Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Гелиос»

 

     Для характеристики эффективности использования  затрат на производство и реализацию продукции используется показатель удельные текущие затраты. 

     Рис. 4. Оценка влияния изменения структуры  себестоимости на эффективность  текущих затрат 

     Величина  показателя удельные текущие затраты  меньше единице во всех периодах исследования, это свидетельствует о прибыльности деятельности организации. Удельные текущие затраты с первого по четвертый квартал принимали следующие значения: 0,9392; 0,9895; 0,9850; 0,9808. следует отметить, что эффективность производства резко понизилась во втором квартале, по сравнению с первым кварталом. В третьем и четвертом квартале эффективность использования затрат на производство и реализацию продукции увеличивается но не намного, и к концу года показателю не удается опустится на первоначальный уровень.

     Анализируя  структуру себестоимости ОАО  «БрАЗ» можно сказать, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, что говорит о материалоемкости производства. Следует заметить, что удельный вес материальных затрат в себестоимости плавно увеличивается с 66,58% в первом квартале, до 76,7% в четвертом квартале, т.е. на 10%. Это можно объяснить постоянно увеличивающимися мировыми и местными ценами на глинозем и увеличивающимися тарифами на электричество. Динамика удельного веса названного элемента затрат соответствует динамики абсолютной величины себестоимости, значит на рост себестоимости в первую очередь повлиял рост материальных затрат.

     Все остальные элементы себестоимости  в течении года понижают свою долю в структуре затрат. При том, что  их абсолютная величина в течении  года изменяется не существенно инее как не влияет на увеличение себестоимости.

     Для оценки оптимальности сложившейся  на предприятии структуры себестоимости  и оценки влияния изменений в  структуре себестоимости на эффективность  затрат сопоставим динамику структуры  затрат с динамикой показателем удельных текущих затрат. На основании анализа совмещенного графика, можно сделать следующие выводы. При увеличении удельного веса материальных затрат эффективность производства снижается. Значительную роль в формировании показателя эффективности играет наибольший по доли элемент затрат, т.е. материальные затраты. Значит, управляя величиной материальных затрат, предприятие может снижать себестоимость и повышать эффективность производства. Определенные ограничения на управление материальными затратами накладывает их взаимосвязь с мировыми ценами на глинозем, которые постоянно повышаются. Это значит, что предприятие в выборе средств оптимизации структуры затрат сильно зависит от конъюнктуры мировых цен.

     Главным инструментом повышения эффективности  деятельности ОАО «БрАЗ» остается повышение производительности труда. На заводе выход алюминия с анода в 10 раз меньше, чем выход на предприятиях конкурентах ALCOA и ALSOA. Проводимая на предприятии модернизация производства и переход на электролизного производства на метод «сухого» анода, в будущем поможет справится с данными проблемами.

1.3.2 Исследование эффективности  использования затрат

 

     Для оценки эффективности использования  затрат применяются качественные показатели эффективности развития. Для анализа  эффективности использования затрат можно применять как показатели затратоемкости, так и показатели затратоотдачи.

     Таблица 5

 

     Проанализировав таблицу 5 и сопоставив ее с рисунком 5 можно сделать следующие выводы. Показатели производительности труда  в исследуемом периоде, имеют  положительную динамику роста. Во втором, третьем  и в четвертом квартале производительность труда увеличилась соответственно на 5,18%, 5,32% и 23,86%. Это очень хорошо, т.к. на предприятии действует программа по повышению производительности труда, значит эта программа приносит свои результаты. 

     

     Рис. 5. Динамка показателей эффективности ЗАО «Гелиос» 

     Заметим также, что фондовооруженность труда  увеличивалась во втором и четвертом  квартале, это значит, что рост фондовооруженности труда экономически оправдан, т.к. он привел к опережающему росту производительности труда и соответственному увеличению фондоотдачи.

     Фондоотдача за год увеличилась с 0,3435 руб./руб. до 0,4311 руб./руб., темп роста составил 25,5%.

     Проведя анализ уровня и динамики относительных показателей, необходимо сделать вывод о качественном уровне использования затрат и ресурсов предприятия. ОАО «БрАЗ» в течении года удается повышать производительность труда и фондоотдачу производства, при этом сильно не увеличивая показатель фондовооруженности. Отчасти это можно объяснить частичным переходом производства алюминия на технологию «сухого» анода, но также растет производительность труда самих рабочих. Рабочих в течении года направляют на курсы повышения квалификации, на заводе действует система трудовых обязательств каждый рабочий в течении года берет на себя какие либо обязательства, все они документируются, и в конце отчетного периода отчитывается по взятым обязательствам. Все эти меры позволяют ОАО «БрАЗ» повысить качественный уровень использования затрат и ресурсов предприятия.

1.4 Качественная и  количественная оценка  эффективности использования затрат

1.4.1 Качественная оценка  эффективности использования  затрат

 

     Для выявления факторов и резервов повышения  эффективности производства необходимо использование системного подхода. Факторы, классифицирующие понятие резерва, можно условно разделить на два составляющих понятия:

• Резервные запасы, наличие которых необходимо для функционирования производства (сырье, материалы);
• Резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей.

     Для качественной оценки эффективности  использования затрат, мы использовали расчет на основании девятого пункта меню программы «REE». Все показатели обобщены в таблице 6.

     Таблица 6

 

     Цепной  индекс эффективности использования всех затрат на предприятии во втором квартале равнялся 1,0535, а экономика предприятия находилась в первой области экстенсивного развития производства. Это говорит о том, что экономика предприятия функционирует за счет вовлечения новых ресурсов в производственную деятельность.

     В третьем квартале наблюдается уменьшение индекса эффективности производства до 0,9955. Экономика предприятия стала  функционировать в области частично интенсивного производства. Это значит, что рост производства сопровождается ростом текущих затрат, но темп роста производства стал выше, чем темп роста затрат. Результат действия как интенсивных, так и экстенсивных факторов. Это можно назвать положительной тенденцией.

     Однако  в четвертом квартале индекс эффективности  производства увеличился до 0,9957. Т.е. индекс увеличился не намного и экономика предприятия продолжает функционировать в области частично интенсивного развития, необходимо отметить негативные тенденции снижения эффективности использования текущих затрат. Наблюдается увеличение темпов роста вовлекаемых в производство затрат и некоторое замедление роста объема производства. Если наметившаяся тенденция продолжится, то экономика предприятие снова перейдет в первую область экстенсивного производства.

     Если  рассмотреть более детально эффективность использования всех затрат, то можно установить, что единственной статьей которая негативно влияет на себестоимость производства продукции, являются материальные затраты. Цепной индекс эффективности использования материальных затрат во втором, третьем и четвертом квартале равнялся соответственно 1,0674, 1,0637 и 1,0507. В целом его динамика положительна, т.е. он снижается, но предприятие находится в первой области экстенсивного производства. Экономика предприятия, по-прежнему функционирует за счет вовлечения новых материальных ресурсов в производственную деятельность. Это очень плохо, для производства которое считается материалоемким, т.е. доля материальных затрат в структуре себестоимости занимает большую часть. Вся экономика предприятия зависит от стоимости материалов и от их качественного использования в производстве. Поэтому если производство считается экстенсивным, т.е. когда оно расточительно использует материальные ресурсы. Такое низкое состояние эффективности использования материальных затрат может негативно сказаться в дальнейшей работе предприятия, может возникнуть производственный кризис. Значит, руководству следует предпринять кардинальные меры по реконструкции и модернизации производства, чтобы от экстенсивного использования ресурсов перейти к их интенсивному использованию.

     Анализ  затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизационных  отчислений и прочих расходов показало, что в исследуем периоде по этим статьям себестоимости экономика  предприятия находилась в пятой области интенсивного производства. Для этой зоны характерно увеличение результатов производства при одновременном снижении затрат, наблюдается эффективное использование затрат. Но даже их суммарная доля не может повлиять на производство и переход экономики предприятия в состоянии интенсивного развития.

1.4.2 Количественная оценка  эффективности использования  затрат

 

     Цель  количественного анализа состоит  в расчете экономии либо потерь в  результате роста (снижения) эффективности использования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг. Результат расчета экономии (потерь) представлен в табличной форме.

     Таблица 7

 

     В результате проведенных расчетов отметим  следующие основные тенденции в деятельности ЗАО «Гелиос» за исследуемый период.

     

     Рис. 7 Количественная оценка использования затрат ЗАО «Гелиос» 

     Во  втором квартале на предприятии наблюдаются  потери, вызванные увеличением привлекаемых ресурсов для ведения производственно  хозяйственной деятельности предприятия. В течение третьего и четвертого кварталов на предприятии наблюдается рост объемов производства более быстрыми темпами, что ведет к получению экономии при производстве продукции. В целом, за год на предприятии наблюдается потеря в использования текущих затрат. Это объясняется тем, что производство считается экстенсивным, т.е. функционирование деятельности производства осуществляется за счет вовлечения новых ресурсов (в основном материальных) в производственную деятельность.