Повышение эффективности производства

Банковские услуги и комиссионное вознаграждение, оплаченные с расчетного счета, отражаются в мемориальном ордере.

Пример (Приложение 3.2.2).

КУП «Минская овощная фабрика» по мемориальному ордеру № 38 оплатило банковские услуги согласно договора № 43 от 20.03.2008г.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Пример (Приложение 3.2.3).

27 июня 2011г.ОАО «Белагропромбанк» была сделана выписка из лицевого счёта за 27.06.11 года в белорусских рублях по расчётному счёту КУП «Минская овощная фабрика» 3012211140046. Исходящее сальдо – 485140975 руб.

Счет 51 «Расчетный счет» - активный. По дебету счета отражается наличие и поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие.

Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет» в банке, который имеет субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом». Порядок совершения операций по счету 52 «Валютный счет» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание.

Регистром бухгалтерского учета по счету операций на счетах в банке и валютному счету служат журналы-ордера по счёту 51 и 52. Записи в них проводятся в хронологическом порядке на основании выписок банка с приложенными документами. По мере  поступления выписок из банка их обрабатывают и проставляют корреспонденцию счету, затем производят записи журнала-ордера. После записи в журнал-ордер выписки за последнюю дату подсчитывают обороты по кредиту, дебету, выводят остаток на конец. Полученное сальдо должно соответствовать остатку денежных средств, указанному в выписке банка за последний день отчетного периода. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое.

Пример (Приложение 3.2.4) и (Приложение 3.2.5)

4 УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

На КУП «Минская овощная фабрика» ведётся автоматизированная организация учёта на следующих счетах: 60, 62, 66, 67, 69, 73.2, 76.

4.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками, подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он является пас­сивным, по его кредиту отражается кредиторская задолженность, а по дебету — сумма оплаты счетов кредитора. На нем отражаются расче­ты за:

•   товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, включая стоимость электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

•   товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчи­ков не поступили;

•   излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

•   товарно-материальные ценности, принятые работы и потреблен­ные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых пла­тежей;

•   услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и перебо­рам тарифа (фрахт);

•              все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от того, одновременно или предварительно оплачи­вался предъявленный счет. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кре­дитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (това­ров), а равно по переработке материалов на стороне, за­писи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и под­рядчиками" также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, зат­рат на производство, расходов на реализацию и т.п.

Независимо от принятого порядка оценки товарно-мате­риальных ценностей в аналитическом учете записи по кре­диту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете производятся согласно расчетным до­кументам поставщика в пределах сумм акцепта, исходя из фактически поступившего количества ценностей.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и под­рядчиками ведется по каждому отдельному предъявлен­ному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Расчеты с поставщиками происходят через платежные поручения и платежные требования (составляются в 3 экземплярах). На предприятии применяется рассрочка платежа с уплатой процентов поставщику за предоставленную рассрочку платежа и на их сумму увеличивается стоимость покупаемых материальных ценностей.

Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся  средств на расчетном счете, так  и кредитов банка. Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоначальном порядке.

7 апреля 2011 года на основании договора № Д-897 от 01.01.2011 была выписана товарная накладная поставщику РУП «Белтаможсервис». (Приложение 4.1.1).

Пример (Приложение 4.1.2). Подведен итог за июнь-июль 2011 года по расчетам с различными поставщиками.

4.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты сельскохозяйственных организаций с покупателями и заказ­чиками за оказанные услуги учитываются на счете 62 «Расче­ты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражают начисле­ния задолженности покупателей и заказчиков за реализованную им про­дукцию, услуги, а по кредиту — погашение этой задолженности.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, оказывая услуги покупателю, выписывает сопроводительный товарный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

Аналитический учет по счету ведется в Ведомости аналитического учета финансово – расчетных операций в разрезе покупателей.

Пример (Приложение 4.2.1). Подведен итог за июнь 2011 года по расчетам с покупателями. Итого сальдо начальное по дебету –4062571739 руб., сальдо начальное по кредиту 387452260 руб. Обороты за месяц составили: дебетовый –8588814801 руб., кредитовый –8534478461 руб.

4.3. Учёт расчётов по кредитам и займам

Многие организации пользуются кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств. Ссуды банки выдают на принципах: целевой характер кредитования; обеспеченность кредитов продукцией и другими средствами; срочность возврата, платность ссуд (уплата процентов в пользу банка). Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Ссуды на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года. Учитываются они на пассивном счете 66 «Краткосрочные кредиты банков». Краткосрочные ссуды (кредиты) выдаются на покупку материалов, МБП, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на зарплату, т.е. ссуды в оборотные средства.

Для данного счёта открыты следующие субсчета на рассматриваемом предприятии:

                      66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;

                      66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

                      66-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета векселей и иных долговых обязательств».

Пример (Приложение 4.3.1). Журнал-ордер по счету 66.1

Ссуды на капиталовложения выдаются на срок более 1 года. Учитываются они на пассивном счете 67 «Долгосрочные кредиты банков». Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Кредитный договор заключается обычно на год. Если есть ссуда, просроченная более 30 дней, выдача новых ссуд прекращается. Долгосрочные кредиты банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, автомашин и т.п.

Имеются следующие субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка – жилье»;

67-2 «Долгосрочные кредиты банка - зерно»;

67-3 «Долгосрочные кредиты – строительство»;

67-4 «Долгосрочные бюджетные займы».

При кредитовании капитальных вложений кредиты могут направляться сразу на оплату расчетных документов поставщиков и подрядчиков (Дт 60 и Кт 67). Могут выдаваться сразу или поэтапно, по мере выполнения строительно-монтажных работ.

Для получения кредита предприятие в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает целевое направление кредита, сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристика кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта, мероприятия, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка.

Для определения платежеспособности предприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

При низкой платежеспособности банку предоставляются гарантии погашения кредита — это обязательства по залогу имущества, на которое банк имеет право на взыскание, или гарантийное письмо предприятия-гаранта о погашении кредита в безакцептном (без согласия на оплату) порядке, или договор страхования погашения кредита страховой компанией.

При невыполнении обязательств по погашению кредита его дальнейшая выдача приостанавливается, и через суд банк имеет право объявить предприятие неплатежеспособным — банкротом, реализовать заложенное имущество, погашать просроченные кредиты за счет поступающей на расчетный счет выручки от реализации продукции, работ, услуг.

По ссудным счетам, как и по расчетным и валютным счетам, банки дают выписки, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет кредитов и их погашения.