Комплексный анализ хозяйственной деятельности на примере предприятия

     Проводим  анализ влияния факторов на изменения  себестоимости проданной продукции.

  1-й  фактор – влияние изменения структуры ассортимента проданной продукции:

91,96 –  92,0 = - 0,04 коп.

  2-й  фактор – влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

99,27–  91,96  = + 7,31 коп.

  3-й  фактор – влияние изменения цен на проданную продукцию

91,00 –  99,27 = - 8,27 коп.

  Общее влияние факторов: - 1,0 коп.

     Таким образом, затраты на 1 рубль продукции  высоки. В отчетном году они снизились  на 1 коп. с каждого рубля проданной  продукции.   Снижение затрат на 1 рубль продаж вызвано увеличением  цен на продукцию А и В и  неизменной ценой на изделие С, а также уменьшением затрат на изготовление этого изделия. Также себестоимость продукции в отчетном году выросла на 7,31 коп. на каждый рубль продаж, что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.

Задание 11

    Проведем анализ влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Для проведения  анализа используем информацию, предложенную в Приложении 3.  
 

    Приложение 3

 

     Двухфакторная мультипликативная модель:

                  Стоимость                      Кол – во                       Стоимость

            израсходованного    =   израсходованного    *      заготовления

                   материала                      материала                          (цена) 

     Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц. При этом количественным  фактором является количество израсходованного материала, а качественным – цена материала.

     Материал  Х

     1-й  фактор – влияние изменения количества израсходованного материала

(2 230 – 1 510) * 480 = + 345 600 тыс. руб.

     2-й  фактор – влияние изменения цены материала

(510 – 480) * 2 230  = + 66 900 тыс. руб.

     Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.

       Материал Y

     1-й  фактор – влияние изменения количества израсходованного материала

(1 360- 1 610) * 195 = - 48 750 тыс. руб.

     2-й  фактор – влияние изменения цены материала

(270 - 195) * 1 360  = + 102 000 тыс. руб.

     Общее влияние факторов: + 53 250 тыс. руб.

     Материал  Z

     1-й  фактор – влияние изменения количества  израсходованного материала

(1 288 – 863) * 600 = + 255 000 тыс. руб.

     2-й  фактор – влияние изменения цены материала                 

(720 - 600) * 1 288  = + 154 560 тыс. руб.

     Общее влияние факторов: + 409 560 тыс. руб.

     Материал  W

     1-й  фактор – влияние изменения количества израсходованного материала                  

(2 287 – 2 240) * 590 = + 27 730 тыс. руб.

     2-й  фактор – влияние изменения цены материала                 

(496 - 590) * 2 287  = - 214 978 тыс. руб.

     Общее влияние факторов: - 187 248 тыс. руб.

     Общее влияние факторов на уровень материальных затрат составляет:    

+ 412 500 + 53 250 + 409 560 - 187 248 = + 688 062 тыс. руб.

     Таким образом, повышение уровня материальных затрат на 688 062 тыс. руб. произошло:

     за  счет увеличения количества израсходованного материала на

     + 345 600 - 48 750 + 255 000 + 27 730 = + 579 580 тыс. руб.

     за  счет увеличения себестоимости изготовления (цены) на

+ 66 900 + 102 000 + 154 560 - 214 978 = + 108 482 тыс.руб.

     Таким образом, общее влияние факторов на уровень материальных затрат составило + 688 062 тыс. руб. Материальные затраты выросли на               + 579 580 тыс. руб. из-за перерасход материала, а увеличение цены на материалы вызвало повышение себестоимости заготовления на + 108 482 тыс. руб.

     Сумма резерва: Стоимость  материала за отчетный год – (Стоимость материала  за предыдущий год * Темп роста выручки)

     Материал  Х = 1 137 300 – (724 800*1,2) = 267 540 тыс. руб.

     Материал  Y = 367 200 – (313 950*1,2) = - 9 540 тыс. руб.

     Материал  Z = 927 360 – (517 800*1,2) = 306 000 тыс. руб.

     Материал  W = 1 134 352 – (1 321 600*1,2) = - 451 568 тыс. руб.  

     Таким образом, по материалам X и Z  произошел перерасход на сумму 573 540 тыс. руб., а по материалам Y и W – экономия на сумму 461 108 тыс. руб.

     У предприятия есть резерв снижения себестоимости  продукции за счет: устранения перерасхода в количественном выражении материалов Х и Z на величину резерва 573 540 тыс. руб., приобретения материалов по более низкой цене.

Задание 12

     Определим степень влияния на уровень затрат по оплате труда таких факторов как  численность работников и  средняя  заработная плата на 1 работника.

Таблица 11

Анализ  степени влияния отдельных факторов

на  уровень затрат по оплате труда

 

     Затраты на оплату труда рассчитываются как  произведение численности работников на среднюю заработную плату на 1 работника.

     Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц.

     Качественным  показателем является средняя заработная плата на 1 работника, а количественным – численность работников.

     1-й  фактор – влияние изменения численности работников

+ 1 170  * 48 305,11= + 56 517 тыс. руб.

     2-й  фактор – влияние изменения средней заработной платы на 1 работника

+ 3 149,65* 27 810  = + 87 592  тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 144 109 тыс. руб.

     Таким образом, в отчетном году выросли  расходы на оплату труда по сравнению с предыдущим периодом на 144 109 тыс. руб. Это вызвано увеличением численности работников (56 517 тыс. руб.) и ростом средней зарплаты на 1 работника (87 592  тыс. руб.).

           Необходимо добиваться повышения  производительности труда рабочих,  чтобы обеспечить эффективную  производственную работу предприятия. 
 
 
 
 

Задание 13

     Проведем  анализ доходов и расходов предприятия.

Таблица 12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

     Таким образом, из таблицы видно, что доходы превысили расходы на величину 8 683 тыс. руб.

     Доходы  предприятия в отчетном году увеличились  на 1 042 648 тыс. руб. по сравнению с  прошлым годом. В структуре доходов  преобладает такой элемент, как  выручка от продажи, что отражается в росте данного показателя на 1 040 000 тыс. руб. или 0,065 %.

     Расходы предприятия в отчетном году выросли  по сравнению с прошлым на 1 033 965 тыс. руб. В структуре расходов самым весомым элементом является себестоимость продукции.  За счет данного показателя произошло увеличение расходов в целом на 658 762 тыс. руб. ил 1,157 %. Остальные статьи расходов в общей сумме всех расходов составляют менее 5 % по каждой статье расходов.

     Итак, можно сделать вывод о достаточно эффективном развитии производственного  процесса, о положительной тенденции, что наглядно продемонстрировано опережением роста доходов над расходами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации

    Задание 14

     Основной  источник информации о доходах, расходах и финансовом состоянии предприятия, служит форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме исходным показателем является выручка (нетто) от продаж. Корректируя ее на сумму расходов, связанных с продажей продукции, прочих доходов и расходов, налога на прибыль мы получим чистую прибыль (убыток). Также в форме № 2 отражаются следующие абсолютные показатели прибыли:

     1 – валовая прибыль

     Рассчитывается  как разность между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции и себестоимостью проданных товаров, продукции.

Р_вал = N – S

     2 – прибыль  от продаж

     Определяется  как разность между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами.

Р (N) = N – S – КР – УР

     3 – прибыль (убыток) до налогообложения

     Определяется  как разность между прибылью от продаж от основной деятельности и прочих доходов и расходов.

Р_{до налогообл.} = Р (N) + Дох.проч. – Расх.проч.