ): 

       Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль  изменений цен на материалы и  тарифов на услуги (ΔР₆).

       Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

       

       где Р - общее изменение прибыли;

              P_i - изменение прибыли за счет i-го фактора. В ттаблице 3.1 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли. 

       Анализ  прибыли по факторам

       Таблица 3.1(руб)

 

       Определим степень влияния на финансовый результат следующих факторов:

       1. изменение отпускных цен на  продукцию:

       33 223 745 - 30 174 870 = 3 048 875 руб.

       Данный  показатель отражает рост цен в результате инфляции. 

       2. Изменение договорных цен отчетного  года на материалы, ГСМ, тарифы  на энергию и т.д.

       30 911 998 - 33 886 525 = (2 974 527) руб.

       что свидетельствует об отрицательном  влиянии данного фактора на себестоимость услуг (повышение договорных цен на ГСМ ). 

       3. увеличение объема реализации  продукции в оценке по базисной  полной себестоимости (собственно объема продукции).

       Для расчета влияния данного фактора  найдем коэффициент роста объема реализации услуг в оценке по базисной себестоимости: