Анализ затрат на производство продукции и пути снижения себестоимости

    Как мы указали в теоретической части, чаще всего при анализе изменения прямых материальных затрат на 1 тонну продукции рассматривают влияние на данную категорию изменения нормы расходуемых материалов на единицу продукта и изменения уровня цен на эти материалы. Факторный анализ изменения суммы прямых материальных затрат на 1 тонну продукции представлен в таблице 9. Исходные данные, а именно плановые нормы расхода и цен по статьям на материалы в базовом и отчетном периоде, и их изменения, возьмем из таблиц 3 и 4. Фактически будут рассмотрены те статьи материальных затрат, в которых произошло изменение хотя бы по какому-то одному из этих показателей. 
 
 
 

    Таблица 9

    Факторный анализ изменения суммы прямых материальных затрат на 1 т.

    Подробно  представим расчеты в таблице 9 ниже:

    Базовые и фактические значения затрат на 1 тонну продукции по статьям материалов можно рассчитать умножив норму  расхода конкретного материала в соответствующем периоде на его цену в этом же периоде, или просто взять их в таблице 3. Далее производим цепную подстановку по формуле (7), первоначально изучая влияние изменения нормы расхода каждого используемого материала на изменение суммы затрат по этому материалу:

    Эпихлоргидрин:                 36,95*703=25975,85 руб.

    Аммиак  водный:                3,94*60=236,28 руб.

    Мешки п/эт:                        2,67*46=122,82 руб.

    Шпагат:                               52*0,15=7,8 руб.

    Войлок:                                80,42*0,15=12,06 руб.

    Мешки полипропилен:      4,6*46=211,6 руб.

    ПЭПА:                                  65,26*319,5=20851,85 руб.   

    Вода  деморализованная:     35*0,8=28 руб.

    Электроэнергия:                  0,79*532=420,28 руб. 

    Пар:                                       207*7,5=1552,5 руб.

    Вода  речная:                         4,35*42=182,7 руб.

    Вода  оборотная:                   0,58*130=75,4 руб.

    Сжатый  воздух:                    274*0,38=104,12 руб. 

    Теперь  оценим влияние изменения нормы  расхода каждого используемого материала на сумму затрат по этому материалу:

    Эпихлоргидрин:                25975,85-25975,85=0 руб.

    Аммиак  водный:                236,28-236,28=0 руб.

    Мешки п/эт:                        122,82-122,82=0руб.

    Шпагат:                               7,8-7,8=0 руб.

    Войлок:                                12,06-12,06=0 руб.

    Мешки полипропилен:       211,6-211,6=0 руб.

    ПЭПА:                                  20851,85-20851,85=0 руб.   

    Вода  деморализованная:     28-28=0 руб.

    Электроэнергия:                  420,28-420,28=0 руб. 

    Пар:                                       1552,5-1552,5=0 руб.

    Вода  речная:                         182,7-182,7=0 руб.

    Вода  оборотная:                   75,4-75,4=0 руб.

    Сжатый  воздух:                    104,12-104,12=0 руб.

    Здесь стоит отметить, что нормы нисколько  не изменились, т.е. данный фактор не играет никакой роли в изменении материальных затрат и равен соответственно нулю. Следовательно, влияние на изменение суммы материальных затрат оказывает лишь фактор цены на этот материал и мы найдем его воздействие вычитанием из суммы совместного влияния факторов цены и нормы расхода на суммы расходов по конкретному материалу (данные по отчету) влияния изменения нормы расхода:

    Эпихлоргидрин:                29508,566-25975,85= 3532,72 руб.

    Аммиак  водный:                266,47-236,28=30,2 руб.

    Мешки п/эт:                        141,22-122,82=18,4руб.

    Шпагат:                               8,055-7,8= 0,26руб.

    Войлок:                                14,55-12,06=2,49руб.

    Мешки полипропилен:       222,18-211,6=10,58 руб.

    ПЭПА:                                  19782,162-20851,85= -1069,6 руб.   

    Вода  деморализованная:     36-28= 8руб.

    Электроэнергия:                  526,68-420,28=106,4 руб. 

    Пар:                                       2235-1552,5= 682,5руб.

    Вода  речная:                         243,6-182,7=60,9 руб.

    Вода  оборотная:                   91-75,4=15,6 руб.

    Сжатый  воздух:                    133-104,12=28,88 руб.

    Далее найдем совокупное влияние изменения цены всех используемых материалов на изменение общей суммы материальных затрат на 1 тонну ТП:

    Ф-р цены материалов: 3532,72+30,2+18,4+0,26+2,49+10,58-1069,6+8+106,4+682,5+60,9+15,6+28,88 = 3427,23руб.

    Совместное  влияние: 0+3427,23 = 3427,23руб. 

    Вывод: принимая во внимание данные таблицы 9 можно сказать, что главным и единственным фактором изменения прямых материальных затрат на 1 т ТП в нашем случае выступает фактор цены на используемые материалы, рост которого является неизбежным в связи с инфляцией вообще и в отрасли в частности. Однако, обращая внимание на снижение цены на ПЭПА, которые являются полуфабрикатами и производятся на самом предприятии в другом цехе (№18) можно отметить положительную тенденцию снижения С/С другого немаловажного продукта данного предприятия, что в конечном итоге дает значительные конкурентные преимущества и говорит об общем увеличении эффективности производства. 
 
 
 
 
 
 
 

    3.2) Анализ трудовых затрат

На производстве смолы АН-31 применяется повременная  система оплаты труда, т.е. прямых трудовых затрат как таковых нет, есть постоянные затраты на оплату труда, поэтому при анализе трудовых затрат (ТЗ) будем использовать формулу (9), в которой отсутствует показатель объёма производства продукции, т.к. сумма постоянной З/П не зависит от него. Исходные данные для анализа ТЗ представлены в таблице 10:

    Таблица 10

Исходные  данные для анализа трудовых затрат

    Итак, мы видим из таблицы, что численность рабочих уменьшилась на 15,63%, что является достаточно высоким показателем и говорит о улучшении использования трудовых ресурсов и, в частности, о повышении производительности труда. При этом, несмотря на рост средней ЗП (ЗП на данном предприятии ежегодно индексируется на 10%) общие расходы на оплату труда уменьшились на 5,92%. И для того, чтобы узнать как и в какой мере повлиял каждый из вышеперечисленных факторов на общую сумму трудовых затрат количественно, проведем факторный анализ изменения общей суммы трудовых затрат, используя формулу (9). Результаты данного анализа представлены в таблице 11

    Таблица 11

Факторный анализ изменения общей суммы  основных трудовых затрат

    Расчет  данных в таблице 11 представлен ниже:

    Произведем  цепную подстановку влияющих на сумму  трудовых затрат факторов по базе и по отчету с помощью формулы (9):

Базовые значения = 5,08 * 32 * 1,367 = 222,36 тыс. руб.

1 ф-р = 5,67 * 32 * 1,367 = 247,92 тыс. руб.

2 ф-р = 5,67 * 27 * 1,367 = 209,19 тыс. руб.

3 ф-р = 5,67 * 27 * 1,367 = 209,19 тыс. руб.

Оценка влияния  факторов:

1 ф-р = 247,92 – 222,36 = 25,57 тыс. руб.

2 ф-р = 209,19 – 247,92 = -38,74 тыс. руб.

3 ф-р = 209,19 –  209,19 = 0 тыс. руб.

    Найдем  суммарное влияние этих факторов на общую сумму трудовых затрат:

    DS З/П = 25,57 – 38,74 + 0 = -13,17 тыс. руб.

    Как мы видим полученная сумма совпала с суммой отклонений из таблицы 10 – что говорит о правильности наших вычислений. 

    Вывод: как и предполагалось снижение общей суммы затрат на трудовые ресурсы произошло благодаря снижению численности основных рабочих (количественное влияние этого фактора равняется –38,74 тыс. руб.). Однако рост уровня средней заработной платы сыграл обратную роль в изменении общей суммы затрат на трудовые ресурсы в сторону увеличения этой суммы, но все же не смог перекрыть экономии от сокращения численности основных рабочих. Никак не сказался на исследуемом показателе только фактор начислений на З/П, что было закономерно, т.к. ставка начислений осталась неизменной и составила 36, 7 % на сумму основной З/П. Также, обращая внимание на выводы по таблице 10, стоит отметить улучшение использования трудовых ресурсов и, в частности, повышение производительности труда.