- Не все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены  оправдательными документами;

     - К учету принимаются недооформленные  первичные документы.

     На  основании проведенной аудиторской  проверки система внутреннего контроля в ООО «ПДК» оценивается как «Средняя». Основанием для оценки послужили в частности следующие факторы:

     - Имеется четкая структура управления обществом;

     -Администрацией  поддерживается наличие и развитие  контроля в ООО «ПДК»;

     -Принимаются  меры для предотвращения несанкционированного  доступа к помещениям (охрана, замки); бухгалтерской документации (сейфы), компьютерным установкам, программам и другим средствам хранения информации;

     -Бухгалтерский  учет в ООО «ПДК» ведется с использованием автоматизированной системы обработки информации 1С «Бухгалтерия».

     При проверке использовались основные нормативные  документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета расходов на продажу:

     Источником  информации являлись регистры и документы:

     - Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 44 «Издержки обращения»

     - Главная книга;

     - Накладные, счета фактуры, Акты  выполненных работ;

     - Договоры;

     - Другие первичные документы.

     Перечень  выявленных нарушений, порядка ведения  бухгалтерского учета расходов на продажу  в ООО «ПДК» приведен в таблице 3.1.

     Сумма начисленной амортизации в ООО «ПДК» занижена на 1299 руб., так как неверно определен срок полезного использования по объектам основных средств:

     - Компьютер «Селерон-1700»;

     - Принтер лазерный HP;

     - Монитор Sony Trinitron 0,25; 

     Таблица 10.

     Перечень  выявленных нарушений, порядка ведения  бухгалтерского учета расходов на продажу  в ООО «ПДК»

 

     Необходимо  провести исправления в бухгалтерском  и налоговом учете основных средств в ООО «ПДК», а так же внести исправления в программе 1-С:Бухгалтерия. Выявленные нарушения не превышают рассчитанный уровень существенности, следовательно отчетность ООО «ПДК» достоверно отражает финансовое положение организации на 31.12.2009 года.

Руководитель  группы аудиторов Медведев Д.В.

Аудитор Зыкина Н.Ю.

Помощник  аудитора Пугачева А.Б. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6. Аудиторское заключение 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ

         

          Аудитор Медведев Д.В. 

     Наименование: ООО «Аудит».

     Место нахождения: 454084, г.Челябинск, ул.Свободы 155/2 .

         Государственная регистрация: Управлением государственной регистрации администрации г.Челябинска № 8873 от 01.10.2000 г.

        Лицензия: № Е – 002808 в области общего аудита, выдано 10 декабря 2002 г. На основании решения центральной аттестационно-лицензи-                  онной комиссии МФ РФ №132 от 07.09.2001г.

Аудиторы, принимающие участие в аудиторской проверке, имеющие квалификационный аттестат в области общего аудита: Медведев Д.В., Зыкина Н.Ю.

    Нами  проведен аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности ООО «ПДК» за 2009 г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «ПДК» исходя из ФЗ № 129 «о бухгалтерском учете».

      Ответственность за подготовку  данной отчетности несет исполнительный  орган ООО «ПДК». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

    Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включает проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

    Мы  провели аудит в соответствии с:

    - Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности»;

    - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

    - внутренними правилами (стандартами)  аудиторской деятельности (указать  аккредитованное профессиональное  объединение);

    - правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора;

    - нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

    По  нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «ПДК» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.01.2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     12 февраля 2010 г.

     Руководитель ООО «Аудит» Медведев Д.В. 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     По  результатам проведенной аудиторской проверки расходов на продажу в ООО «ПДК» за 2009 год были выявлены несущественные замечания порядка организации и документального оформления издержек обращения, а именно:

1. По результатам проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что за 2009 год неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 1,3 тыс. руб.

     При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы.

2. При выборочной проверке расхода материалов (материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным актам. Так в марте 2009 года списаны материалы на сумму 536 руб. За 2009 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 775 руб.
3. В ходе проверки табелей учета рабочего времени по отделу «Сбыт» при пересчете фактически отработанных дней были найдены арифметические ошибки, скорее всего из-за невнимательности бухгалтера. Нарушение привело к неверному расчету заработной платы, а соответственно и занижению  налогов и сборов на 355 руб.

     Рекомендуем дооформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства, а так же внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет.

     Аудит в ООО «ПДК» проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     По  нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ПДК» :

• подготовлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и приказов Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» и от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также других соответствующих нормативных актов;
• отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. [Электронный  ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. [Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М.: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
3. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»» утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 24н. в редакции от 30.03.2001г; [Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М.: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
4. План счетов б/у и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ № 94н. от 31 октября 2000 г. - М., 2003г. – 104с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
6. Кодекс этики аудиторов России от 31.05.2007г.
7. Аборов Р.А. Аудит в организациях торговли, промышленности и АПК [Текст].-М., 2004.-464 с.
8. Попова Т.Д. Шмельцер Л.А. Черная А.А. Внутренний контроль и аудит издержек.- Ростов-на-Дону, 2007. - 224 с.
9.   ПБУ 1/98 Утв. Приказом Минфина РФ 9.12.1998г., № 60н
10.   ПБУ 6/01: Утв. Приказом Минфина РФ 30 марта 2001г, № 26-н (изм. 18 мая 2002г.);
11. ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ 6.05.1999 № 33н (с изм. 30 марта 2001г.)
12. Пупко Г.М.Аудит и ревизия. - Мн.: Книжный Дом: Мисанта, 2005.- 512 с.
13. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики.- М., 2006. - 372 с.
14. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. – М., 2006. – 296с.
15. Юдина Г.А., Черных М.Н. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита. - Красноярск, 2005. - 112 с.
16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М., 2006. – 448с.
17. Жуков В.Н. Учет издержек обращения в торговых организациях // Бухгалтерский учет. - 2005. - №: 13. - С.44
18. Аудит сегодня. Ежемесячный журнал. №№ 1-10, 2009г., №№1-4, 2010г.