Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Э= , где

  Д1 – продолжительность одного оборота  за отчетный год;

  Д0 – продолжительность одного оборота  за  предыдущий год;

  Т- число календарных  дней анализируемого периода {30;60;90;180;360};

  N1 – фактическая выручка от продажи продукции, работ услуг за анализируемый период.

  Чтобы установить причины  изменения оборачиваемости  оборотных средств (замедление или  ускорение) необходимо рассчитать  время нахождения  оборотных средств  на каждой стадии кругооборота.

1. Период хранения  сырья, материалов и других аналогичных ценных вещей:

  t _зап =

  t _зап - показывает, сколько в среднем времени (дней) проходит с момента поступления материалов на склад до их отпуска в производство.

2. Длительность производственного цикла:

  t _нп =

  t _нп – показывает, сколько в среднем дней длится производственный цикл продукции, т.е. это время от запуска изделия в производство до сдачи на склад готовой продукции.

3. Период хранения готовой продукции:

  t _гп =

  t _гп – показывает, сколько в среднем дней проходит с момента поступления готовой продукции на склад до ее отгрузки покупателям.

4. Период погашения дебиторской задолженности:

  t _дз =

  t _дз  - показывает, сколько в среднем дней проходит с момента возникновения дебиторской задолженности до ее погашения, т.е. за сколько в среднем дней погашается усредненный долг предприятию.

     5.Продолжительность одного оборота  денежных средств:

  t _дс =

  t _дс – показывает,  интенсивность использования денежных средств, т.е. через сколько дней денежные средства  высвобождаются из производства.

  По  данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» ( Приложение №1,№3) проанализируем динамику активов ООО «Русская Ласунка» в 2007, 2008,2009 г.г

 

  За  2009 году  выручка от продаж сократилась на 4293 тыс. руб. или на 28,04%. Средняя величина активов за 2009 год сократилась на 2,46 %, а средняя величина оборотных средств увеличилась на 22,06 %, в том числе увеличения  готовой продукции на 43,03 %, увеличения дебиторской задолженности на 13,51 %, а также снижения средней величины денежных средств на  44,59 %.

  В 2009 году у ООО « Русская Ласунка» явно выражена тенденция  замедления  оборачиваемости, т.к. темп роста выручки  от продаж 71,96 %  ниже темпа роста оборотных средств 122,06 %. При  замедлении оборачиваемости  изменяется потребность в оборотных средствах , происходит дополнительное привлечение средств в оборот.

  Для того, чтобы узнать на сколько дней  замедлилась оборачиваемость  всех активов, в том числе оборотных  средств рассчитаем показатели  оборачиваемости.

  По  данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» ( Приложение №1,№3) рассчитаем  оборачиваемость оборотных активов и их отдельных элементов ООО «Русская Ласунка» в 2007, 2008,2009 г.г

 

  В 2009 году коэффициент оборачиваемости  активов уменьшился  с 0,925 до 0,682 и  следовательно  произошло увеличение  длительности одного оборота с 389,4 до 527,9, т.е на 138 дней.  Данную тенденцию нельзя назвать положительной.

  Коэффициент оборачиваемости оборотных активов  уменьшился с 1,259 до 0,744 и следовательно  произошло увеличение длительности одного оборота  оборотных средств  с 285, 9 до 483,9 , т.е. на 198 дней. Данное снижение произошло за счет:

  1.увеличения периода хранения готовой продукции на складе с 95,7 до 203,7 , т.е. на 108 дней;

  2. увеличения периода погашения  дебиторской задолженности с  198,9 до 313,7 , т.е. на 114 дней

  3.увеличением затрат в незавершенное производство, и как следствие  увеличение периода списание затрат на  реализованную продукцию до 3,9 дней.

  Замедление  оборачиваемости оборотных активов  имеет следующие последствия:

1. увеличивается потребность в дополнительных  источниках финансирования, а также плата за них;
2. увеличиваются расходы  связанные с содержанием материально-технических ценностей;
3. увеличиваются потери и порча материалов, а следовательно ухудшается финансовый результат.

  Замедление  оборотных активов на 198 дней  привело к дополнительному привлечению средств в оборот на сумму 6059,9 тыс. руб. ().

 

  

  7.АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

    Прибыль, представляет собой   одну из основных экономических  категорий рыночного хозяйства,  характеризует конечные финансовые  результаты деятельности организации.  В  показателе прибыли отражаются  эффективность производства, объем   и качество произведенной   продукции, состояние производительности  труда, уровень себестоимости.  Прибыль как конечный финансовый  результат деятельности любой   организации представляет собой   положительную разницу между   общей суммой доходов и расходами   на производство  и реализацию  продукции с учетом других  хозяйственных  операций. Убыток, напротив, - отрицательная разница  между доходами и расходами  по всем хозяйственным операциям  в целом. [4]

  По  составу элементов, формирующих  прибыль, различают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения,  прибыль от обычной деятельности и чистую прибыль. [4]

  Для анализа прибыли используются основные показатели Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

  Валовая прибыль  - положительная разница  между суммой выручки-нетто и  себестоимостью продаж. [4]

  Валовая прибыль = стр. 010 – стр. 020

  Прибыль от продаж представляет собой сумму  дохода организации  за вычетом всех операционных расходов.[4]

  Прибыль от продаж = стр. 010 –стр. 020 – стр. 030 –стр. 040

  Прибыль  от прочей реализации состоит  из прибыли  от операционной деятельности – это  положительная разница  между  суммой доходов от операционной деятельности (включая  проценты  к получению, доходы от участия в других организациях и прочие  операционные  доходы) и суммой  расходов на операционную деятельность. В состав  этих расходов включаются  проценты  к уплате и прочие операционные расходы, а  также прибыль от внереализационных  операций, представляющая  собой  положительное сальдо  до внереализационных доходов и расходов. К доходам относятся  штрафы, пени, неустойки  в пользу предприятия по хозяйственным договорам, стоимость безвозмездно полученных активов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, кредиторская и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, положительные курсовые разницы и прочие внереализованные  доходы. Внереализованные  расходы представлены штрафами, пенями и неустойками, выплаченными предприятием  по хозяйственным договорам, убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, отрицательными  курсовыми разницами и прочими внереализованными расходами. [4]

  Прибыль до налогообложения  равняется  сумме  прибыли  от продаж и прибыли от прочей реализации (стр. 140).

  Прибыль  от обычной деятельности представляет собой  разницу между величиной  прибыли  до налогообложения  и  налоговыми отчислениями из прибыли, включающими  налог на прибыль и экономические санкции  из прибыли. [4]

  Чистая  прибыль – совокупная  (общая  бухгалтерская прибыль организации) прибыль, уменьшенная на сумму  налога  на прибыль и аналогичных платежей  из нее (стр.190).

  Показателей прибыли не всегда позволяют дать объективную оценку эффективности деятельности организации. Поэтому для оценки эффективности деятельности организации целесообразно использовать показатели  рентабельности.

  Показатели  рентабельности  характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности.

  Они более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому  что их величина показывает соотношение  эффекта с наличными  или потребляемыми ресурсами. [6]

  Рентабельность = х 100%

  Чем выше показатели рентабельности у предприятия, тем  более эффективно оно работает.

  Система показателей рентабельности включает в себя:

1. рентабельность  продаж. Отражает  величину  прибыли, приходящуюся  на 1 руб. выручки от продажи продукции.

  R  _продаж = х 100 % ;

2. .рентабельность  продукции (рентабельность производства). Показывает,  сколько прибыли приходится  на 1 руб.  полной себестоимости реализованной продукции.

  R  _{продукции} = х 100 % ;

3. рентабельность активов, отражает  эффективность использования имущества организации. Отражает  величину прибыли,  приходящуюся на 1 руб., вложенный в активы  организации.

  R  _{активов} = х100%;

  4.рентабельность  оборотных активов. Показывает, сколько  прибыли  получило предприятие   в расчете на 1 руб. оборотных  активов.

  R  _оа = х100%

  5.рентабельность  собственного капитала, отражает  инвестиционную привлекательность  организации. Характеризует  размер  прибыли, приходящейся на 1 руб., вложенный   инвесторами организации.

  R  _оа = х100%;

  R  _оа = х100%;

  По  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ( Приложение №2,№4) проанализируем  структуру и динамику прибыли ООО «Русская Ласунка» в 2008,2009 г.г

 

Таблица  7.1.Анализ структуры и динамики прибыли  ООО «Русская Ласунка» за 2008 , 2009 год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Из  данных  аналитической таблицы 7.1.  следует: