Виды бизнеса в мировых оффшорных центрах

С точки зрения корпоративной структуры, банк –  это ничто иное, как обычная  корпорация, которая получила банковскую лицензию. Банковская лицензия бывает генеральная (обычно называется лицензией  типа «А»), она дает банку максимум прав, но требует от учредителя банка оплаты крупного уставного фонда (от 1млн. долларов). Ограниченные лицензии «Б» дают банку право работать только с определенными категориями клиентов, а то и вовсе с одной только группой компаний учредителя, однако при этом местные власти устанавливают менее высокие размеры оплаченного капитала (от 200 тыс. долл.)             

С точки зрения характера функционирования в зоне регистрации оффшорные банки могут быть двух типов: функционирующие на базе собственного офиса и функционирующие на базе офиса, предоставляемого местным банком. В первом случае, законодательство страны регистрации допускает создание функционирующего офиса на его территории. Такой банк вправе нанимать персонал и производить закупку и ввоз продукции, необходимые для деятельности офиса.

В противоположность  этому виду банков, банки второй группы называются управляемыми (administered), т.е. банки без персонала. Такие банки функционируют на основе договора между банком с генеральной лицензией и владельцем оффшорного банка. Базовый банк осуществляет административные функции по обеспечению работы патронируемого банка (оформление документации и протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными властями, обработка корреспонденции), а кроме того по отдельному договору, может осуществлять собственно банковскую деятельность за патронируемый банк. [12]

Конкретная  схема работы оффшорного банка зависит  от целей и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, в которой он зарегистрирован. Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг (а часто и превосходят) обычного банка. Во всех банковских юрисдикциях к любым банкам, включая оффшорные, предъявляются особые требования. В частности, в некоторых случаях необходимо создание обязательных резервов. Для регистрации банка необходимо получить лицензию, выдаваемую официальным учреждением. За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данной юрисдикции. Однако степень и характер такого контроля и условий выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы.

 

 

5.2. Оффшорные трасты и трастовые компании.

 

Траст, или доверительная  собственность, - особая правовая форма  владения собственностью, уходящая корнями в средневековую юридическую систему Великобритании. В связи с этим он регулируется правовыми принципами общей островной системы права. В настоящее время трастовые принципы и нормы адаптированы для нужд современного бизнеса. На них основаны некоторые  специфические виды финансовых услуг. Трасты применяются и в оффшорном бизнесе. Как и оффшорные компании, трасты часто учреждаются в оффшорных зонах.

 «Траст» в переводе  с английского означает «доверие».  С юридической точки зрения  учреждение траста заключается в передаче некоторых ценностей и имущества в доверительное управление в интересах бенефициара. [20]

В трастовой схеме  фигурируют три субъекта – учредитель траста, доверенное лицо (или попечитель траста) и бенефициар. Учредитель траста может быть одновременно и бенефициаром.

Специфика трастовой  формы определяется тем, что титул  собственности переходит другому  лицу (попечителю) на весь период действия траста (срок действия траста может  быть не ограничен). Это означает, что  для третьих лиц собственником переданного в траст имущества является попечитель. В то же время право на доходы владения имуществом траста принадлежит бенефициару.

Учреждение траста рекомендуется  в ряде типовых ситуаций. Траст  применяется в схемах планирования собственности, в частности при урегулировании вопросов наследования. Траст может действовать и после смерти учредителя. Соответственно доходы от переданного в траст имущества, а также само это имущество могут быть распределены между наследниками согласно воле учредителя, зафиксированной в трастовом договоре. Таким путем можно избежать раздела имущества или принудительного наследования, которое существует во многих странах с континентальной системой права. С помощью траста могут быть гарантированы права несовершеннолетних и недееспособных наследников учредителя траста. Форма траста приемлема для управления не только денежными средствами, но и другими ценностями, в частности недвижимым имуществом.

В современной деловой  практике применяется дискреционный  траст. В переводе с английского понятие «дискреционный» (discretionary)  означает «предоставленный на усмотрение».

Дискреционный траст  предусматривает широкие полномочия попечителя по управлению трастовой собственностью. Эта форма удобна для привлечения в качестве попечителей профессионалов или трастовых компаний. Дискреционный траст учреждается в тех случаях, когда управление имуществом траста требует специальных знаний и участия специализированной компании. [20]

В странах с развитым трастовым правом сложилась эффективная  система юридических средств и механизмов, гарантирующих защиту интересов учредителей и бенефициаров. Попечитель несет имущественную ответственность за действие, наносящее ущерб бенефициару или трастовой собственности. Он обязан отчитываться перед бенефициаром  по его требованию. В некоторых юрисдикциях к профессиональным попечителям – трастовым компаниям – предъявляются квалификационные требования. Их деятельность лицензируется.

Оффшорные трасты различных  типов учреждаются прежде всего  в оффшорных юрисдикциях, воспринявших принципы общей островной системы права. Трасты вводятся и в странах с иными правовыми основами. Трастовые юрисдикции могут существенно различаться по условиям учреждения и функционирования траста.

Среди популярных трастовых  юрисдикций можно назвать Каймановы острова, Багамы, Гернси и Джерси, о.Мэн, Гибралтар. Особенность оффшорных трастов заключается в том, что доходы траста и бенефициаров и имущество траста налогом не облагаются. Бенефициары и учредители траста обязаны находиться за пределами траста, учрежденного в данной оффшорной юрисдикции. Источники дохода траста также должны быть за рубежом. Однако в различных юрисдикциях данные требования могут видоизменяться.

Трасту присущ ряд  недостатков. Считается, например, что  правовые принципы траста характеризуются определенной «размытостью». Судебная практика даже в рамках общей островной системы права неоднозначна и содержит противоречия. Трастовые нормы в разных юрисдикциях различаются. В результате в случае конфликтной или спорной ситуации суды могут не признать существования международного траста. Кроме того, в странах континентального права трастовая форма обычно отсутствует или видоизменена.

 

 

 

 

 

5.3 Страховые компании.

 

Одной из перспективных  форм оффшорного бизнеса является создание страховых фирм. Дочернюю страховую фирму в зоне налоговых льгот часто рассматривают как составной элемент международной сети дочерних фирм и филиалов транснациональных компаний. Управление страхованием сводится в этом случае к элементу внутреннего планирования компании. [14]

Страховые оффшорные  фирмы, как правило, подвергаются специальному страховому надзору. Контролируется формирование обязательных страховых резервов, показатели платежеспособности и сделки компании. Для регистрации оффшорных страховых фирм необходима лицензия уполномоченного органа, предоставляемая при соблюдении некоторых условий (предоставление реалистичного бизнес-плана, сведения о директорах и бенефициарах компании и их квалификации).

Как правило, в оффшорном  страховом бизнесе принимают  участие два основных вида компаний: перестраховочные (reinsurance companies) и компании внутрифирменного страхования (captive insurance). Основная схема оффшорного страхования основывается на передаче страховых премий в адрес оффшорной компании, где они (премии) не облагаются налогами.

 Компании внутрифирменного  страхования можно создать и  в обычной юрисдикции, однако  из соображений налоговой экономии  целесообразней это сделать в  оффшорных зонах. В случае создания  собственной страховой компании, занимающейся страхованием внутрифирменных операций материнской и связанных с ней компаний, прибыль от страховой деятельности, а также страховые резервы останутся под контролем. Немаловажным положительным аспектом создания собственной страховой компании является то, что условия работы собственной страховой фирмы могут быть «подстроены»  под риски определенной группы клиентов.

К другому виду оффшорных страховых схем относятся  операции перестрахования. Цели создания специализированных перестраховочных фирм в оффшорных зонах могут быть следующими:

• развитие страховой деятельности и освоение новых страховых рынков. Страховая компания создает собственную перестраховочную фирму, которая, в свою очередь, может перестраховывать свои риски у страховщиков мирового класса. В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно превышающие возможности начальной страховой фирмы,
• снижение налогооблагаемой базы и уменьшение отчислений в резервные фонды. Достигается за счет того, что часть страховой премии поступает в безналоговую компанию.

Для размещения страховых компаний используются следующие  юрисдикции: о.Мэн, Бермуды, Кипр и другие. В этих странах упрощен порядок лицензирования и регламентации страховой деятельности, а регулирование носит либеральный характер. Снижены требования к капиталу страховых обществ.

На Кипре  существуют широкие возможности  по регистрации оффшорных страховых компаний. «Кэптивные» страховые фирмы, обслуживающие только своих акционеров и ассоциированных компаний, практически находятся вне страхового контроля. Минимальный уставной капитал таких компаний 10000 кипрских фунтов. [12]

Основополагающим законом, регулирующим страховую деятельность на о.Мэн, является Страховой акт 1986 года, в дополнение к которому были приняты Правила страхового регулирования. На острове зарегистрированы крупнейшие страховые компании: «Eagle Star», «Royal Life», «Safe Insurance», «Dicksons», «Trafalgar House» и многие другие. Общее число страховых компаний, зарегистрированных на о.Мэн, превысило 150.

 

 

5.4 Лицензионные компании (компании по владению интеллектуальной собственностью).

 

Основная сфера  деятельности лицензионных компаний –  обеспечение коммерческого использования  и распоряжения патентами, программами  для ЭВМ, другой творческой продукцией, принадлежащей материнской фирме. Лицензионные компании для эффективного управления интеллектуальной собственностью создаются, например, в Ирландии и Люксембурге. Ирландские компании освобождены от включения в облагаемый доход платежей роялти за использование изобретений, созданных в Ирландии. Холдинговые компании в Люксембурге освобождены от каких-либо налогов на поступления типа платежей роялти за использование интеллектуальной продукции.

Вместе с  тем в международной практике данный инструмент был приспособлен для проведения разнообразных интернациональных трансфертных (внутрифирменных) операций, в частности в целях налогового планирования. Для этого дочерняя фирма приобретает лицензии материнской компании на использование ее «ноу-хау» и интеллектуальной собственности. Доходы в адрес материнской фирмы поступают в виде роялти.

Построение  холдинговой структуры с участием лицензионной компании включает в себя два основных этапа: передача интеллектуальной собственности из материнской в дочернюю компанию, затем дочерняя компания предоставляет сублицензию третьим сторонам и аккумулирует, а также распределяет доходы от владения собственностью наиболее приемлемым для материнской компании путем. Прибыль посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами. С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах, относящихся к зонам налоговых льгот (Нидерланды, Швейцария, Ирландия, Люксембург). [21]

Итак, лицензионная фирма позволяет снизить налоговые платежи и используется для целей планирования, а также повышает эффективность управления интеллектуальной собственностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

5.5 Судовладельческие компании.

 

Флот стран  открытой регистрации вырос за последние  годы во много раз. Регистрируя судно  в оффшорной юрисдикции, судовладелец получает возможность снизить налоговые платежи, установить более продолжительный рабочий день и назначить более низку зарплату (также не отягощенную социальными отчислениями и подоходным налогом).

Оффшорные судовые  компании подразделяются на судовладельческие (shipping) и управляющие, или судо-пользовательские (ship-management). Первый тип предназначен для владения судна. Судовладелец отвечает за соответствие судов принятым стандартам, оформляет приписку судов и получения флага, следит за их техническим состоянием. Судовладельческие компании могут также финансировать приобретение, строительство или ремонт судов, получать под них кредиты. Второй тип предназначен для управления судном, найма персонала, заключения фрахтовых и чартерных контрактов. И хотя в мировой практике имеется немало примеров, когда судовладельческие и управленческие функции сочетаются в одном лице, считается, что их разделение обеспечивает большую стабильность бизнеса, так как риски владения и управления различаются и могут воздействовать на бизнес в разное время при разных обстоятельствах. [7]

Издавна для  целей судовладения служили «налоговые гавани», позволяющие получить максимальные налоговые льготы, не снижая при этом уровня сервиса. Схема налогообложения в удобных странах достаточно проста: судовладелец уплачивает небольшой (280-380ф.ст.- на о.Мэн ) годовой сбор, зависящий от тоннажа и назначения судна. Оффшорная приписка не всегда является полной гарантией освобождения от налогов в других странах. В мировой практике налогообложения судов действуют ряд факторов, включающих, помимо места приписки, наличия договоров об избежании двойного налогообложения, наличия благоприятного законодательства в стране происхождения акционеров.