Диагностика банкоротства

     Маркетинговая служба в ООО «ФРЕГАТ-центр» представлена отделом маркетинга в составе 4 человек. Поиском новых покупателей и  расширение рынка сбыта занимается как руководитель отдела, так и  директор предприятия. Главным каналом  реализации продукции является собственная  сеть, состоящая из 7 специализированных магазинов на территории г. Брянска, оптового склада, 12 киосков также  на территории г. Брянска и 16 магазинов  в муниципальных районах Брянской области.

     Рассмотрим  организацию финансовой (экономической) службы, систему финансового учета, анализа и планирования предприятия.

     Общее правило формирования коллектива сотрудников  финансовой службы предприятия - высокая  квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура  финансовой службы предприятия «ФРЕГАТ-центр» обычно формируется постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных  технологий и внедрения современных  инструментов финансового менеджмента, централизации финансово-экономического управления предприятием.

     На  основании и в соответствии с  Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями  по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, 19 Положениями по бухучету, а  также в соответствии с налоговым  кодексом Российской Федерации на предприятии  принята учетная политика на соответствующий  год.

     Амортизация основных средств «ФРЕГАТ-центр» начисляется  линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств»). Срок полезного  использования объектов основных средств  устанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

     Расходы будущих периодов в «ФРЕГАТ-центр» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты  на ремонт основных средств, а также  арендованных основных средств, включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

     Косвенные расходы «ФРЕГАТ-центр» распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально  заработной плате основных работников. Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость  продукции, реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п. 9). Учет выпуска готовой  продукции «ФРЕГАТ-центр» осуществляется с использованием счета 20 «Выпуск  готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в  отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Готовая продукция оценивается  в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения «по  ведению бухгалтерского учета в  РФ»).

     Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в «ФРЕГАТ-центр» ведется  способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В целях обеспечения достоверности  о данных бухгалтерского учета и  отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; при смене материально-ответственных  лиц; при установлении фактов хищения  или злоупотребления, а также  прочих ценностей и т.д.

     Ревизия кассы осуществляется не реже одного раза в месяц. Отчетность предприятия  составляется ежеквартально нарастающим  итогом и представляется внешним  пользователям в установленные  сроки:

     - квартальный - 30 число следующего  за отчетным кварталом;

     - годовой - 30 марта следующего за  отчетным годом.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Налоговый  учет ведется «ФРЕГАТ-центр» в регистрах. Формы регистров и порядок  их заполнения используется на основании  программной настройки к продуктам  «1С». Перечень прямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г. №58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы на приобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходы на оплату труда персонала, участвующего в  процессе производства, а также суммы  ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных  сумм; амортизация признается в размере  начисленных сумм.

     В следующей части работы рассмотрим более подробно состав имущества  предприятия и источников его  образования, а также финансовые результаты деятельности за 2006-2008 гг. 

2.2 Анализ имущественного  состояния и финансовых  результатов деятельности  организации 

     Вначале проанализируем состав и структуру  активов предприятия в динамике за три (2006-2008) года. На основании данных, приведенных в табл. 4, можно сформулировать следующие выводы.

     Величина  имущества предприятия ООО «ФРЕГАТ-центр» в 2007 г. выросла на 7286 тыс. руб. или на 31,69%, в 2008 г. она выросла на 4562 тыс. руб. или на 15,07%, при этом:

     - величина внеоборотных активов  выросла на 8205 тыс. руб. в 2008 по сравнению с 2006 г.;

     - сумма оборотных активов ООО  «ФРЕГАТ-центр» выросла на 4241 тыс.  руб. за 2007 г. в основном за  счет роста суммы запасов на 4273 тыс. руб. и денежных средств  на 142 тыс. руб., а долгосрочная  дебиторская задолженность уменьшилась  на 361 тыс. руб.;

     - в течение 2008 г. сумма оборотных активов уменьшилась на 598 тыс. руб., это произошло в результате уменьшения суммы денежных средств на 505 тыс. руб. и снижения дебиторской задолженности на 310 тыс. руб.;

     - наличие долгосрочной дебиторской  задолженности должно привлечь  самое пристальное внимание руководства  ООО «ФРЕГАТ-центр», т.к. это показатель  средств, отвлеченных из оборота  предприятия, кроме того, всегда  есть риск невозврата сумм  покупателями, тем более, что это  происходит на фоне значительного  уменьшения суммы абсолютно ликвидных  активов – денежных средств;

     В структурном соотношении в составе  активов ООО «ФРЕГАТ-центр» произошли  следующие изменения:

     - в целом удельные веса приведенных  разделов актива претерпели несущественные  изменения;

     - соотношение между иммобилизованными  и мобильными активами в 2006 г. 61,12/38,88; в 2007 г. 56,47/43,53; в 2008 г. 63,88/36,12; 
 

 

     

     Таблица 4 – Анализ состава, структуры и  динамики имущества ООО «ФРЕГАТ-центр» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

 
 

 

     

     - в принципе такое соотношение  в пользу внеоборотных активов  можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности  ООО «ФРЕГАТ-центр» – розничная  и оптовая торговля;

     - удельный вес запасов и затрат  в общей сумме имущества предприятия  составил в 2006 г. 30,82%; в 2007 г. 37,52; в 2008 г. – 32,98, т.е. является самым большим в составе оборотных активов;

     - удельный вес дебиторской задолженности  (и долго- и краткосрочной) снижается  в исследуемом периоде с 6,49% до 3%, что следует расценивать  положительно;

     - денежные средства занимают незначительное  место в составе активов предприятия  ООО «ФРЕГАТ-центр», их удельный  вес в имуществе только в  2007 г. достигал значения удельного  веса 1,67%, а в 2008 гг. удельный вес  составлял 0%, т.е. налицо уменьшение  и без того низкой платежеспособности  предприятия;

     - последние два факта (наличие  долгосрочной дебиторской задолженности  и отсутствие денежных средств)  отрицательно характеризуют деятельность  предприятия ООО «ФРЕГАТ-центр»  в контексте управления оборотными  активам.

     Основываясь на данных табл. 4 можно также сделать  следующие выводы:

     - такой вид активов как нематериальные  предприятие не использует;

     - величина основных средств снизилась  на 8217 тыс. руб. за исследуемый  период;

     - в 2008 г. появился такой вид  имущества как краткосрочные  финансовые вложения, хотя в абсолютном  значении их величина незначительна;

     - самый маленький удельный вес  в составе внеоборотных активов  ООО «ФРЕГАТ-центр» занимает незавершенное  строительство;

     - самый большой удельный вес  составляет удельный вес основных  средств.

     Проанализируем  состав и структуру пассивов предприятия  на основании расчетов табл. 5. За исследуемый  период в источниках имущества ООО  «ФРЕГАТ-центр» произошли следующие  изменения:

     - сумма собственного капитала  выросла в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 8965 тыс. руб. или в 1,8 раза, эти изменения произошли в основном за счет изменения величины нераспределенной прибыли и добавочного капитала, т.к. сумма последней составляющей собственного капитала – уставного капитала - не изменилась в течение всего исследуемого периода;

     - сумма заемных источников выросла  на 2883 тыс. руб., в т.ч. за счет  роста краткосрочных обязательств  и уменьшения долгосрочных обязательств;

     - самый большой удельный вес  в структуре источников имущества  занимает кредиторская задолженность  38,96%, 40,07% и 24,11% в течение всего  исследуемого периода соответственно;

     - в соотношении между собственными  и заемными источниками в 2006-2007 гг. преобладали заемные источники  финансирования, к 2009 г. это соотношение  приблизилось к оптимальному 50:50 и составило 53,2/46,8, т.е. наметилась  положительная тенденция в повышении  финансовой независимости предприятия;

     - в целом структуру пассивов  предприятия ООО «ФРЕГАТ-центр»  нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у  предприятия слишком была слишком  высокой зависимость от внешних  кредиторов, в этом случае рекомендуется  провести анализ финансовой устойчивости  и кредитоспособности предприятия.

     - краткосрочные займы и кредиты  выросли к 2009 г. на 3886 тыс. руб.;

     - в составе кредиторской задолженности  самой большой является величина  задолженности поставщикам и  подрядчикам, хотя наметилась  тенденция к ее снижению: в  2006 г. она составляла 6852 тыс. руб., в 2008 г. – 5233 тыс. руб.; 

 

     

     Таблица 5 – Анализ состава, структуры и  динамики источников формирования имущества  ООО «ФРЕГАТ-центр» за 2006-2008 гг., тыс. руб.