Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

    Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия  произведем способом абсолютных разниц:

 ΔГВ_ОБЩ = ГВ_Ф - ГВ_ПЛ;

21

ΔГВ_ОБЩ = 316 – 300 = + 15(тыс. руб.);

ΔГВ_УД = ΔУД × ГВ'_ПЛ;

ΔГВ_УД = (0,82 – 0,80) × 375 = + 7,50(тыс. руб.);

ΔГВ_Д = УД_Ф × ΔД × ДВ_ПЛ;

ΔГВ_Д = 0,82 × (212 - 220) × 1,7045 = - 11,18(тыс. руб.);

ΔГВ_П = УД_Ф × Д_Ф × ΔП × ЧВ_ПЛ;

ΔГВ_П = 0,82 × 212 × (7,8 – 7,95) × 0,2144 = - 5,59(тыс. руб.);

ΔГВ_ЧВ = УД_Ф × Д_Ф × П_Ф × ΔЧВ;

ΔГВ_ЧВ = 0,82 × 212 × 7,8 × (0,2322 – 0,2144) = + 24,14(тыс. руб.).

    Произведенные вычисления позволяют сделать вывод  о том, что на увеличение среднегодовой  выработки работников предприятия  положительно повлияли 2 фактора: увеличение удельного веса рабочих в общей  численности промышленно-производственного  персонала, а также увеличение среднечасовой  выработки одного рабочего. За счет первого фактора среднегодовая  выработка увеличилась на 7,5 тыс. руб., а за счет второго – на 24,14 тыс. руб.

    Однако  два других фактора оказали неблагоприятное  влияние. За счет целодневных простоев и внутрисменных потерь среднегодовая  выработка уменьшилась на 16,77 тыс. руб.

    При анализе производительности труда  необходимо произвести также факторный  анализ изменения выпуска продукции  за счет изменения фонда рабочего времени. Анализ можно произвести способом цепной подстановки по данной формуле:

ВП = ЧР × Д × П × ЧВ, где

    ЧР  – среднегодовая численность  рабочих,

    Д – отработано дней одним рабочим,

    П – средняя продолжительность  рабочего дня,

    22

    ЧВ  – среднечасовая выработка рабочего.

    Итак, произведем расчет, используя данные таблиц 1 и 2, по следующей модели:

    ВП_ПЛ = ЧР_ПЛ × Д_ПЛ × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ;

    ВП_ПЛ = 120 × 220 × 7,95 × 0,2144 = 44998,3(тыс. руб.);

    ВП_УСЛ1 = ЧР_Ф × Д_ПЛ × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ;

    ВП_УСЛ1 = 125 × 220 × 7,95 × 0,2144 = 46873,2(тыс. руб.);

    ВП_УСЛ2 = ЧР_Ф × Д_Ф × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ;

    ВП_УСЛ2 = 125 × 212 × 7,95 × 0,2144 = 45168,7(тыс. руб.);

    ВП_УСЛ3 = ЧР_Ф × Д_Ф × П_Ф × ЧВ_ПЛ;

    ВП_УСЛ3 = 125 × 212 × 7,8 × 0,2144 = 44316,5(тыс. руб.);

    ВП_Ф = ЧР_Ф × Д_Ф × П_Ф × ЧВ_Ф;

    ВП_Ф = 125 × 212 × 7,8 × 0,2322 = 47995,7(тыс. руб.).

    Таким образом, суммарное увеличение объема валовой продукции составило:

      ΔВП_ОБЩ = ВП_Ф - ВП_ПЛ;

    ΔВП_ОБЩ = 47995,7 - 44998,3 = + 2997,4 (тыс. руб.).

    На  прирост объема валовой продукции  оказали влияние следующие факторы:

• изменение среднегодовой численности рабочих

    ΔВП_ЧР = ВП_УСЛ1 - ВП_ПЛ;

    ΔВП_ЧР = 46873,2 - 44998,3 = + 1874,9 (тыс. руб.);

• изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год,

    ΔВП_Д = ВП_УСЛ2 – ВП_УСЛ1;

    ΔВП_Д = 45168,7 - 46873,2 = - 1704,5 (тыс. руб.);

• уменьшения средней продолжительности рабочего дня

    ΔВП_П = ВП_УСЛ3 – ВП_УСЛ2;

    ΔВП_П = 44316,5 - 45168,7 = - 852,2 (тыс. руб.);

• увеличения среднечасовой выработки

    ΔВП_ЧВ = ВП_Ф – ВП_УСЛ3.

    ΔВП_ЧВ = 47995,7 - 44316,5 = + 3679,2 (тыс. руб.).

    23

    Подводя итог по проведенному факторному анализу, можно отметить, что на прирост  объема валовой продукции 2 фактора, среднегодовая численность рабочих  и среднегодовая выработка, оказали  положительное влияние и увеличили  объем валовой продукции на 5554,1 тыс. руб. Остальные факторы привели  к уменьшению выпуска продукции  на 2556,7 тыс. руб. 

    6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

    В условиях рынка особое значение имеет  анализ рентабельности персонала. Рентабельность персонала (R_П) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (Ч_ППП):

    R_П  = .

    Прибыль зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

    Факторную модель можно представить в следующем  виде:

      R_П = × × ,  или R_П = × × , где

П –  прибыль от реализации продукции,

Ч_ППП  – среднесписочная численность работников,

В –  выручка от реализации продукции,

K – среднегодовая сумма капитала,

ВП –  стоимость выпуска продукции  в действующих ценах,

R_ППП - рентабельность персонала,

- рентабельность оборота (R_ОБ),

- капиталовооруженность труда, 

  – доля выручки в стоимости  выпущенной продукции (Д_РП), 
 

24

- среднегодовая выработка продукции  одним работником в действующих  ценах (ГВ),

- скорость оборота капитала.

    Первая  формула позволяет оценить, как  изменилась прибыль на одного работника  за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и  величины функционирования капитала.

    Вторая  модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного  веса выручки в общем объеме произведенной  продукции и производительности труда.

    Количественное  влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. Необходимые  данные для проведения анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4

Данные  для факторного анализа рентабельности персонала.

    Произведем  факторным анализ изменения прибыли  по формуле 

    R_П = × × .

    На  изменение прибыли на одного работника  оказали влияние следующие факторы:

• капиталовооруженность труда

ΔR_П1 =  ( _Ф  -  _ПЛ) × _ПЛ × _ПЛ       100 ;

ΔR_П1 = (171,5 – 160) × 1,75 × 19 100 =  + 3,7(тыс. руб.);

• оборачиваемость капитала

    ΔR_П2 = _Ф × ( _Ф - _ПЛ) × _ПЛ       100;

   ΔR_П2  = 171,05 × (1,65 – 1,75) × 19 100 = - 3,2(тыс. руб.);

• рентабельность оборота

     ΔR_П2  = _Ф × _Ф × ( _Ф - _ПЛ)       100;

   ΔR_П2  = 171,05 × 1,65 × (22 – 19) 100 = + 8,5(тыс. руб.).

    Произведенные вычисления позволяют сделать вывод  о том, что на увеличение прибыли, приходящейся на одного работника,  на  11,9 тыс. руб. повлияли 2 фактора: капиталовооруженность  труда и рентабельность оборота. Отрицательное влияние оказало  уменьшение коэффициента оборачиваемости  капитала.

    Далее необходимо рассчитать влияние уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной  продукции и производительности труда на прибыль на одного работника  по формуле

    R_ППП = × × .

    26

    На  изменение прибыли вышеназванные  факторы повлияли следующим образом:

• доля выручки в стоимости выпущенной продукции

    ΔR_ППП = ΔГВ × Д_РПпл /100× R_{ОБ. ПЛ} / 100;

    ΔR_ППП = + 15,8 × 0,933 × 0,19 = + 2,8(тыс. руб.);

• доля выручки в стоимости выпущенной продукции

    ΔR_ППП = ГВ_Ф × ΔД_РП /100× R_{ОБ. ПЛ} / 100;

    ΔR_ППП   = 315,8 × (- 0,037) × 0,19 =  - 2,3(тыс. руб.);

• рентабельность оборота

    ΔR_ПППRОБ = ГВ_Ф × Д_РПФ × ΔR_ОБ. / 100;