Аудит издержек обращения предприятия торговли

     - в актах на оказанные услуги  по аренде не указывается объект аренды, нет ссылки на договор;

     - по лизинговым платежам не  предоставлены расчеты;

     - в отдельных случаях отсутствуют  первичные документы, подтверждающие  расходы в производственных целях.

     По  вышеуказанным причинам за 2009 год  неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 1,3 тыс. руб. (таблица 6).

     При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы.

     В ООО «ПДК» частично списываются расходы на транспортировку приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, относятся ООО «ПДК» на себестоимость продаж в полном объеме. В результате проверки замечаний не выявлено. 
 
 
 
 

     Рабочий документ аудитора №3 «Проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов»

     Таблица 6.

Аудитор Зыкина Н.Ю. 

     При выборочной проверке расхода материалов (материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным  актам. Так в марте 2009 года списаны материалы на сумму 536 руб. Акт на списание членами комиссии не подписан, не указана причина списания. Списание ГСМ производится по фактическому расходу, путевые листы не заполняются. Нормы расхода ГСМ приказом не утверждены. За 2009 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 775 руб.

     Документы оформленные с нарушениями, недозаполненные, содержащие неоговоренные исправления  не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в соответствии с п.16 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. По счетам фактурам не заполненных должным образом можно говорить о неправомерном возмещении НДС.

     Рабочий документ аудитора №4 «Проверка правильности учета рабочего времени» составлен на основании табелей рабочего времени.

     Таблица 7

Аудиторы Медведев Д.В. Зыкина Н.Ю.  

     В ходе проверки табелей учета рабочего времени по отделу «Сбыт» при пересчете  фактически отработанных дней были найдены  арифметические ошибки, скорее всего из-за невнимательности бухгалтера. Нарушение привело к неверному расчету заработной платы, а соответственно и исчислению налогов. На основании чего был оставлен следующий рабочий документ аудитора. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рабочий документ аудитора №5 «Проверка правильности расчета заработной платы» составлен на основании табелей рабочего времени, штатного расписания.

     Таблица 8

Аудиторы Медведев Д.В. Зыкина Н.Ю.  

     По  данным проверки было выявлено отклонение в начислении заработной платы по отделу «Сбыт» на 685 руб., что привело к переплате и недополучению работниками оплаты труда, а так же искажению налогооблагаемой базы по налогам и сборам. Однако данное нарушение меньше уровня существенности, которое составляет 1300 руб. 
 
 
 
 
 
 

     Рабочий документ аудитора №6 «Проверка правильности расчета налогов и сборов».

     Таблица 9

Аудиторы Медведев Д.В. Зыкина Н.Ю.  

     По  данным проверки было выявлено отклонение в начислении налогов и сборов по отделу «Сбыт» на 355 руб., что привело к недоплате в бюджет налогов и сборов, а так же искажению бухгалтерских и налоговых итогов.   Однако данное нарушение меньше уровня существенности, которое составляет 1300 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5. Отчет руководителю  предприятия о  результатах аудиторской  проверки 

Отчет руководителю предприятия о результатах аудиторской  проверки 

ООО «АУДИТ»

ООО «ПДК»

Генеральному  директору Патрушеву А.В. 

Исходящий № 25 от 12.02.2010,

12.02.2010 

Письменная  информация аудитора

руководству экономического субъекта

по результатам  проведения аудита 

Глубокоуважаемый  Александр Васильевич!

В соответствии с договором нами 01.02.2010 по 12.02.2010 был проведен аудит Вашей организации  за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Лицо, осуществлявшее аудит: Медведев Д.В.

В проведении аудита непосредственно принимали участие  следующие специалисты:

 

Проверяемый экономический  субъект: ООО «ПДК»

Руководитель  организации Патрушев А.В. генеральный  директор

Лицо, ответственное  за подготовку бухгалтерской отчетности: Касьян М.А. Главный бухгалтер. 

     Бухгалтерский и налоговый учет организации  ведется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером, непосредственно  подчиненным руководителю организации. Предприятие для учета использует единую журнально-ордерную форму счетоводства. Предприятие использует автоматизированную систему учета 1С «Бухгалтерия» с наличием локальной сети. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно и предоставляется ежеквартально. Месячная бухгалтерская отчетность составляется регулярно и детализировано. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ООО «ПДК» не проведена инвентаризация имущества и обязательств в соответствии с законодательством РФ. При проверке организации и ведения бухгалтерского учета, а так же формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что требования нормативно правовых актов РФ в отдельности не выполняются: