Анализ оборотных активов на ОАО "Уфимское моторостроительное производственное объединение" за 2009-2011 года

Балансовая увязка значений факторов при проведении анализа  ФО в сумме дает значение равное увеличению ФО в отчетном периоде  на 0,455 руб.

Для повышения фондоотдачи  необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темпы роста его фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста производительности труда превосходят темпы роста фондовооруженности, а это значит, что фондоотдача повышается. Следовательно, фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов на высоком уровне

Эффективность использования  трудовых ресурсов анализируется в  табличной форме:

Таблица 10 - Анализ эффективности использования  трудовых ресурсов

Проведем факторный  анализ эффективности использования  трудовых ресурсов по методу цепных подстановок.

В = Ч * ПТ  

В₀=Ч₀*ПТ₀=16599*1205,74=20 014 040

В_ч=Ч₁*ПТ₀=15122*1205,74=18 233 165,42

В_пт=Ч₁*ПТ₁=15122*1347,41=20 375 557

В_общ=В₁-В₀=20375557-20014040=361517

∆В_ч= В_ч- В₀=18233165,42-20014040=-1 780 874,576

∆В_пт= В_пт- В_ч=20375557-18233165,42=2 142 391,576

В^точн_общ=∆В_ч+∆В_пт=2 142 391,576- 1 780 874,576=361 517

В ходе анализа при расчете  экономии численности персонала  был выявлен недостаток численности равный 1777 человек. В результате факторного анализа было выявлено, что влияние численности персонала на выручку составляет -1 780 874,58 тыс. руб.,  в свою очередь влияние производительности труда составило 2 142 391,58 тыс. руб.

Балансовая увязка значений факторов при проведении анализа  эффективности использования трудовых ресурсов в сумме дает значение равное увеличению выручки в отчетном периоде  на  361 517 тыс.руб. 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции  является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

 

Таблица 11 - Структура себестоимости

Рисунок 4 - Структура себестоимости  по элементам затрат

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного  веса фактических затрат по элементам  с плановыми данными или с  данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру  затрат на производство по сравнению  с предыдущим годом. Целесообразно  проанализировать изменения в структуре  выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Из приведенных данных видно, что фактические затраты  на производство больше затрат предыдущего года:17 707 536 –14 615 980= 3 091 556 тыс. руб., или 21,2%. Такое увеличение затрат могло быть вызвано различными причинами –увеличением себестоимости, увеличением объема выпущенной продукции, изменением ее ассортимента и др.

Основная доля (44,5% в базисном году) затрат на производство – это затраты на сырье и материалы. Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. В отчетном году удельный вес материальных затрат в структуре себестоимости уменьшился до 43,1%.

За рассматриваемый период с 18,8 до 18,3% снизилась доля затрат на оплату труда, это может быть связано с уменьшением численности персонала Увеличилась доля отчислений на социальные нужды – с 4,4% до 4,6%.

Уменьшение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит об увеличении  фондоотдачи.

Увеличение удельного веса прочих затрат с 29,2% до 31,9% вызван изменением их структуры: увеличилась доля процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки  и себестоимости вследствие изменения  переменных и постоянных затрат. К  переменным затратам относим: материальные затраты, 70 % от затрат на оплату труда  и отчислений на социальные нужды (заработная плата рабочих непосредственно  участвующих в процессе производства). Остальные затраты относим к  условно-постоянным.

Таблица 12 - Анализ влияния себестоимости  на уровень выручки

Доля себестоимости продукции  в выручке занимает 73,03% в 2010 году и 88,48% в 2011 году. Из таблицы 12 видно, что условно-постоянные и условно-переменные затраты увеличиваются пропорционально.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. РП и влияние  факторов на данный показатель.

Таблица 13 -  Затраты на 1 руб. реализованной  продукции

Затраты на 1 рубль продукции  непосредственно зависят от изменения  общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения  стоимости произведённой продукции.

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально  он может быть равен 1.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в  прямой функциональной связи: изменение  объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Показатель затрат на 1 рубль РП показывает, что предприятию для получения 1 рубля продукции нужно затратить 74 коп. ресурсов в 2010 году и 75 коп. в 2011 году.

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль РП по методу цепных подстановок.

З_1р= С/В  

З_1р0=С₀/В₀=14757434/20014040=0,74

З_1рС=С₁/В₀=15371864/20014040=0,77

З_1рВ= С₁/В₁=15371864/20375557=0,75

З_общ= З_1рВ- З_1р0=0,75-0,74=0,01

∆З_1рС= З_1рС- З_1р0=0,77-0,74=0,03

∆З_1рВ= З_1рВ- З_1рС=0,75-0,77=-0,02

З_общ^точн=∆З_1рС+∆З_1рВ=0,03 -0,02=0,01

В результате балансовой увязки получаем значение 0,01, которое означает, что в отчетном году по сравнению с базовым годом за счет влияний всех факторов затраты на рубль продукции увеличились на 1 копейку.

Таблица 14 - Анализ соотношения  темпов  роста производительности труда и средней заработной платы  и его влияния на себестоимость

По данным таблицы 14, выше приведенной, видно, что темп роста  заработанной платы опережает темп роста производительности труда, коэффициент опережения равен 0,998. Размер снижения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы равен -0,0245%.

Для снижения себестоимости  в нашем случае возможно предпринять  уменьшение затрат на оплату труда  через увольнения работников или  снижения заработной платы, так же возможно уменьшение прочих затрат по средствам  их конкретного изучения и жесткого контроля.

 

 

2.4. Анализ результатов хозяйственной  деятельности

Сумма прибыли, и  уровень рентабельности являются основными  показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

Таблица 15 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) проводится по модели:

где В – выручка от реализации продукции, тыс.руб. ;

С – полная себестоимость  производства продукции, тыс.руб.;

ВП – валовая прибыль, тыс.руб.; НП – налог на прибыль, тыс.руб.;

ДиР – доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.;

dС – доля себестоимости в выручке от реализации продукции, в долях ед.;

Рпд – рентабельность производства, в долях ед.

 

 

 

Рисунок 5 – Динамика основных финансовых результатов за 2010-2011 гг.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют  показатели рентабельности, поскольку  являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей  рентабельности анализируется в  табличной форме (табл. 16).

Таблица 16- Показатели рентабельности предприятия, %

*– здесь ВП, БП, ЧП – валовая,  балансовая и чистая прибыль  соответственно;

, , – средние за период (год,  квартал) значения соответствующих величин;

 – среднегодовая (среднеквартальная)  величина производственных фондов;

П_фв – прибыль предприятия от финансовых вложений за период;

ДФВ, КФВ – финансовые вложения, соответственно, долгосрочные и краткосрочные.

Рисунок 6 – Динамика показателей  рентабельности за 2010-2011г.г.

Общая рентабельность предприятия  в отчетном году составила 1,89%. (Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте). Это означает, что предприятие имеет 1,89% прибыли от реализованной продукции.

Рентабельность производства показывает, сколько рублей прибыли  предприятие имеет с каждого  рубля, затраченного на производство и  реализацию продукции. Предприятие  имеет 32,55% прибыли от производства и реализации продукции.

Рентабельность активов  показывает, сколько приходится прибыли  на каждый рубль, вложенный в имущество  организации. Рентабельность совокупного  капитала анализируется по модели:

 

Рентабельность собственного капитала показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной  прибыли.

∆ =1,181448-0,3138048=0,8676

∆ =1,2286981-1,181448=0,0471

∆ =1,2347548-1,2286981=0,0062

∆ =1,240026-1,2347548=0,0053

∆ =1,5472359-1,240026=0,3072

= 1,233431

Рентабельность собственного капитала показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной  прибыли.

 

 

 

Таблица 17. Анализ влияния  факторов на изменение рентабельности капитала

Рисунок 7 – Влияние факторов на изменение рентабельности совокупного  капитала.

Рентабельность совокупного  капитала возросла на 1,23343. Положительное влияние оказали увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,0471 , рентабельности продаж на 0,8676, фондоотдачи основных средств на 0,0062 и фондоотдачи нематериальных активов на 0,0053, прочих внеоборотных активов на 0,3072.

Далее анализируется эффективность  использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям  оборачиваемости.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 18. Показатели оборачиваемости  оборотных средств предприятия

 

 

 

Рисунок 8– Динамика изменения  средней продолжительности 1 оборота, за 2009-2011 гг.

Рисунок 9 – Динамика изменения  коэффициента оборачиваемости, за 2009-2011 гг.

Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости анализируется  по моделям: 

где - коэффициент оборачиваемости  i-го вида оборотных средств;

В – выручка от реализации;

О_i – средние остатки i-го вида оборотных средств.

Результаты анализа влияния  факторов сведены в таблицу 19.

 

Таблица 19. Анализ влияния  факторов на коэффициенты оборачиваемости

•  Коэффициент оборачиваемости  активов равный 1,0565 говорит о том, что каждый рубль активов предприятия успевает обернуться 1,0565 раз в году. В 2011 году данный коэффициент увеличился до 1,1299, что говорит о благоприятном положении предприятия на рынке и свидетельствует об увеличении объема продаж.
• Коэффициент оборачиваемости текущих активов. Оборачиваемость оборотного капитала составила 1,0385 в 2010 году, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся 1,0385 раз в году. В 2011 году коэффициент увеличился до 1,2133, это отражает  лучшую динамику производственного процесса, т.е. каждый вид оборотных активов больше потреблялся и больше возобновлялся в год.
• Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат на данном предприятии в 2010 году равен 3,5880. Коэффициент оборачиваемости запасов характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации.  В анализируемом периоде отмечается уменьшение данного коэффициента до 3,0959.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении  средств из оборота, а также в  увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

Результаты расчетов представлены в таблице 20.

Таблица 20. Расчет влияния  оборачиваемости на размер оборотных  активов