26.12.2009г.

     Программа аудита издержек обращения ООО «ПДК»

     26.12.2009г.

     Цель  работы бухгалтерии ООО «ПДК» – обеспечение эффективного функционирования и непрерывного развития фирменной системы бухгалтерского учета, системы налогообложения, получение полной, достоверной и качественной финансовой отчетности организации.

     Схема документооборота в ООО «ПДК» по состоянию на 01.01.2010 г. разработана не на всех участках учета. Руководителем поставлена задача перед главным бухгалтером до 31.05.2010 года разработать и утвердить схему документооборота по всем участкам бухгалтерского учета.

     Учетная политика по бухгалтерскому учету в ООО «ПДК» главным бухгалтером формируется ежегодно. При формировании учетной политики определяет в ней лишь те способы ведения бухгалтерского учета, которые не являются очевидными.

     ООО «ПДК» в своей деятельности использует Единый план счетов финансово-хозяйственной деятельности. При этом рабочий план счетов утвержден Приказом по учетной политике по предприятию.

     В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО «ПДК» оформляются оправдательными первичными документами. 

    2.4. Рабочие документы аудитора 

     Рабочий документ аудитора №1 сформирован на основе внутрифирменного стандарта.

     Аудит соответствия положений учетной  политики аудируемого субъекта нормативным актам

     Таблица 4

Аудитор Медведев Д.В.  

     Рабочий документ аудитора №2

     Таблица 5.

     Перечень  объектов основных средств ООО «ПДК»

Аудиторы Медведев Д.В. Зыкина Н.Ю. Пугачева А.Б. 

     Источником  информации являются следующие регистры и документы:

• оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Расходы на продажу»;
• Главная книга;
• Накладные, счета-фактуры;
• Акты выполненных работ;
• Договора;
• Другие первичные документы.

     При проверке соответствия синтетического учета данным аналитического учета  было установлено, что для ведения  бухгалтерского учета в организации  используется программный продукт 1С «Бухгалтерия». Учет расходов на продажу в автоматизированной системе организован на основе системы непрерывного учета. Каждая операция отражается в системе 1С «Бухгалтерия» один раз и автоматически находит отражение в Главной книге.

      При проверке тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета расходов на продажу была проведена сверка данных главной книги ООО «ПДК» за 2009 год и бухгалтерского баланса (форма №1). По результатам проверки можно сделать вывод, что показатели тождественны. Расхождений не выявлено.

     В ходе проверки обнаружены ошибки в определении амортизации машин и оборудования. Норма амортизации рассчитана неверно, отчего сумма амортизации оказалась занижена. Результаты анализа приведены в таблице 5.

     По  данным анализа, приведенного в таблице 5, сумма начисленной амортизации в ООО «ПДК» занижена на 1299 руб., так как по указанным объектам основных средств не верно определен срок полезного использования и как следствие занижена норма амортизации.  

     Необходимо провести исправления в бухгалтерском и налоговом учете основных средств в ООО «ПДК», а так же внести исправления в программе 1С «Бухгалтерия».

     Так как аудиторская проверка расходов на продажу проводится выборочным методом  при проведении проверки необходимо выявить приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности организации.

     По  результатам проверки правомерности  списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что в ООО «ПДК» неправомерно- списываются в уменьшение полученных доходов затраты по следующим основаниям:

     - первичные документы недооформлены,  в актах выполненных работ  на транспортные услуги не  указывается какой груз доставлен. Номер товарно-транспортной накладной или счета-фактуры, в связи с чем не представляется возможным сделать вывод о правильности формирования фактической стоимости товаров и реальности расчета транспортных услуг на остаток товаров на конец месяца. Отсутствуют документы подтверждающие. что услуги выполнены для ООО «ПДК»;