Анализ финансовых результатов деятельности организации на примере ОАО «Витебский завод электроизмерительных приборов»

• бухгалтерский баланс (форма №1);
• отчет о прибылях и убытках (форма №2);
• отчет о движении денежных средств (форма №4);
• форма №1-П «Отчет по продукции».

Направления анализа финансовых результатов организации:

• анализ состава, структуры и динамики прибыли (убытка) организации;
• анализ прибыли (убытка) от реализации продукции организации;
• анализ прибыли от операционных, внереализационных доходов и расходов организации;
• анализ формирования чистой прибыли (убытка);
• анализ показателей рентабельности и факторов, влияющих на их величину.

Прибыль от реализации продукции  в целом по организации зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Уд), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi), формула (1.6):

 

                                 Пр= ∑(VРП_общ×Уд_i×(Цi-Ci))                                      (1.6)

 

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг т.е. прибыль от основной деятельности рассчитывается также по формуле (1.7):

 

                              - УР – РР,                                          (1.7)

 

где     Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, млн.руб.;

ВР – выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. руб.;

   Н – налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, млн. руб.;

   С – себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг,  млн. руб.;

   УР – управленческие расходы, млн. руб.;

    РР – расходы на реализацию, млн.руб.

Наиболее простым по методике формирования является показатель прибыли  на единицу продукции. Она определяется по формуле (1.8):

 

                                               П_е=Ц_е-С_е,                                                        (1.8)

 

где    П_е – прибыль на единицу продукции, млн. руб;

Ц_е – отпускная (продажная) цена единицы продукции, млн. руб;

С_е – полная себестоимость единицы продукции, млн. руб. [15, с.214].

Анализируя уровень рентабельности, определяют какой вид деятельности обеспечивает наибольший доход, и, напротив, что провоцирует убытки. Для расчета рентабельности представлены формулы в таблице 1.1.

В заключение анализа необходимо разработать рекомендации по обеспечению роста финансовых результатов деятельности организации и определить резервы повышения прибыли и рентабельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовый результат – обобщающий показатель эффективности деятельности субъекта хозяйствования на определенных стадиях его формирования. Выражается при помощи:

- показателей прибыли,  которые характеризуют финансово-хозяйственный эффект деятельности организации (абсолютные показатели);

- показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели).

Для анализа показателей  рентабельности и прибыли используется методика Г.В. Савицкой.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ООО «ГРАЦИЯ»

 

2.1 Краткая характеристика  деятельности ООО «Грация»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Грация» (ООО «Грация») зарегистрировано 29 декабря 2000 г. Оно  является резидентом Свободной экономической  зоны Витебск. Организация занимает арендуемую площадь 3200 кв.м. в здании «Свободной экономической зоны Витебск». ООО «Грация» находится по юридическому адресу: г. Витебск, ул. Петруся Бровки, 50.

Размер уставного фонда  организации составляет 65 млн. руб. Форма собственности – частная. 

Основным видом деятельности ООО «Грация» является пошив корсетных изделий по заказу немецкой фирмы-производителя женского нижнего белья «Triumph». Свою деятельность организация осуществляет на условиях давальческого сырья.

ООО «Грация» выпускает следующие  виды продукции: белье нижнее трикотажное машинного или ручного вязания; трусы трикотажные женские; бюстгальтеры женские; корсеты; грации; майки; фуфайки; ночные сорочки и пижамы; трикотажные изделия из хлопчатобумажной ткани.

Организационная структура ООО «Грация» состоит из следующих функциональных подразделений: общий отдел, бухгалтерия, подготовительно-раскройное производство, швейное производств, служба качества.

Анализ динамики основных технико-экономических показателей  ООО «Грация» за 2009-2010 гг. представлен в таблице 2.1 по данным приложений:

• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение В);
• форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение А, Б);
• форма №4-ф (затраты) «Отчет о затратах» (приложение Г);
• форма 6-т «Отчет по труду» (приложение Д).

2.1 – Анализ динамики технико-экономических показателей ООО «Грация» за 2009 – 2010 гг.
Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Объём производства промышленной продукции в фактических отпускных ценах, млн. руб.	8 042	6 375	- 1 667	79, 3
Выручка от реализации продукции (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) млн. руб.	8 650	7 621	-1 029	88,1
Себестоимость продукции, работ, услуг, млн.руб. - реализованной  -произведенной	7 227 6 530	7 304 6 149	77 -381	101,1 94,2
Затраты на рубль продукции, руб.: -реализованной  -произведенной	0,84 0,81	0,96 0,96	0,12 0,15	114, 29      118, 52
Прибыль (убыток) от реализации продукции, млн. руб.	1 423	317	-1 106	22,3
Прибыль (убыток) отчетного периода,  млн.руб.	620	- 162	-	-
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	433	-248	-	-
Рентабельность, % - продаж -продукции	16,55 19,69	3,66 4,34	- -	- -
Среднесписочная численность, чел.: - работников; - рабочих	489 406	417 362	-72 -44	85,3 89,2
Производительность труда, млн. руб.: - одного работника; - одного рабочего	16,4 18,6	15,3 17,7	-1,1 -0,9	93,3 95,2
Фонд заработной платы работников, млн. руб.	3 458,8	3 281,2	-177,6	94,9
Среднемесячная заработная плата работника, млн. руб.	0, 589	0, 656	0,067	111,4
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	2 099,5	2 352	252,5	112

Составлено по данным организации

Из представленных данных в таблице 2.1 можно сделать вывод  о том, что

объем производства продукции  составил 8 042 млн. руб. и 6 375 млн. руб. соответственно в 2009г. и 2010г. и сократился в 2010г. на 1 667 млн. руб. или 20,7%.

При этом наблюдается и  уменьшение выручки от реализации продукции на 1 029 млн. руб. или на 11,9 % в отчетном периоде.

Себестоимость реализованной  продукции увеличилась в 2010 году на 77 млн.руб. или на 1,1%.Отмечается также увеличение затрат на рубль реализованной продукции на 0,12 руб. (14,3%).

Себестоимость произведенной продукции, то в 2010 году наблюдается сокращения по данному показателю на 381 млн. руб. (5,8%), но увеличение затрат на рубль произведенной продукции на 0,15 млн. руб. (18,52 %).

 Прибыль от реализации продукции в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 1 106 млн. руб.

Прибыль отчетного периода в 2009г. составляла 620 млн. руб., в 2010г. наблюдается убыток  - 162 млн. руб. Также и величина чистой прибыли, в 2009г. – 433 млн. руб., а в 2010г. убыток, который составляет 248 млн. руб. Что обусловлено ростом затрат и снижением доходов организации.

Среднесписочная численность  работников организации в 2010 г. составила 417 чел., что меньше по сравнению с 2009 г., которая составила 489 чел., на 72 чел. (14,7%), среднесписочная численность рабочих также уменьшилась на 72 чел. (в 2009г. – 406 чел., в 2010г. – 362 чел.).

Производительность труда работников организации составила в 2009г. 16,4 млн. руб., в 2010г. – 15,3 млн. руб.  Что говорит об уменьшении показателя в отчетном году на -1,1 млн. руб. (6,7 %).

Производительность труда рабочих уменьшилась на 0,9 млн. руб. или 4,8 %(18,6 млн. руб. и 17,7 млн. руб.  соответственно в 2009г. и 2010г.).

Фонд заработной платы работников в 2010 г. составил 3 281,2 млн. руб. По сравнению с 2009 г. он уменьшился на 177,6 млн. руб. (5,1%).

Среднемесячная заработная плата  работников организации увеличилась с 0,589 млн. руб. до  0, 656 млн. руб. (11,4%).

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 г. увеличилась на 12%, что в стоимостном выражении  составило 252,5 млн. руб.

Темп роста среднемесячная заработная плата опережает темп роста производительности труда. И это свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов в организации.

В результате анализа основных технико-экономических показателей можно сделать вывод об ухудшении показателей деятельности организации, о чём свидетельствует сокращение объёма реализации, уменьшение прибыли, рентабельности продаж, среднесписочной численности работников. Сложившаяся экономическая обстановка требует улучшения с целью выхода организации из состояния убыточности.

 

2.2  Анализ состава,  структуры и динамики прибыли (убытка) организации

 

При анализе прибыли необходимо изучить ее структуру, состав, динамику, выполнение плана за отчетный год.

Источником данных для  анализа является отчет о прибылях и убытках (приложение В).

При анализе финансовых результатов  оценивается динамика показателей  прибыли до налогообложения и  чистой прибыли за отчетный период. Рассмотрим динамику и структуру доходов и расходов ООО  «Грация» в 2009 и 2010г., представленную в таблице 2.1.

 

Таблица 2.2 – Динамика и структура доходов и расходов ООО «Грация», млн. руб.

Показатели	2009г.		2010г.		Изменение		Темп роста,%
	млн.руб.	уд.вес,%	млн.руб.	уд.вес,%	млн.руб.	п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Доходы – всего	15 875	100,00	12 934	100,00	-2 941	0,00	81,47
В том числе: 1.1 От реализации продукции	8 650	54,49	7 304	56,47	-1 346	1,98	84,44
1.2 Операционные доходы	7 155	45,07	5 305	41,02	-1850	- 4,05	74,14
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5	6	7	8
1.3Внереализацион-ные  доходы	70	0,44	325	2,51	255	2,07	570,45
2 Расходы – всего	8 028	100,00	6 109	100,00	-1 919	0,00	76,10
В том числе: 1.1На реализацию продукции	-	-	-	-	-	-	-
1.2Операционные расходы	7 171	89,32	5 326	87,18	-1845	-2,14	74,27
1.3Внереализационные расходы	857	10,68	783	12,82	-74	2,14	91,37
3Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов	1,08	-	0,97	-	-0,10	-	90,37

Составлено автором по данным организации

В 2010 году доходы организации составили 12 934 млн. руб., что на 2 941 млн. руб. (или на 18,53%) меньше, чем в 2009 году (16 875 млн.руб.).

Расходы организации также  уменьшились в 2010г. на 1 919 млн.руб. (или на 23,9%) . Они составили 6 109 млн.руб. в 2010г. и 8 028 млн. руб. в 2009г.. Из чего можно сделать вывод, что расходы организации снижаются быстрее, чем доходы.

В структуре доходов, можно заметить, что наибольший удельный вес как в 2010г., так и в 2009г.  занимают доходы от реализации продукции (работ, услуг), именно 56,47% и 54,49 % соответственно. Он возрос по сравнению с 2009г. на 1,98 п.п. Наименьший удельный вес занимают внереализационные доходы, как в 2009г., так и в 2010г. ( 0,44% и 2,51% соответственно), при этом наблюдается увеличение удельного веса данного показателя в 2010г. на 255 млн. руб..

В структуре расходов наибольший удельный вес занимают операционные: 89,32% в 2009г. и 87,18% в 2010г. Наблюдается снижение удельного веса на 2,14п.п.

В таблице 2.3 рассмотрим динамику и структуру прибыли до налогообложения по данным приложения В.

 

Таблица 2.3 – Динамика структуры прибыли до налогообложения, в млн. руб.

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение	Темп роста, %.
1.Прибыль(убыток) от реализации	1 423	317	-1 106	22,28
2. Проценты к получению	-	-	-	-
3.Проценты к уплате	-	-	-	-
4.Доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-
5.Прочие операционные  доходы	7 155	5 305	-1 850	74,14
6.прочие операционные  расходы	7 171	5 326	-1 845	74,27
7.Сальдо операционных  доходов	- 16	-21	-5	131,25
8.Внереализационные доходы	70	325	255	464,29
9.Внереализационные расходы	857	783	-74	91,37
10.Сальдо внереализационных  доходов	-787	-458	329	58,20
Прибыль (убыток) отчетного периода,	620	- 162	-	-
12.Расходы, не учитываемые  при налогообложении	643	-	-643	-
13.Доходы,  не учитываемые  при налогообложении	-	-	-	-
14.Прибыль(убыток) до налогообложения	1 263	-162	-	-