Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в розничной торговле

Министерство  образования и  науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ   ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ   ИНСТИТУТ

Учетно-экономический  факультет

Кафедра аудита и экономического анализа 
 
 
 
 
 

Курсовая работа

по «Комплексному  экономическому анализу хозяйственной  деятельности» на тему:

“Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в розничной торговле”. 
 
 
 
 

 
 
 

Санкт-Петербург

2010 
 
 

План 

1. Понятие и сущность товарных запасов и товарооборачиваемости....................................................................3
2. Основные факторы, влияющие на товарные запасы и товарооборачиваемость.....................................................................7
3. Цели и задачи анализа и планирования товарных запасов...10
4. Краткая характеристика предприятия розничной торговли ОАО «Буквоед»...........................................................................................14
5. Анализ товарных запасов.........................................................19
6. Анализ товарооборачиваемости..............................................25

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и сущность товарных запасов и товарооборачиваемости

    Товары, которые вовлекаются в сферу  товарного обращения, проходят в  ней немалый и нередко сложный  путь. На каждый момент времени в  сфере товарного обращения всегда находится некоторое количество нереализованных товаров. Произведенные  товары через некоторое время, необходимое для накопления и транспортировки, продаются торговым организациям и предприятиям. В зависимости от звенности товародвижения, внутренних и потребительских свойств товаров, от спроса на них, частоты завоза и других условии они проводят в ней некоторое время до момента продажи. Эти товары образуют товарные запасы.

    Товарный  запас - это масса товаров, находящихся  в сфере обращения с момента  поступления их из производства до момента реализаций.[7] 

    Образование и хранение товарных запасов требуют определенных затрат, которые возрастают по мере их увеличения. В этой связи для правильного экономического планирования небезразлично, в каком объеме должны создаваться товарные запасы. Как избыток, так и их недостаток в равной мере приносят убытки. Излишние товарные запасы приводят к увеличению затрат на их образование, хранение, к убыткам от порчи товаров. Если эти товары к тому же подвержены моральному старению, влиянию моды, то возможно и их обесценение. Незначительная величина товарных запасов, как правило, приводит к перебоям в работе розничной торговли, к образованию дефицита и, наконец, прямым убыткам, связанным с сокращением объема товарооборота.

    Товарные  запасы торгового предприятия принято  классифицировать по различным признакам: по месту нахождения, назначению и товарному составу.

    По  месту нахождения выделяются следующие группы товарных запасов: товарные запасы у производителей, на складах оптовых торговых баз, на складах заготовительных организаций, в розничной торговле, в пути.

    В зависимости от назначения товарные запасы подразделяются на текущие, сезонного хранения, досрочного завоза.

    Товарные  запасы текущего хранения - это товары на предприятиях оптовой и розничной торговли, обеспечивающие повседневные нужды торговли. Их величина определяется объемом реализации и частотой завоза.

    Для обеспечения торговли в тех случаях, когда поступление товаров в  силу условий производства или изменения  спроса на отдельные виды товаров  в разные периоды года носит сезонный характер, создаются запасы сезонного хранения. Без сезонных запасов невозможно обеспечить бесперебойное снабжение населения в течение года, например, сахаром, картофелем, овощами. Производство их имеет ярко выраженный сезонный характер, а потребление в течение года изменяется незначительно. Другой пример: производство большинства непродовольственных товаров осуществляется равномерно в течение всего года, спрос же на них порой подвержен сезонным колебаниям (спортивный инвентарь, одежда и обувь для определенных сезонов года и др.). Товарные запасы сезонного хранения концентрируются в основном на складах оптовых или заготовительных организаций и предприятий. Отсутствие или неправильное формирование товарных запасов сезонного хранения влечет за собой перебои в товароснабжении.

    Товарные  запасы досрочного завоза образуются у организаций, торгующих в районах, куда доставка товаров возможна не во всякое время года. Предназначены товары для расходования в будущие периоды. Так, в горные и таежные районы, а также в районы Крайнего Севера и со слабым развитием сети дорог вся масса товаров, необходимая для обеспечения товарооборота, завозится в период возможной доставки. Товарные запасы досрочного завоза концентрируются в основном на складах розничных торговых организаций.

    По  товарному составу товарные запасы делятся по товарным группам, классам, видам и наименованиям. В анализе товаров по товарному составу изучают объем, удельный вес, значимость каждой товарной группы, класса, вида, наименования, а также изучают динамику товарного состава по сумме и значимости в обороте, выявляют наиболее значимые и незначительные группы товаров по их сумме и удельному весу в обороте, определяют обеспеченность товарными запасами по группам, видам, наименованиям товаров, проверяют соответствие товарных запасов установленному на предприятие нормативу.[2] Норматив товарных запасов – это оптимальный размер товарных запасов, обеспечивающий бесперебойную продажу товаров при минимуме затрат. Отклонение фактических товарных запасов от установленного норматива служит ориентиром в коммерческой работе. Если товарные запасы становятся ниже норматива - это сигнал для завоза соответствующих товаров. Увеличение же товарных запасов сверх установленного норматива говорит о необходимости изучения причин, вызвавших такое нежелательное явление. Таким образом, товарные запасы призваны играть важную роль в организации товародвижения. Они находятся в неразрывной связи со многими сторонами хозяйственной деятельности торговых предприятий. Это и определяет основные задачи анализа товарных запасов.

    В зависимости от практических целей  создаваемые на предприятиях торговли товарные запасы оцениваются рядом  показателей – суммой запасов  в стоимостном выражении; количеством  запасов в натуральном выражении; размером товарных запасов в днях оборота. [5]

    Любой товар относится к категории  товарного запаса вплоть до момента  продажи. И он является постоянно  существующей величиной, поскольку  товарные запасы продаются не сразу, а постепенно, то есть регулярно  возобновляются. Размер товарных запасов различен в зависимости от конкретных хозяйственных условий. Абсолютная величина товарных запасов всё время изменяется в зависимости от поступления и реализации товаров. Поэтому товарные запасы соизмеряются с товарооборотом, с этой целью они выражаются в днях. Этот показатель – относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося  в магазине на определённую дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит этих запасов. Товарные запасы в днях оборота исчисляются делением абсолютной величины запасов (на определённую дату) на однодневный товарооборот соответствующего периода:

ТЗ_дн = ТЗ/О_рто  (1.1)

    где ТЗ_дн – уровень товарных запасов, дни оборота;

           ТЗ – сумма товарных запасов на определённую дату, руб.;

           О_рто – объём однодневного товарооборота, руб.

    Товарные  запасы могут выражаться в натуральных  показателях (штуки, метры, тонны и  т.д.) и в стоимостных (в рублях).

    Кроме того, размеры товарных запасов непосредственно  связаны со скоростью обращения  товаров. При неизменном объёме товарооборота ускорение оборачиваемости товаров приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедление оборачиваемости требует большей массы товарных запасов.[6]

    Скорость  обращения товаров или время, в течение которого реализуются  товарные запасы, называется товарооборачиваемостью. Товарооборачиваемость выражается числом оборотов или количеством дней, необходимых на один оборот. Товарооборачиваемость в днях показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, то есть количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

    Средний товарный запас рассчитывается по формуле  средней хронологической:

ТЗ_ср = (1/2 ТЗ₀ + ТЗ₁ + ТЗ₂ + . . . +1/2 ТЗ_n) / (n – 1)  (1.2)

    где  ТЗ_ср – средние товарные запасы, руб.;

           ТЗ₀, ТЗ₁,ТЗ₂ … ТЗ_n  - товарные запасы на конкретные даты, руб.;

           n – количество периодов.

    Или по формуле средней арифметической простой:

ТЗ_ср = (ТЗ_н + ТЗ_к) / 2  (1.3)

    где  ТЗ_н – товарные запасы на начало периода, руб.;

           ТЗ_к  – товарные запасы на конец периода, руб.

    Для расчёта товарооборачиваемости  в днях необходимо средний запас  за определённый период разделить на однодневный товарооборот  за этот же период:

Т_об = ТЗ_ср / О_рто  (1.4)

    где  Т_об – товарооборачиваемость или время обращения, дни;

            ТЗ_ср – средние товарные запасы, руб.;

            О_рто – объём однодневного товарооборота, руб.

    Товарооборачиваемость может выражаться и числом  оборотов:

Т_об = РТО / ТЗ_ср  (1.5)

    где Т_об – коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов.

    Показатели  времени и скорости товарного обращения взаимосвязаны, причём обратной пропорциональностью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения позволяет осуществить больший объём товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов на хранение товаров, сокращению товарных потерь и т.д.[1]

    Товарооборачиваемость - это один из показателей эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия. Ускорение времени  обращения товаров имеет большое  значение: повышает экономическую эффективность всего общественного производства, являясь одновременно важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия. А замедление, наоборот, свидетельствует об ухудшении его работы. Ускорение товарооборачиваемости позволяет вести торговую деятельность предприятия с меньшими затратами денежных и материальных средств.

    Однако  оборачиваемость товаров можно  ускорить только за счёт совершенствования  всей торгово-коммерческой  и экономической  деятельности предприятия, а это требует глубокого понимания влияния различных факторов на формировании товарных запасов.[4] 

    2. Основные факторы,  влияющие на товарные  запасы и товарооборачиваемость

    Величина  товарных запасов и оборачиваемость  зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно выявить резервы ускорения оборачиваемости запасов предприятия; улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на образование и содержание товарных запасов.

    Условно все факторы можно разделить  на внешние, которые не зависят от деятельности работы предприятия, и  внутренние, которые оказывают существенное влияние на товарные запасы в зависимости от работы предприятия. К основным внешним факторам, влияющим на величину товарных запасов, относятся следующие: соотношение между спросом и предложением; насыщенность товарных рынков; звенность товародвижения; объем импорта; уровень цен на конкретные товары; физико-химические свойства товаров. А  внутренним факторам можно отнести объем розничного товарооборота, сложность ассортимента, организацию и частоту завоза товаров, состояние материально – технической базы и основных фондов торгового предприятия.