Анализ финансового состояния Государственного учреждения Управление федеральной почтовой связи

     На  следующей странице: 

     Продолжение таблицы 2

 

       Слабость  позиций нашего предприятия заключается  в том, что тарифы на универсальные  услуги (письменную корреспонденцию) утверждаются МАПОМ, что ниже себестоимости предоставляемой  услуги. Также нет должного внимания активизации услуг по основной деятельности, пример ЗПО, по которым идет снижение за счет объема предоставляемых услуг. Тарифы на печатаные издания по подписи  утверждаются ниже себестоимости, без  учета инфляции, в связи с тем, что альтернативные предприятия, занимающиеся данной услугой, находятся в более  выгодных условиях, предоставляя услуги по подписке по более низким ценам. Позиция нашего предприятия при  утверждении тарифов единая для  всех филиалов, с учетом необходимости  перекрестного субсидирования, а  конкуренты не имеют этой ноши на своих  плечах, т.е. поставлены заведомо в выгодные условия. Свидетельством тому является итоги деятельности нашего предприятия, они могли быть значительно выше. От предоставления нетрадиционных услуг  в 2010 году получено доходов в сумме 50,7 млн.руб. в том числе от розничной торговли 36,2 млн.руб. темп роста по торговле по отношению к 2009 году составил 178,0%. Влияние на данный рост в основном повлияло, то что с 01.01.2010г. переведены на ЕНВД и возмещаемые налоги включены в стоимость продажи.

Анализ  изменения результатов затрат предприятия (Приложение 3 ).

Фактические расходы в 2010 году составили с учетом покупной стоимости товаров 426,6 млн.руб. что выше 2009 года 123% в абсолютном выражении на 79,8 млн.руб. Без покупной стоимости товара затраты в 2010 году составили 331,3 млн.руб. по отношению к 2009 году снижение в абсолютном выражении выразилось в сумме на 8,3 млн.руб. рост 97,6%. Рост материальных затрат по отношению к прошлому году главным образом связан с ростом затрат на топливо, запасные части. Хотя рост расходов на заработную плату в 2010 году составил 136,0% она остается очень низкой, среднемесячная зарплата за 2009 год составила 3338,7руб. Затраты по налогам снизились из-за отмены налогов в 2010 году, относящиеся на себестоимость ( налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, сбор на содержание детских учреждений и содержание милиции ), что в абсолютном выражении составило 2,8 млн.руб. Затраты на перевозку почты автомобильным транспортном снижены на 11,2 млн.руб. из-за перераспределения данных затрат по другим статьям в связи с присоединением Автобазы к Почтамту. Общая прибыль от продаж составила 2,4 млн.руб. С учетом прочих доходов и расходов прибыли до налогообложения составила (-0,9 млн. руб.). В связи с тем, что с 01.01.2010г. наше предприятие по розничной торговле переведено на уплату ЕНВД, прибыль по основной деятельности составила 8,8 млн.руб. , по торговой деятельности убыток на 9,6 млн.руб. Если бы предприятие, как и в 2009 году было на общем режиме, то есть без перевода розничной торговли на уплату ЕНВД, то прибыль до налогообложения выразилась бы в сумме 7,7 млн.руб. Так как в затратах включены суммы, которые были бы возмещены из бюджета по НДС 5,2 млн.руб., которые в 2010 году являются прямыми расходами по торговле. Тогда увеличение общих расходов по отношению к 2009 году составило бы всего 74,6 млн.руб., рост 121,5%. То есть рост доходов 122,6%, рост затрат 121,6%. Налогооблагаемая база и в том и другом случае увеличивается на расходы, не принимаемые в целях налогообложения согласно статьи 270 Налогового  Кодекса. Данные расходы за 2010 год составили 6424,5 тыс.руб. ,а именно:

1) Социальные  выплаты                                -5828,3 тыс.руб.

2) Командировочные  расходы                      - 14,2 тыс.руб. 

(оплата  жилья без документов)

3) Учеба  в высших учебных заведениях      -7,2 тыс.руб.

4) Сотовая  связь                                             - 153,4 тыс. руб. 

5) % по  кредиту выше ставки                       - 9,7 тыс.руб.

рефинансирования  Центробанка

6) Дебиторская  задолженность                    - 411,7тыс.руб.

Налогооблагаемая  база принимаемая для расчета  налога на прибыль с учетом ПНО ( прибыль убытки прошлых лет, по которым  будут произведены уточненные расчеты  в предшествующих периодах) и ОНО ( амортизация по налоговому учету  больше амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету) выразится в  сумме:

1) если  бы на общем режиме                   - 5,8 млн.руб. 24% = 1,4 млн.руб.

2) при  применении ЕНВД                        - 10,2 млн.руб.  24% = 2,4 млн.руб.

Но при  переводе с 01.01.2010 года розничной торговли нашего предприятия на ЕНВД есть и положительные факторы. (Таблица 3).    

                         Таблица 3

Анализ  перевода розничной торговли на ЕНВД ГУ УФПС с 01.01.2010г. 

     На  следующей странице:

Продолжение таблицы 3

 

     Из  данной таблицы видно, что при  переводе розничной торговли на ЕНВД мы не отвлекли из оборотных средств  предприятие – 10,8 млн.руб. В то же время уплатили по всем налогам на сумму – 7,7 млн.руб. Общий итог получен  в пользу предприятия в сумме 3,1 млн.руб.

                                                                                  Таблица 4

Анализ  дебиторской задолженности ГУ УФПС за 2007-2010г.                  

(млн.руб.)

 

     Если  сравнивать темпы роста за ряд  лет, т.е. за четыре года с 2007 по 2010 год, то в 2007 году и 2008 году выявлена тенденция роста, в 2009 году пошло снижение. Рост дебиторской задолженности 2010 году к 2008 году по следующей позиции – покупатели и заказчики 174,1 %. (Таблица 4).                         
 
 
 

Таблица 5

Анализ  кредиторской задолженности ГУ УФПС за 2007-2010г.

                                                                                                      (млн.руб.)

 

     Кредиторская  задолженность имеет тенденцию  к росту но, в 2010 году по отношению к 2009 году снижение. В абсолютном выражении рост 2010 года к 2009 году составил 16,7 млн.руб. Рост в абсолютном выражении наблюдается по всем позициям, в том числе в бюджет на 4,8 млн.руб. и внебюджетные фонды 5,2 млн.руб. Увеличение кредиторской задолженности является следствием недостатка оборотных средств, так как на протяжение ряда лет финансовый результат отрицательный. Убытки прошлых лет на 01.01.2010 года составили 22,9 млн.руб. С учетом платежей по налогу на прибыль, начисленного ЕНВД и экономических санкций, чистая прибыль за 2010 год составил (-5,4 млн.руб.). (Таблица 5). 

3. Оценка финансовой устойчивости

 

     Финансовая  устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее  ее постоянную платежеспособность. Важным показателем, который характеризует  финансовое состояние предприятия  и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств  собственными источниками финансирования. Некоторые организации используют в бизнесе источники заемных  средств, однако чрезмерное использование  заемных средств считается рискованным. Чтобы оценить риски, связанные  с финансированием деятельности предприятия с помощью привлеченных источников и средств, нужно произвести расчет показателя финансовой устойчивости. Практически у всех предприятий  существуют два источника финансирования деятельности: собственные и привлеченные. Собственные источники финансирования деятельности – это суммы, которые  предприятию не нужно отдавать кредиторам. Привлеченные источники средств  – это суммы, которые характеризуются  четко определенным сроком существования  – до момента, когда нужно будет  погашать кредиторскую задолженность, или возвращать существующий кредит. Сопоставлением объема собственных  источников с объемом привлеченных источников определяется финансовая устойчивость предприятия или степень его  зависимости от привлеченных источников финансирования. Финансовая устойчивость определяется при расчете соотношения  собственных и заемных средств. Если предприятие хочет иметь  в своем обороте заемные средства, оно должно обеспечить достаточно высокий  уровень платежеспособности, при  котором кредиторы предоставляют  ему эти заемные средства. С этой целью рассмотрим баланс почтовой связи в агрегированном виде используя балансовую модель. (Формула 4).