Себестоимость

 

     Анализ  данных этой таблицы позволяет определить: что доля материальных затрат за три года снизилась на 2,2% и в 2007 году составляет 73,2%. Их структура в полной себестоимости в 2008 г. составила 74,0%, а в 2009 г. 73,2%. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит об рациональном их использовании и росте другого преобладающего фактора.  Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает ООО «Екатеринбургский мясокомбинат» является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь.

     Снижение  доли материальных затрат может означать  то, что комплекс в 2009 г. в общем использовал более дешевое сырье. Общая сумма материальных затрат за 2009г. составляет около 48 миллионов рублей, а отклонение с 2008 г. по 2009 г.  составило почти 3 миллиона рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по колбасному цеху.

     Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое место в структуре  себестоимости. В 2008 г. 5,4% и в 2009 г. 6,1%.  Увеличение за один год составило 1,5%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на колбасную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования. В 2008 г. сумма отчислений составляла 3 млн. 640 тыс. руб., а в 2009 г. 4 млн. 504 тыс. руб., что на  864 тыс. руб. больше. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к увеличению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования.

     Также произошел рост оплаты труда в  структуре. Это в основном связано  с тем, что за три года увеличился ассортимент и объем производимой продукции. Сумма затрат на оплату труда в 2007 году составляла 5 млн. 802 тыс.  руб. на человека, в 2008 году 6 млн. 166 тыс. руб., а в 2009 году 7 млн. 390 тыс. руб., то есть изменение за три года составило 1 млн. 588  тыс. руб.

     Удельный вес оплаты труда в структуре составляет 8,9% в 2007г, 9,2% в 2008 г и 10,0% в 2009г. Рост заработной платы и повышение материальных затрат за 2008 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата зависит от сделанной работы.  Рост этого показателя в структуре составил 21,1% или 2 810 323,05 руб. за 1 год.

     Вместе  с ростом заработной платы произошел  рост отчислений в социальные фонды. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.

     Отчисления в социальные фонды начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2009 году выросли и отчисления. При росте заработной платы почти на 1,6 миллиона рублей, рост отчислений составил почти два миллиона рублей. Это и следовало ожидать, так как существует следующая зависимость 1/3.  Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 36,7%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников цеха. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,3% в 2007г, 2,5% в 2008г и 2,7% в 2009г. Изменение данного показателя произошли из-за роста заработной платы.

     На  структуру затрат за анализируемый  период повлияли следующие факторы:

     а) использование более дешевого сырья  и материалов в производстве;

     б) рост заработной платы и отчислений соответственно;

     в) переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;

     г) увеличение доли кредитов и  процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;

     д) подорожание стоимости энерго и  тепло тарифов;

     За  три года значительно уменьшились  прочие расходы на 10,3%. Изменение  по «Прочим расходам» за 2009 год составило 732 тыс. руб. Это самое небольшое изменение, которое произошло из всех элементов затрат. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости  после материальных затрат. В 2007г. их доля была 9,7%, в 2008г. 9,3%, а в 2009 году 7,5%.

     Данные  о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости колбасной продукции в 2007 г. переменные затраты занимали 72,4%,  в 2008 г. 73,3%, а в 2009г. 72,0%  изменение за составило 3,4%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 5 млн.  326 тыс. руб. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат почти в 3 раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2007 г. постоянные затраты составляли 27,6%,  в 2008 г.  26,7%, а в 2009 г. 28%.

     В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и  полная себестоимость продукции  за три года на 7 млн. 749 тыс. руб. Это  связано с увеличением объема производства. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате. 

     1.2 Факторный анализ себестоимости продукции 

     Для того чтобы проводить факторный  анализ по колбасному цеху, необходимо выбрать определенные виды колбасы. Комплекс выпускает две основные группы колбас: варёные и сырокопчёные. Для анализа я выбрала группу вареных колбас. А точнее следующие виды: Докторская, Молочная, Русская, Русская от ЕМК и Юбилейная. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два анализируемых года. Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам  вареной продукции достигает высокого показателя 68,93% в 2008 году и 65,0% в 2009 году.

     Таблица 2.2 – Удельный вес основных видов вареной продукции в общем объёме выпуска продукции ООО «Екатеринбургский мясокомбинат»

 

     Как следует из табл. 2.1. наибольший удельный вес в 2008 году занимает Докторская, выпуск составил 25,46% в общем объеме, также в 2009 году Докторская 22,8%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на Докторская немного сократился за счёт выпуска новых сортов колбасы.  Структура выпуска Молочной сократилась на 2,42% (1485 кг), это также связано с рыночным спросом. По другим видам колбасы показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов продукции в общем выпуске продукции существенное. 

     Таблица 2.3 – Выпуск  основных видов продукции  ООО «Екатеринбургский мясокомбинат» за 2008 и 2009 год

 

     Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

     Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

     Полная  себестоимость колбасной продукции  может измениться из-за объема  выпуска продукции, ее структуры, себестоимости единицы продукции: 

     С=ВПxДixСi                                    (1.1) 

     где,    С – себестоимость

     ВП  – объем выпуска продукции

     Дi – структура себестоимости

     Ci – себестоимость единицы продукции

     В свою очередь, себестоимость единицы  продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Ремк) - внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:

     Сi = ВпxДixРемк_кxЦi                          (1.2)

     где,  Сi - себестоимость единицы продукции

     ВП -  Объем выпуска

     Дi – структура себестоимости

     Ремк  – ресурсоемкость - внутрений фактор

     Цi – цены на ресурсы – внешний фактор

     Полная  себестоимость продукции определяется произведением объема произведенной продукции на себестоимость единицы продукции:

     С=Х*Сi                               (1.3)

     где Х - объем произведенной продукции

     Сi - себестоимость единицы продукции

Себестоимость  единицы  продукции  определяется   делением суммарных издержек за отчетный период на количество произведенной  за  этот