Анализ финансово-экономического состояния предприятия на примере ЗАО «Солнечный луч»

Срок полезного  использования нематериальных активов  не может превышать срок деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляется до полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам  прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражаются в бухгалтерском  учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Применение  одного из способов отражения в бухгалтерском  учете амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.

• Оценка материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

К фактическим  затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

-таможенные  пошлины;

-невозмещаемые  налоги, уплачиваемые  в связи   с  приобретением  единицы

материально-производственных запасов;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации,  через которую приобретены материально-производственные запасы;

-затраты по  заготовке и доставке материально-производственных  запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;

-затраты по  доведению материально-производственных  запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

-иные затраты,  непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов  общехозяйственные и иные аналогичные  расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Под суммовой разницей понимается разница между  рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных    единицах),    кредиторской    задолженности    по    оплате     запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

При отпуске  материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

-по средней  себестоимости;

Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансово-экономического состояния

ЗАО «Солнечный луч»

2.1. Анализ имущественного положения ЗАО «Солнечный луч»

Анализ имущества предприятия  проводится на основе актива баланса  и соизмеряется с источниками  имущества, т.е. пассивами. Сравнивая  имущественное  положение на начало и конец анализируемого периода по активу баланса можно выявить тенденцию его изменения и оценить ее.

Устойчивость финансового  положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования величина активов, их структура претерпевают изменения. Общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ имущественного положения позволяет изучить структуру имущества в целом, удельный вес оборотных и внеоборотных активов в общей сумме имущества, а также оценить долю каждой в составе имущества.

Горизонтальный анализ имущества предприятия позволяет  выявить динамику его изменения за анализируемый период и оценить тенденции развития этих изменений, в абсолютном и относительном выражении.

Для изучения состава  имущества и динамики стоимости, а так же его структуры на основании  актива бухгалтерского баланса предприятия составляется аналитическая таблица №2.1.1 «Состав, динамика и структура имущества предприятия».

 

 

 

 

 

 

Таблица №2.1.1

Состав, динамика и структура имущества ООО «Солнечный луч»

показатели	Код строк в Ф№1	Сумма тыс. руб.			Темп прироста % (+;-)	Удельный вес в имуществе предприятия  %
		начало года	конец года	изменение года (+; -)		начало года	конец года	изменение года (+; -)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.имущество всего:	300	109890	127523	+17633	+16,0	100,0	100,0	0,0
Внеоборотные активы в т.ч.	190	93972	97372	+3400	+3,6	85,5	76,4	-9,1
Основные ср.	120	81335	97053	+15718	+19,3	74,0	76,1	+2,1
Незавер. строительство	130	12510	238	-12272	-98,0	11,39	0,18	-11,21
Долгосроч. фин.вложения	140	36	36	-	0,0	0,03	0,03	0,0
Отложен. налог. акт	145	91	45	-46	-50,5	0,08	0,09	+0,01
2.Оборотные активы  в т.ч.	290	15918	30151	+14233	+89,4	14,5	23,6	+9,1
Запасы	210	3294	3231	-63	-1,9	2,99	2,5	-0,49
НДС	220	-	3	+3	+100,0	0,0	0,0	0,0
ДЗ более 12 мес.	230	245	245	-	0,0	0,2	0,2	-
Деб.зад в теч. 12 мес.	240	3418	3542	+124	+3,6	3,11	2,7	-0,41
Крат. Фин влож.	250	-	18300	+18300	+100,0	0,0	14,4	+14,4
Денежные средства	260	8961	4830	-4131	-46,0	8,2	3,8	-4,4

 

Таким образом, на основе данных приведенных в таблице  №2.1.1. имущество анализируемого предприятия  увеличилось за отчетный период на 17633 тыс. руб. или на 16%. Это увеличение произошло за счет роста оборотных активов более чем на 89%.

Внеоборотные активы предприятия увеличились на 3400 тыс. руб. или на 3,6%. Этот рост связан с  увеличением основных средств на 15718 тыс. руб.; темп их прироста за период составил 19,3%.

Незавершенное строительство в отчетном периоде значительно снизилось на 12272 тыс. руб. или на 98%, что свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности предприятия. Снижение величины отложенных налоговых обязательств является положительным моментом, т.к. это дает предприятию возможность вкладывать денежные средства в оборотные активы. Увеличение оборотных активов на 14233 тыс. руб. произошло за счет увеличения величины краткосрочных финансовых вложений на 18300 тыс. руб., что свидетельствует о вложении денежных средств в краткосрочные инвестиционные активы. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, за период незначительно возросла. На это необходимо обратить внимание, поскольку из хозяйственного оборота отвлекаются денежные средства.

Наибольший удельный вес в структуре имущества  занимают внеоборотные активы – 76,4%; оборотные  активы – 23,6%. Наибольший вес в структуре  внеоборотных активов занимают основные средства – 76,0%; в структуре оборотных  активов – краткосрочные финансовые вложения – 14,4%.

Рисунок 2.1.1. Структура имущества  ООО «Солнечный луч» на начало года

Рисунок 2.1.2. Структура имущества  ЗАО  «Солнечный луч» на конец года

 

 

2.2. Оценка размещения средств в активах ЗАО «Солнечный луч»

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они  ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства.

Поскольку из выше приведенных данных, видно, что наибольший удельный вес в имуществе санатория составляют внеоборотные активы – 76,4% на конец анализируемого периода, а в этой группе наибольший удельный вес занимают основные средства  76,1%на конец, то для их анализа используется аналитическая таблица № 2.2.1.

Таблица №2.2.1 

Состав, динамика и структура основных средств ЗАО «Солнечный луч»

показатели	код  в Ф№5	сумма в тыс. руб.			уд. вес в стоимости  основных средств %
		начало	конец	изменение	начало	конец	изменение
1. Здания	070	87536	101145	+13609	74,3	74,0	-0,3
2. Сооружения	075	22662	23443	+781	19,2	17,0	+2,2
3.Машины и оборудование	080	4016	7389	+3373	3,4	5,4	+2,0
4. Транспортные средства	085	1539	2151	+612	1,3	1,5	+0,2
5. Производственный и  хоз. инвентарь	090	1633	2173	+540	1,4	2,0	+0,6
6. Многолетние насаждения	105	223	223	-	0,3	0,1	-0,2
7. Другие виды основных  средств	110	172	38	-134	0,1	0,0	-0,1
8. Итого первоначальная (восстановительная) стоимость основных  средств	130	117781	136562	+18781	100,0	100,0	0,0
Справочно: Основные средства (остаточная стоимость)	Ф. №1, стр. 120	81335	97053	+15718	74,0	76,1	+2,1

 

Исходя из данных таблицы № 2.2.1. стоимость основных средств за период увеличилась на 18781 тыс. руб. Этот рост связан с увеличением стоимости: