Анализ использования трудовых ресурсов в ООО «Вент-Стандарт»

     Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо  рассчитать абсолютное и относительное  отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

     Абсолютное отклонение ( ) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

        

.

     Относительное отклонение ( ) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная часть фонда заработной  платы не изменяется при увеличении  или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным  ставкам, зарплата служащих по  окладам, все виды доплат, оплата  труда работников строительных  бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

,

где  - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

- фонд  зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 и  – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

- индекс  объема выпуска продукции.

     Рассчитаем абсолютное и относительное  отклонение по ФЗП в ООО «Вент-Стандарт», используя данные за 2008 и 2009 гг. (таблица 12).

     Таблица 12

Исходные  данные для расчета абсолютных и  относительных отклонений по ФЗП  в ООО «Вент-Стандарт»

     Индекс объема оказанных услуг  составляет в 2008 году 1,156 (1428:1235) и в 2009 году 1,561 (3833:2456).

1419,51-1564=-144,49 тыс.руб.,

3260,01-3410=-149,99 тыс.руб.,

ΔФЗП_отн2008 = 1419,51-(1004·1,156+560)=-301,11 тыс.руб.

ΔФЗП_отн2009 = 3260,01-(2156·1,561+1254)=-1359,51 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

     Переменная часть ФЗП зависит  от объема производства продукции  (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

     Постоянная часть ФЗП зависит  от численности работников, количества  отработанных дней одним работником  в среднем за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой заработной платы.

     Для детерминированного факторного  анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП  = ЧР ∙ ГЗП;

2) ФЗП  = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП;

3) ФЗП  = ЧР ∙ Д∙П ∙ ЧЗП,

где  ЧР – среднегодовая численность работников;

      Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

      П – средняя продолжительность рабочего дня;

      ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

      ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

      ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Рассчитаем  ФЗП ООО «Вент-Стандарт» за 2008 и 2009 гг. (данные в таблице 13)

Таблица 13

Исходные  данные для факторного анализа ФЗП  в 

ООО «Вент-Стандарт»

 

ФЗП₂₀₀₈ = ЧР ∙ ГЗП=14∙101393=1419 тыс. руб.,

ФЗП₂₀₀₉ = ЧР ∙ ГЗП=24∙135833=3260 тыс. руб.,

ФЗП₂₀₀₈ = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП=14∙244∙415,55=1419 тыс. руб.,

ФЗП₂₀₀₉ = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП=24∙245∙554,42=3260 тыс. руб.,

ФЗП₂₀₀₈ = ЧР ∙Д∙ П ∙ ЧЗП=14∙244∙7,9∙52,6=1419 тыс. руб,

ФЗП₂₀₀₉ = ЧР ∙Д∙ П ∙ ЧЗП=24∙245∙7,9∙70,18=3260 тыс. руб.

     Расчет влияния факторов по  данным моделям можно произвести  способом абсолютных разниц:

;

;

;

.

     Рассчитаем влияние факторов  на ФЗП ООО «Вент-Стандарт»  за счет:

1) среднегодовой  численности работников

(14-18)∙250∙8∙43,44=-347520 руб.,

(24-23)∙249∙8∙74,43=-148264,56 руб.,

2) количества  отработанных дней одним работником  за год

ΔФЗП_Д2008 = 14·(244-250)· 8∙43,44 = -29191,68 руб.

ΔФЗП_Д2009 = 24·(245-249)· 8∙74,43= -57162,24 руб.

3) средней продолжительности  рабочего дня

14·244∙(7,9-8)∙ 43,44 =-14839,1 руб.,

24∙245∙(7,9-8)∙ 74,43=-43764,84 руб.,

4) среднечасовой  зарплаты одного работника

14·244∙7,9∙(52,6-43,44)=+247195,42 руб.,

24∙245∙7,9∙(70,18-74,43)=-197421 руб.

     Большое значение при анализе  использования ФЗП имеет изучение  данных о среднем заработке  работников, его изменении, а также  о факторах, определяющих его  уровень. Поэтому в дальнейшем  должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

     При этом нужно учитывать, что  среднегодовая зарплата рабочих  (ГЗП) зависит от количества  отработанных дней каждым рабочим,  средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

,

а среднедневная  зарплата (ДЗП) – от продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты:

.

     Расчет влияния факторов на  изменение среднегодовой зарплаты  работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

     В процессе анализа следует  также установить соответствие  между темпами роста среднезаработной  платы и производительностью  труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной  отрезок времени (год, месяц,  день, час) характеризуется его  индексом  , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде . Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :

     

I_ГВ2008 = 102/68,61 = 1,487

I_ГВ2009 = 159,7/106,78 = 1,496 

     

I_ЗП2008 = 101393/86889=1,167

I_ЗП2009 = 135833/148261=0,916

     Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности  труда опережают темпы роста  оплаты труда. Коэффициент опережения  равен:

     

К_ОП2008 = 1,487/1,167 = 2,06

К_ОП2009 = 1,496/0,916 = 3,88

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  зарплаты в связи с изменением  соотношений между темпами роста  производительности труда и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

±Э_ФЗП2008 = 1419·(1,167-1,487)/1,167 = -389 тыс. руб.

±Э_ФЗП2009 = 3260·(0,916-1,496)/0,916 = -2064,19 тыс. руб.

     В связи с тем, что темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда больше, произошла экономия фонда оплаты труда в 2008 и 2009 гг. в размере 389 тыс. руб. и 2064,19 тыс. руб. соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 4. Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов и фонда  заработной платы