Анализ финансовых результатов ООО «Аттента»

      2.2 Факторный анализ финансовых  результатов в ООО «Аттента»

      При изучении динамики прибыли следует  учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

      Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

      На  основе индекса потребительских цен определенных в документах Госкомстата, составим таблицу 1.

      Таблица 1

      Индекс  потребительских цен

 

       

      Исходя  из этого, рассчитаем стоимость произведенной  продукции в действующих ценах (в ценах 2009 г.):. 

      ВП₂₀₀₅^П  =6433×1,708=10988 тыс.руб.;

      ВП₂₀₀₆^П  =14365×1,44=20686 тыс.руб.;

      ВП₂₀₀₇^П  =23191×1,251=29012 тыс.руб.;

      ВП₂₀₀₈^П  =18938×1,117=21154 тыс.руб.;

      ВП₂₀₀₉^П  =24190×1=24190 тыс.руб.

      Для расчета факторов необходимо так  же скорректировать себестоимость:

      Сб₂₀₀₅^П  =5726×1,708=9780 тыс.руб.;

      Сб₂₀₀₆^П  =9970×1,44=14357 тыс.руб.;

      Сб₂₀₀₇^П  =16375×1,251=20485 тыс.руб.;

      Сб₂₀₀₈^П  =15744×1,117=17586 тыс.руб.;

      Сб₂₀₀₉^П  =19006×1=19006 тыс.руб.

      Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VВП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i)  по формуле5:

        П = Σ(VВП_общ × Уд_i × (Ц_i – C_i))    (5)

      Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, рассчитанные в приложении 7.

      Рассчитанные  показатели себестоимости услуг представлены в приложении 8. Исходя из этих, данных составим таблицу 2.

      Таблица 2

      Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации

 

      Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (I_ВП), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на этот уровень.

      Индекс  объема продаж рассчитывается сопоставлением фактического объема с базовым с учетом изменения цены,  по формуле:  

       I_ВП = ВП₁ / ВП₀.    (6)

      Увеличение  выпуска продукции в 2006 г. составило 88,26%:

      I_ВП2006  = ВП₂₀₀₆^П / ВП₂₀₀₅^П==20686/10988 =1,88.

      Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 88,26% и составить 2271 тыс. руб. (1208×1,88).

      Увеличение  предоставление услуг в 2007 г. составило 40,25%:

      I_ВП2007   = ВП₂₀₀₇^П / ВП₂₀₀₆^П =29012/20686=1,4.

      Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 40,25% и составить 8860,6 тыс. руб. (6329×1,4).

      Снижение  выпуска продукции в 2008 г. составило -27,09%:

      I_ВП2008   = ВП₂₀₀₈^П / ВП₂₀₀₇^П =21154/29012=0,73.

      Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на -27,09% и составить 6224,71 тыс. руб. (8527×0,73).

      Увеличение  выпуска продукции в 2009 г. составило 14,35%:

      I_ВП   = ВП₂₀₀₉^П / ВП₂₀₀₈^П =24190/21154=1,14.

      Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 14,35% и составить 4067,52 тыс. руб. (3568×1,14).

      Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

      Σ(VВП₂₀₀₆´Ц₂₀₀₅)–Σ(VВП₂₀₀₆´С₂₀₀₅)= 14365-9970=4395 тыс.руб.

      Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

      Σ(VВП₂₀₀₆´Ц₂₀₀₆)–Σ(VВП₂₀₀₆´С₂₀₀₅)= 20686-9970=10716 тыс.руб.

      По  данным, рассчитанным в приложении 9, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

      Изменения суммы прибыли в 2006 г. за счет изменения:

      — объема реализации продукции:

      ΔП_2006ВП=П_2005усл1–П₂₀₀₅=2271-1208=1063 тыс.руб.;

      — структура товарной продукции:

      ΔП_2006стр=П_2005усл2–П_2005усл1=4395-2271=2124 тыс.руб.;

      — средних цен реализации:

      ΔП_2006Ц=П_2005усл3–П_2005усл2=10716-4395=6321 тыс.руб.;

      — себестоимости реализованной продукции:

      ΔП_2006С=П₂₀₀₆–П_2005усл3=6329-10716=-4387 тыс.руб.

      Проверка:

      ΔП₂₀₀₆=П₂₀₀₆– П₂₀₀₅=6329-1208=5121 тыс.руб.;

      ΔП₂₀₀₆^расч= ΔП_2006ВП+ ΔП_2006стр+ ΔП_2006Ц+ ΔП_2006С=

      =1063+2124+6321+-4387=5121 тыс.руб.

      Результаты  расчетов показывают, что прибыли  в 2006 г. возросла в основном за счет средних цен реализации.

      В связи с повышением объема реализации продукции в 2006 г. прибыль увеличилась на 1063 тыс.руб. Изменения в структуре товарной продукции вызвали увеличение прибыли на 2124 тыс.руб. За счет изменения среднереализационных цен прибыль выросла на 6321 тыс.руб.

      Расчет  влияния факторов на прибыль приведен в приложении 10.

      В связи с повышением себестоимости  сама прибыль уменьшилась на -4387 тыс.руб. Общее увеличение прибыли  в 2006 г. составило 5121 тыс.руб.

      Результаты  расчетов показывают, что прибыли  в 2007 г. возросла в основном за счет средних цен реализации.

      В связи с повышением объема реализации продукции в 2007 г. прибыль увеличилась на 2532 тыс.руб. Изменения в структуре товарной продукции вызвали снижение прибыли на -2045 тыс.руб. За счет изменения среднереализационных цен прибыль выросла на 5821 тыс.руб.

      В связи с повышением себестоимости сама прибыль уменьшилась на -4110 тыс.руб. Общее увеличение прибыли в 2007 г. составило 2198 тыс.руб.

      Результаты  расчетов показывают, что прибыли  в 2008 г. возросла в основном за счет средних цен реализации.

      В связи со снижением объема реализации продукции в 2008 г. прибыль уменьшилась на 2302 тыс.руб. Изменения в структуре предоставляемых услуг вызвали снижение прибыли на 3031 тыс.руб. За счет изменения среднереализационных цен прибыль выросла на 2216 тыс.руб.

      В связи с снижением себестоимости сама прибыль уменьшилась на 1842 тыс.руб. Общее снижение прибыли в 2008 г. составило 4959 тыс.руб.

      Результаты  расчетов показывают, что прибыли  в 2009 г. возросла в основном за счет структуры реализуемых товаров.

      В связи с повышением объема реализации продукции в 2009 г. прибыль увеличилась на 500 тыс.руб. Изменения в структуре товарной продукции вызвали увеличение прибыли на 1116 тыс.руб. За счет изменения среднереализационных цен прибыль сократилась на 0 тыс.руб.

      В связи с повышением себестоимости сама прибыль увеличилась на 0 тыс.руб. Общее увеличение прибыли в 2009 г. составило 1616 тыс.руб.

      Далее проведем анализ рентабельности ООО «Аттента».

      Рентабельность (R_П) исчисляется путем отношения прибыли от реализации товаров (П_Р)  выручки от реализации товаров (ВП):

      R_П = П_Р/ВП×100.

      R_П2007   =5185/24190×100=29,39 %;

      R_П2008   =3195/18938×100=16,87 %;

      R_П2009   =5185/24190×100=21,43 %.

      Двухфакторная модель прибыли будет иметь вид:

      П_Р = ВП×R_П

      Руководствуясь  вышеизложенным, проведем анализ влияния факторов (объема реализации, и рентабельности) на прибыль от реализации товаров.

      П_Р2007 = ВП₂₀₀₇×R_П2007 = 23191×29,39/100 = 6816 тыс.руб.

      В первую очередь определяется степень  влияния количественного показателя, характеризующих абсолютный объем выручки предприятия:

      П_Русл1 = ВП₂₀₀₈×R_П2007 = 18938×29,39/100 = 5566 тыс. руб.