Анализ объема реализации продукции ЗАО «Горковский рыбозавод»

 

На исследуемом предприятии  наблюдается рост выпуска продукции  на 45,94%.

Прирост объемов производства в  стоимостном выражении наблюдается  по всем видам выпускаемой продукции, причем максимальный прирост наблюдается в производстве пресерв (+191,88%).

Наименьший прирост наблюдается  в производстве рыбы с/м - +34,99%.

Далее рассмотрим динамику проданной  продукции (Таблица 6).

При рассмотрении динамики реализации продукции наблюдается рост продаж на 48,72%.

 

Таблица 6 – Динамика стоимости  проданной продукции

Виды продукции	2009г	2010г	2011г	Отклонение 2011 г. от 2009 г.
				(+,-)	%
Икра, руб.	12359	11167	19332	6972	156,41
Пресервы, руб.	3836	3813	11092	7256	289,18
Консервы рыбные, руб.	478815	573341	709886	231071	148,26
Рыба с/м, руб.	1174770	1690061	1687248	512478	143,62
Рыба копченая, руб.	461129	445326	741578	280449	160,82
Итого, руб.	2130909	2723708	3169136	1038227	148,72

 

Динамика реализации продукции  аналогична динамике ее выпуска. Наибольший прирост наблюдается при продаже пресерв - +189,18%, минимальный - +43,62% - при продаже рыбы с/м.

Таким образом, по результатам анализа  можно сделать вывод о стабильном росте выпуска и реализации продукции  предприятия. На протяжении рассматриваемого периода ЗАО «Горковский рыбозавод» большими темпами наращивает выпуск и продажу пресерв.

Выполнить план по структуре означает сохранение в фактическом выпуске  соотношении отдельных видов  продукции, определенных правом. Изменение  структуры оказывает влияние на все экономические показатели предприятия (себестоимость, рентабельность).

Объём товарной и проданной продукции  может увеличиваться без увеличения физического объёма, а только в  результате структурных сдвигов  в ассортименте, когда увеличивается удельный вес более дорогой продукции.

Методика проведения анализа по структуре представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ структуры выпускаемой  продукции

Виды продукции	Валовая продукция (руб.)			Структура выпуска продукции, %			Выпуск 2010г. при структуре 2009г.	Выпуск 2011г. при структуре 2010г.
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Икра	12768	11489	19633	0,56	0,38	0,59	16931	19633
Пресервы	4332	4535	12645	0,19	0,15	0,38	5744	12645
Консервы рыбные	511420	604663	767343	22,43	20,00	23,06	678130	767343
Рыба с/м	1288697	1860246	1739666	56,52	61,53	52,28	1708778	1739666
Рыба копченая	462855	542383	788307	20,30	17,94	23,69	613733	788307
Итого	2280073	3023316	3327593	100,00	100,00	100,00	3023316	3327593

 

Данные расчётов показывают, что  увеличился выпуск рыбы с/м и уменьшился выпуск икры, пресерв, консерв рыбных и рыбы копченой за 2010 год. Это привело  к уменьшению объёмов производства, за счёт структурных сдвигов.

3023316 - (11489 + 4535 + 1860246 + 1708778 + 542383) = -1104115 руб.

3327593 - (19633 + 12645 + 767343 + 1739666 + 788307) = -1 руб.

За 2011 год увеличение выпуска продукции  икры, пресерв и уменьшение выпуска  консерв рыбных, рыбы с/м, рыбы копченой привело к уменьшению объёма производства за счет структурных сдвигов.

Особенность оценки выполнения плана  по ассортименту продукции является, то, что в выполнении плана засчитывается  фактический ее выпуск в объёме не выше планового, тем самым исключается  возможность перекрытия и выполнения плана по другим видам. Кроме того, выпуск изделий непредусмотренных планом в зачет выполнения плана по ассортименту не принимается.

Нарушение планового ассортимента оказывает влияние не только на величину товарной или валовой продукции, но и существенно влияет на производительности труда, себестоимость, прибыль и рентабельность. Это объясняется тем, что уровень материальных и трудовых затрат при изготовлении различной продукции не одинаков.

Анализ выполняется по методу наименьшего % либо среднего %. В выполнении плана  по ассортименту засчитывается только товарная продукция, изготавливаемая в счёт плана.

Анализ ассортимента продукции  за 2009год представлен в таблице 8.

 

Таблица 8 - Анализ ассортимента продукции  за 2009 год

Наименование изделия	По плану (руб.)	По отчёту (руб.)	В пределах плана	Темп роста	Сверх плана
Икра	19155	19633	19633	102,49	0
Пресервы	12560	12645	12560	100,68	85
Консервы рыбные	766500	767343	767343	100,11	0
Рыба с/м	1782000	1739666	1739666	97,62	0
Рыба копченая	788000	788307	788000	100,04	307
Итого	3368215	3327593	3327201	98,79	392

 

К_{ас 2009} = 3327593/3368215*100 = 98,78%.

Как видно из таблицы план по выпуску  продукции предприятие выполнило  в целом на 98,78%, а по ассортименту на 98,79%.

Предприятие допустило нарушение  ассортимента выпускаемой продукции, стремилось выпускать более дорогостоящую продукцию с меньшими затратами труда на её изготовление. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Анализ ассортимента продукции  за 2010год представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 - Анализ ассортимента продукции  за 2010 год

Наименование изделия	По плану (руб)	По отчёту (руб)	В пределах плана	Темп роста	Сверх плана
Икра	11515	11489	11489	99,77	0
Пресервы	4500	4535	4500	100,78	35
Консервы рыбные	605000	604663	604663	99,94	0
Рыба с/м	1860000	1860246	1860000	100,01	246
Рыба копченая	542000	542383	542000	100,07	383
Итого	3023015	3023316	3022652	100,01	664

 

К_{ас 2010} = 3022652/3023015*100 = 99,98%.

Как видно из таблицы план по выпуску продукции предприятие выполнило в целом на 100,01%, а по ассортименту на 99,98%, сверхплановый выпуск продукции составил 23% по изделиям с более высокой ценой: Пресервы и рыба с/м. Предприятие допустило нарушение ассортимента выпускаемой продукции, стремилось выпускать более дорогостоящую продукцию с меньшими затратами труда на её изготовление.

Анализ ассортимента продукции  за 2011год представлен в таблице 10.

 

Таблица 10 - Анализ ассортимента продукции  за 2011 год

Наименование изделия	По плану (руб)	По отчёту (руб)	В пределах плана	Темп роста	Сверх плана
Икра	12750	12768	12750	100,14	18
Пресервы	4300	4332	4332	100,75	0
Консервы рыбные	510000	511420	511420	100,28	0
Рыба с/м	1287000	1288697	1287000	100,13	1697
Рыба копченая	462000	462855	462855	100,19	0
Итого	2276050	2280073	2278357	100,18	1715

 

К_{ас 2011} = 2278357/2276050*100 = 100,10%.

Как видно из таблицы план по выпуску  продукции предприятие выполнило  в целом на 100,18%, а по ассортименту на 100,10%, сверхплановый выпуск продукции  составил 2,3% по изделиям с более высокой ценой: Рыба копченая, Икра, Пресервы. Предприятие допустило нарушение ассортимента выпускаемой продукции, стремилось выпускать более дорогостоящую продукцию с меньшими затратами труда на её изготовление.

Проведем факторный анализ стоимости выпускаемой продукции за исследуемый период, для этого сравним данные 2009 и 2011 годов.

Производство является фондоемким, поэтому основным фактором, влияющим на объем производства продукции предприятия являются обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования.

Экономическая модель зависимости  выпуска продукции от наличия  и эффективности использования  основных средств выражается формулой

N = ОС* ФО,       (1)

где  N – объем производства (выручка от продаж), руб.,

 ОС – объем основных средств  предприятия, руб.,

 ФО – фондоотдача основных  средств.

 

Факторный анализ проведем способом цепных подстановок.

Исходные данные для проведения факторного анализа приведем в таблице 11.

 

Таблица 11 – Исходные данные для проведения факторного анализа выпуска готовой продукции

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение (+,-)	Относительное отклонение, %
А	В	1	2	3=2-1	4=3/1*100
1	Выпуск продукции (N), руб. ([2]*[3])	137098	147341	10243	7,47
2	Средняя стоимость основных средств (ОС), руб.	172468	140672	-31796	-18,44
3	Фондоотдача (ФО)	0,79	1,05	0,26	31,43

 

Исходя из факторной модели:

Базисное значение:

N₀ = ОС₀ * ФО₀

N₀ = 137098 руб. (таблица 11)

Промежуточное значение:

N* = ОС₁ * ФО₀

N* = 140672 * 0,79 = 111823 руб. 

Отчетное значение:

N₁ = ОС₁ * ФО₁