Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2011 в 21:07, курсовая работа
Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале ХХ в., изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля. Наблюдается общая тенденция к ужесточению мер по подготовке достоверной отчетности. Появилось стремление обязать аудиторов давать в своих отчетах оценку СВК. Это выразилось в разработке стандартов, обеспечивающих учет качества контроля аудируемых лиц. Появились новые стандарты ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению дополнений и поправок практически во все МСА.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | На начало анализируемого периода (31.12.2007) | 31.03.2008 – 30.06.2010 (в среднем) | на 30.09.2010 | На конец анализируемого периода (31.12.2010) | ||
| Значение показателя | Излишек (недостаток)* | Излишек (недостаток) | Излишек (недостаток) | Значение показателя | Излишек (недостаток) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| СОС1
(рассчитан без учета |
9 051 647 | +8 173 404 | +8 293 275 | +17 760 006 | 17 267 607 | +16 820 047 |
| СОС2
(рассчитан с учетом |
15 344 676 | +14 466 433 | +14 385 888 | +22 521 103 | 21 678 790 | +21 231 230 |
| СОС3
(рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности |
16 056 404 | +15 178 161 | +14 884 794 | +23 049 985 | 22 242 836 | +21 795 276 |
*Излишек
(недостаток) СОС рассчитывается
как разница между
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя (гр.5 - гр.2) | Расчет, рекомендованное значение | |||
| на 31.12.2007 | 31.03.2007 – 30.06.2010 (в среднем) | на 30.09.2010 | на 31.12.2010 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 3,09 | 2,35 | 3,22 | 3,2 | +0,11 | Отношение текущих
активов к краткосрочным |
| 2. Коэффициент
быстрой (промежуточной) |
2,79 | 2,23 | 3,12 | 3,13 | +0,34 | Отношение ликвидных
активов к краткосрочным |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 1,95 | 1,2 | 1,97 | 2,07 | +0,12 | Отношение высоколиквидных
активов к краткосрочным |
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Норм. соотншение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) | 20 333 033 | +42 | ≥ | П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) | 7 716 437 | +23,7 | +12 616 596 |
| А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) | 10 515 122 | +69,5 | ≥ | П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) | 2 127 601 | +91,9 | +8 387 521 |
| А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы) | 701 075 | -67,8 | ≥ | П3. Долгосрочные обязательства | 4 437 585 | -29,6 | -3 736 510 |
| А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) | 39 183 600 | +29,7 | ≤ | П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) | 56 451 207 | +43,8 | -17 267 607 |
| ОАО "Ростелеком" | ||||||||||||
| Название аудита | Аудит закупок ТМЦ для основного производства | |||||||||||
| Код бизнес-процесса | ОП-3 (из утвержденного в компании классификатора бизнес-процессов) | |||||||||||
| № аудита | 2008/01 | |||||||||||
| № | Бизнес-цель подпроцесса или операции | № | Риск, препятствующий достижению цели | Цель контроля данного риска | Тест 11 | Контрольная процедура (из ВНД) | Тест 2 | Контрольная процедура (факт) | Тест 3 | Тест 4 | Тест 5 | Оценка СВК |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства. | 1.1 | Потенциальный поставщик не знает о том, что компания нуждается в поставке ТМЦ, которыми он располагает. | Убедиться в том, что информация о закупаемых ресурсах (их количестве, номенклатуре, сроках поставки и пр.) известна максимально широкому кругу поставщиков. | нет | Процедура оповещения потенциальных поставщиков о потребностях компании в ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения». | да | Специалист
по закупкам отправляет заявки (оферты)
всем потенциальным поставщикам
необходимых ТМЦ из базы данных,
отмечая в электронном |
нет | нет | нет | Ненадежная |
| 1.2 | Рассмотрены не все поступившие коммерческие предложения потенциальных поставщиков. | Убедиться в том, что все ответы поставщиков приняты к рассмотрению | да | Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных (п.2.1 Регламента «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения») | да | Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных. | да | да | да | Надежная | ||
| 1.3 | В сводную таблицу оценки поставщиков внесена не полная или искаженная информация о потенциальных поставщиках необходимых ТМЦ. | Убедиться в том, что получена достаточная информация о поставщике и условиях работы с ним. | нет | Процедура аккумулирования достоверной информации о потенциальных поставщиках ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения». | нет | Фактически управление данным риском отсутствует. | нет | нет | нет | Ненадежная | ||
Информация о работе Внутренний контроль цели, задачи, методы и объекты исследования