Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "Деп-Ремонт"

    Внутреннего аудита предприятие не имеет –  эту функцию осуществляет главный бухгалтер путем последующего контроля.

    А это означает, что отсутствуют в полном объёме приказы и распоряжения по учётной политике.

    С точки зрения налогового аспекта  предприятие не создает резерв на оплату отпусков. Поэтому себестоимость продукции может иметь значительные изменения (по сравнению с предыдущим) в том случае, если в отчётном периоде большому числу рабочих будет предоставлен оплачиваемый отпуск.

    Значительные  отклонения, от правовых норм выявленные в учётной политике от законодательных положений, в порядке учёта налога на добавленную стоимость, что может привести к санкциям со стороны налогового органа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Эксресс-Анализ  бухгалтерской отчетности  ООО «Деп-Ремонт»

3.1. Анализ имущественного  состояния ООО  «Деп-Ремонт» 

    Для проведения этой части работы используем данные баланса и отчёта о прибылях и убытках ООО «Деп-Ремонт» (Приложение №5).

    Представим  Приложение №5 в структурном виде:

    Таблица 1

Наименование  статьи	На начало периода		На конец периода
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Внеоборотные  активы	123259	37,26	105907	32,61
Основные  средства	105987	32,04	103215	31,78
Долгосрочные  вложения	17253	5,22	2684	0,83
Прочие  внеоборотные активы	19	0,01	8	0,00
Оборотные активы	207512	62,74	218817	67,39
Запасы	80815	24,43	85752	26,40
Товары  отгруженные	0	0,00	0	0,00
НДС по приобретенным ценностям	19572	5,97	21741	6,69
Дебиторская задолженность более 12 мес.	4521	1,37	7852	2,42
Дебиторская задолженность менее 12 мес.	57211	17,30	56421	17,37
Денежные  средства	45213	13,67	47121	14,51
Баланс	330771	100,00	324794	100,00
Капитал и резервы	220084	66,54	232299	71,52
Уставный  капитал	150000	45,35	150000	46,81
Добавочный  капитал	20021	6,05	31204	9,61
Резервный капитал	44211	13,37	45112	13,89
Нераспределенная  прибыль	5852	1,77	5983	1,84
Долгосрочные  обязательства	0	0,00	0	0,00
Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00
Краткосрочные обязательства	110687	33,46	92495	28,48
Кредиторская  задолженность	110687	32,73	88737	27,32
Доходы  будущих периодов	1112	0,34	552	0,17

 
 
 
 

    Продолжение Таблицы 1

Наименование  статьи	На начало Периода		На конец периода
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Резервы предстоящих расходов	411	0,12	554	0,17
Прочие  краткосрочные обязательства	889	0,27	2652	0,82
Баланс	330771	100,00	324794	100,00

 

    С первого взгляда может показаться, что уменьшение валюты баланса за анализируемый период является отрицательным показателем, однако, при рассмотрении статей за чей счет уменьшилась валюта, можно охарактеризовать это скорее с положительной стороны.

    Как видно из представленной диаграммы 1 уменьшение валюты баланса произошло главным образом за счет уменьшения начисленных налогов (по пассиву) и отвлечения средств в прочие внеоборотные активы (по активу). 

    Диаграмма 1

    

    Анализируя  состав активов⁴, видно, что в основном они состоят из оборотных активов (более 62%), внеоборотные активы занимают примерно 38% валюты баланса, при этом они состоят в основном из основных средств (32% от валюты баланса, что соответствует специфики строительной организации). За рассматриваемый период их доля несколько снизилась, как в суммарном, так и в относительном выражении, очевидно по причине того, что основные средства показываются в балансе по остаточной стоимости.

    Анализируя  оборотные активы необходимо прежде всего отметить, что основная их масса сосредоточена в запасах и затратах (около 25% от валюты баланса) при том, что денежные средства занимают всего 14% от общей суммы активов.

    К сомнительным качествам баланса  стоит отнести увеличение суммы дебиторской задолженности.

    Очевидно, что данные обстоятельства ставят под  сомнение текущую ликвидность предприятия.

    Переходя  к анализу пассивов, нужно отметить, что собственные средства – капитал  и резервы составляют около 70% всех источников, при этом их величина хоть и возросла за отчетный период в абсолютном выражении, но в составе структуры осталась практически на том же уровне. Аналогично в третьем разделе баланса значительных структурных сдвигов не произошло. Данный факт является положительным поскольку производство ведется за счет собственных, а не привлеченных источников.

    Основной  составляющей пятого раздела баланса  – краткосрочные обязательства – составляет кредиторская задолженность (снизившаяся на конец периода с 33% до 275%).

    Рассматривая её структуру  
 
 

    Таблица 2

Наименование  статьи	На начало периода		На конец периода
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Кредиторская  задолженность	108275	32,73	88737	27,32
Поставщики  и подрядчики	60521	18,30	65852	20,28
Задолженность перед персоналом	12515	3,78	15214	4,68
Задолженность перед внебюджетными фондами	1522	0,46	2541	0,78
Задолженность по налогам и сборам	33717	10,19	5130	1,58
Справочно: валюта баланса	330771	100,00	324794	100,00

 

    можно установить, что крупнейшими источниками средств являются расчёты с поставщиками и подрядчиками (18 – 20%) и задолженность перед персоналом (около 4%). С учётом того, что в структуре активов денежные средства занимают  значение в размере 14%, то вопрос может иметь относительный недостаток средств в расчетах.

3.2Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Деп-Ремонт»

 

     Для анализа ликвидности баланса предприятия активы и пассивы группируют следующим образом:

Таблица 3

Активы			Пассивы
Название  группы	Обозначение	Состав	Название группы	Обозначение	Состав
Наиболее  ликвидные активы	А1	Денежные средства	Наиболее срочные  обязательства	П1	Кредиторская  задолженность
Быстро  реализуемые активы	А2	Дебиторская задолженность  менее 12 мес.	Краткосрочные пассивы	П2	Займы
Медленно реализуемые активы	А3	Запасы и  дебиторская задолженность более 12 месяцев	Долгосрочные  пассивы	П3	Долгосрочные  обязательства
Трудно реализуемые активы	А4	Раздел 1 баланса	Постоянные  пассивы	П4	Раздел 3 баланса
Итого активы	ВА		Итого пассивы	ВР

 

     Для оценки ликвидности баланса с  учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой  пассива.

     1) если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации  достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

     2) если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

     3) если выполнимо неравенство А3 > П3, то  в будущем  при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть   платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

     Выполнение  первых трех условий приводит автоматически  к выполнению условия: A4<=П4  

В нашем случае:

                                                                                                           Таблица 4

№ групп статей  баланса	Покрытие (актив)		Сумма обязательств (пассив)		Разность (+ излишек - недостаток)
	На  начало года	На отчётную дату	На начало года	На отчётную дату	На начало года	На отчётную дату
I	45213	47121	108275	88737	- 63062	- 41616
II	57211	56421	1300	3206	55911	53215
III	100567	107493	0	0	100567	107493
IV	127780	113759	221196	232851	93416	119092