Анализ финансового состояния предприятия

Источник: Бухгалтерская отчетность 2008-2010 гг. – формы № 9-АПК и № 13-АПК

 

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что за весь исследуемый период основную долю в выручке от реализации занимает продукция растениеводства – 59,1%, т.е. растениеводство является ведущей отраслью хозяйства. Наибольший удельный вес приходится на пшеницу – 50,1%. Доля продукции животноводства в общей выручке составляет 31,3%, при этом 25,4% приходится на мясопродукцию КРС и свиней. Незначительную часть в животноводстве занимает свиноводство и коневодство, удельный вес которых в структуре товарной продукции составляет 0,6% и 0,8% соответственно. Выручка от выполнения работ и оказания услуг за анализируемый период увеличилась и в 2010 г. составляла 9,6% от общей величины выручки хозяйства. Хозяйство занимается переработкой молока собственного производства, переработкой зерна на муку, выпечкой хлеба, переработкой подсолнечника на масло.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования является важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимости, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности предприятий основными фондами и поиск резервов повышения эффективности их использования имеет большое значение.

 

Таблица 2.6 – Состав и структура основных средств СПК колхоз «Степное»

Виды основных фондов	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Здания	24515	22,9	24447	20,8	24447	21,3
Сооружения и передаточные устройства	3474	3,2	3352	2,9	3352	2,9
Машины и оборудование	62239	58,0	69553	59,1	66676	57,9
Транспортные средства	6723	6,3	8423	7,2	8215	7,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	3052	2,9	2965	2,5	2668	2,3
Рабочий скот	765	0,7	765	0,6	845	0,8
Продуктивный скот	4473	4,2	5730	4,9	6378	5,6
Другие виды основных средств	2026	1,8	2387	2,0	2387	2,1
Итого	107267	100	117622	100	114968	100

Источник: Бухгалтерская отчетность 2008-2010 гг. – форма № 5

 

При оценке основных фондов можно сделать следующие выводы. Большая их часть приходится на машины и оборудование (57,2%), здания (21,3%). Это объясняется наличием у хозяйства перерабатывающих блоков (мельница, маслозавод, зерноток) и высоким уровнем автоматизации и механизации производственного процесса. Ежегодное увеличение удельного веса машин и оборудования происходит не за счет переоценки, а за счет приобретения новых. Особая роль в этом принадлежит приобретению оборудования по договорам лизинга. Также своевременно обновляется автотранспортный парк, о чем свидетельствует увеличение доли транспортных средств в 2010 г. до 7,1%. Следствием молочно-мясной направленности является увеличение доли продуктивного скота до 5,6% в 2010 г. Из вышеприведённых данных таблицы следует, что размер и структура основных фондов хозяйства соответствуют его производственному направлению и свидетельствуют о достаточной обеспеченности основными фондами.

Важное значение имеет  анализ движения и технического состояния  основных производственных фондов, для этого рассчитываются показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа и коэффициент годности.

 

Таблица 2.7 – Движение и состояние основных фондов в  СПК «Степное»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010г. от 2008г., (+,-)
Наличие на начало года, тыс. руб.	74076	107267	117622	+43546
Поступление, тыс. руб.	36436	12719	1801	-34635
Выбытие, тыс. руб.	3245	2364	4455	+1210
Наличие на конец года, тыс. руб.	107267	117622	114968	+7701
Коэффициент выбытия	0,04	0,02	0,04	-
Коэффициент обновления	0,34	0,11	0,02	-0,32
Сумма износа на конец года, тыс. руб.	59213	64742	68604	+9391
Коэффициент износа на конец года	0,55	0,55	0,60	+0,05
Коэффициент годности на конец года	0,45	0,45	0,40	-0,05

Источник: Бухгалтерская отчетность 2008-2010 гг. – форма № 5

 

По сравнению с 2008 г. поступление основных средств в 2010 г. снизилось на 34635 тыс. руб., что повлекло за собой снижение коэффициента обновления на 0,32 пункта. Выбытие же основных средств увеличилось за анализируемый период на 1210 тыс. руб., в связи с этим остаток основных фондов на конец 2010 г. составил 114968 тыс. руб., что на 7701 тыс. руб. больше, чем в 2008 г., но на 2654 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г. Коэффициент выбытия не изменился за три года, т.е. хозяйство продолжает пользоваться физически и морально устаревшей техникой. Коэффициент износа на конец 2010 г. больше коэффициента годности. Это говорит о том, что предприятие использует в своей деятельности устаревшие и изношенные объекты основных фондов.

Для уменьшения затрат на содержание основных средств, которые являются постоянными издержками, необходимо осуществить комплекс мероприятий по улучшению использования силовых и рабочих машин, оптимизировать структуру и повысить коэффициент годности основных фондов.

Основным показателем  эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Важным измерителем эффективности использования основных фондов является фондоотдача и фондоемкость.

 

Таблица 2.8 – Динамика показателей эффективности использования

основных средств в  СПК колхоз «Степное»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.: - в текущих ценах - с учетом индекса инфляции	63603 68055	29623 32348	26845 27489	-36818 -40566
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	15275	-30480	830	-14445
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. в т.ч. активной части фондов	90657 53472	112445 73469	116315 72434	+25658 +18962
Фондоотдача, руб.: - всех основных фондов - активной части основных фондов	0,75 1,3	0,30 0,44	0,24 0,38	-0,51 -0,92
Рентабельность основных фондов, %	17	-27	0,71	-16,29

Источник: Бухгалтерская отчетность 2008-2010 гг. – формы № 2 и № 5

 

Отрицательным является уменьшение эффективности использования как всех основных производственных фондов, так и активной их части. В 2010 г. на рубль основных средств было получено 0,24 руб. выручки от продажи, что на 0,51 руб. меньше, чем в 2008 г., а на рубль активной части основных средств приходилось 0,38 руб. выручки от продаж, что на 0,92 руб. меньше, чем в 2008 г. В 2009 г. предприятие получило убыток в размере 30480 тыс. руб., что существенно отразилось на прибыли 2010 г., которая составила 830 тыс. руб. В связи с этим фондорентабельность в 2010 г. снизилась до 0,71% с 17%, т.е. на каждые 100 руб. основных средств в 2008 г. приходилось 17 руб. чистой прибыли, а в 2010 г. – 0,71 руб. чистой прибыли. В соответствии с приведенными данными можно сказать, что основные фонды в хозяйстве используются неэффективно.

 

 

 

 

Таблица 2.9 – Динамика выручки от продажи товаров, продукции,

работ, услуг СПК колхоз «Степное»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (в текущих ценах), тыс.руб.	63603	29623	26845
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах с учетом индекса инфляции, тыс.руб.	68055	32348	27489
Темп роста выручки от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  в ценах с учетом индекса инфляции к уровню прошлого года, %	Х	47,5	85,0

 

Из данных таблицы 2.9 видно, что в 2010 году в СПК колхоз «Степное» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 15% – темп роста составил 85%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка снизилась на 52,5%. Это является отрицательной динамикой в работе колхоза и говорит о снижении производства продукции, товаров, работ и услуг.

Результатом производственной деятельности предприятия является прибыль, т.е. разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство – себестоимостью. Это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйства и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и платежей, создания необходимых фондов для расширенного производства и материального стимулирования работников.

 

Таблица 2.10 – Основные экономические показатели деятельности

СПК колхоз «Степное»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2008 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	63663	29623	26845	42,2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	52349	38533	35614	68,0
Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.	11254	-8910	-8769	Х
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	90657	112445	116315	128,3
Рентабельность (убыточность) продаж, %	17,7	-30,1	-32,7	Х
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	21,5	-23,1	-24,6	Х

Источник: Бухгалтерская отчетность 2008-2010 гг.

 

В 2010 г. выручка от продажи снизилась  на 57,8% по сравнению с 2008 г., однако себестоимость  проданной продукции превышала  выручку от продажи, в связи с  этим предприятие получило убыток в размере 8769 тыс. руб. При этом убыточность продаж в 2010 г. составила 32,7%, т.е. на каждые 100 руб. выручки от продаж приходилось 32,7 руб. убытка. Убыточность основной деятельности составила в 2010 г. 24,6%, т.е. на каждые 100 затрат приходилась 24,6 руб. убытка от продаж. Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период увеличилась на 28,3%, что также негативно сказалось на работе предприятия. В целом эффективность деятельности СПК колхоз «Степное» заметно ухудшилась.