Виды бизнеса в мировых оффшорных центрах

Средства, находящиеся  на оффшорном банковском счете, не облагаются подоходным налогом. Они свободно реинвестируются  на территории государства, где этот коммерсант имеет статус резидента. Поэтому в банках оффшорных зон предприниматели открывают три счета: оборотного капитала, счет по доходам с капитала и счет, на который будет поступать чистая прибыль.

Средства от продажи любых активов зачисляются  на счет по доходам с капитала, а  чистая прибыль сразу отделяется от оборотного капитала. Средства, находящиеся на счете, где хранится оборотный капитал, переводятся в любую страну в соответствии с коммерческой деятельностью предпринимателя. Обеспечение законности полученных от сделок средств – одна из главных задач предпринимателя, которая достигается включением этого капитала в международную банковскую систему.

Важный вопрос оффшорного бизнеса – какой валюте отдать предпочтение для финансовых операций. Специалисты советуют избегать трансакций в долларах США. Дело в том, что через какую бы оффшорную зону не осуществлялась та или иная сделка, все долларовые трансакции тщательно проверяются Департаментом по контролю за зарубежными активами США (OFFICE OF FOREIGN ASSET CONTROL (OFAC). OFAC, располагающий сведениями о незаконных сделках, наделен правом вызова в Федеральный суд Нью-Йорка любого человека, под угрозой замораживания его финансовых средств. История по «отмыванию» средств через Bank of New York и начатое в связи с этим расследование в США в октябре 1999 года – реальность, ввиду которой все большее количество банков отказывается проводить сделки в долларах с представителями «налоговых гаваней».

Развитие телекоммуникационных средств связи, которое нашло отражение в различных банковских технологиях, не осталось без внимания банкиров и контролирующих органов. Так, Интернет по сути – универсальный торговый комплекс, через который можно круглосуточно осуществлять покупку и продажу товаров, услуг, акций, перевод средств из одного банка в другой, перечисления средств, в том числе и на оффшорный счет.

Технология  последних лет – система платежей Мондекс. Всемирная система Мондекс представляет собой сеть анонимных валютных трансакций. Существует два типа карточек Мондекс: атрибутивная – для дебетования или кредитования счетов и неатрибутивная – по ним можно только зачислять на свой счет переводимые средства. Трансакции проводятся через компьютерные, телефонные линии и с помощью специальных терминалов: дебетовая карта и кредитовые карточки вставляются одновременно в терминал и происходит моментальный перевод средств с одного счета на другой. Карточки снабжены микропроцессорами, на которых (и только на них) хранится информация о проводимых операциях. Это своего рода электронный кошелек, при этом в памяти терминала не отражаются ни номера счетов, ни их владельцы. [8]

Карточка Мондекс  – это, по сути, банк, который всегда при себе. Уникальность данной карточки обеспечивается тем, что владельцы счетов не отражаются ни по банковским счетам, ни в файлах памяти терминала. Таким образом, создана уникальная международная платежная система, действующая за рамками привычных пониманий банковских расчетов, функционирующая вне территориальных юрисдикций и вне досягаемости международных контролирующих ассоциаций.

Новые банковские технологии, реализуемые в оффшорных  юрисдикциях, ведут к разрастанию финансово-банковских структур и созданию специальных оффшорных финансово-банковских комиссий, в задачу которых входит разработка единой стратегии действий для преодоления конкуренций в сфере оффшорного бизнеса.

При проведении любых финансовых операций следует  помнить, что самое ценное в мире – это информация. Обобщая мировой опыт, можно сделать вывод, что сегодня существует три места, где в том или ином виде накапливается информация о финансовой деятельности компании, которую можно получить в соответствии с местными законами. Это страна регистрации компании; банки, где открыты счета компании; страна осуществления хозяйственной деятельности.

Коммерческие  компании, банки, и всемирные организации, использующие глобальные телекоммуникационные и транспортные линии, нуждаются в обмене коммерческой и финансовой информации на международном уровне. Обмен информацией важен не только для инвесторов, общественности, но и для юрисдикций, заботящихся о своей репутации. Примечателен опыт Кипра, который обязывает все зарегистрированные в этой юрисдикции компании публиковать годовой финансовый отчет, проводить ежегодный аудит, иметь зарегистрированный офис и т.д.

В последние  годы, в связи с конкуренцией на рынке оффшорных услуг, оффшорное  законодательство некоторых юрисдикций претерпело значительные изменения. Так, частично были сняты ограничения на наличие функционирующего офиса компаний в стране регистрации с одновременно предоставляемыми привилегиями, вытекающими из соглашений об устранении двойного налогообложении. К таким юрисдикциям относится Гибралтар, острова Мэн, Джерси и др.

В настоящее  время оффшорные территории находятся  на переднем крае экспериментов в области налогового, корпоративного, инвестиционного, страхового, трастового, лизингового и банковского законодательств. Будущее оффшорных схем будут строиться не только на внешнеторговых контрактах, но и на лизинговых, трастовых, комиссионных, страховых и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих сделок.

В современном  оффшорном бизнесе сформировались разнообразные модификации оффшорных  форм деловой активности. Все более  актуальной становится возможность  создания не только отдельных оффшорных фирм, но и схем, включающих в себя как оффшорные, так и неоффшорные фирмы. Для финансового обслуживания такой группы предприятий целесообразно создание оффшорных банков, трастовых, финансовых и других компаний. Появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний в начале 90-х годов, которое отмечалось во всех основных оффшорных зонах, стало одним из наиболее характерных элементов «инвестиционного бума». Оффшорный взаимный фонд вскоре будет одним из более популярных инструментов оффшорного бизнеса, особенно для российских компаний финансово-инвестиционного профиля. Типовая структура финансово-инвестиционного холдинга представлена на схеме в Приложении 2.

Сегодня сформировался  достаточно широкий спектр оффшорных  услуг, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. Внешнеторговые финансовые операции, инвестиции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов и доходов с учетом особенностей международных налоговых соглашений, построение транснациональных компаний и компаний холдингового типа – таков далеко не полный перечень операций, предполагающий использование оффшорных и других «льготных» зарубежных компаний. Оффшорным формам деловой активности отводится ведущая роль в формировании транснациональных хозяйственных связей, когда оффшорные и различные «льготные» компании будут выстраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия.

 

4. Основные сведения об устранении двойного налогообложения.

 

Анализ соглашений об устранении двойного налогообложения  – это важный элемент разработки оффшорных схем, о которых говорилось выше, и планирования международного бизнеса. Эти соглашения относятся  к нормативно-договорной базе оффшорного бизнеса. Они регулируют два основных вопроса – сферу налоговой ответственности иностранных юридических лиц и их представительств, а также порядок налогообложения доходов юридических и физических лиц, переведенных из одной доваривающейся страны в другую.

С чем связана необходимость  соглашений об устранении двойного налогообложения? В каждом государстве действует определенная система устранения (или снижения) двойного налогообложения на внутренние доходы. Иными словами, не допускается, чтобы один и тот же доход облагался налогом дважды – при образовании и распределении доходов (налог на прибыль и налог «у источника») и на стадии зачисления его в доход физического лица или фирмы конечных акционеров.

Однако если источник дохода находится в одном государстве, а его получатель – резидент другого государства, то существует риск, что один и тот же доход будет облагаться налогом два раза. В этом случае необходима особая система устранения двойного налогообложения на доходы, перемещенные из одной юрисдикции в другую. Порядок налогообложения зарубежных доходов резидентов регулируется национальным законодательством, а также двусторонними соглашениями об устранении двойного налогообложения. [17]

Существует ряд способов устранения двойного налогообложения. Наиболее часто используется налоговый кредит, или зачет (tax credit), и освобождение от налогов (tax exemption). Налоговый кредит заключается в зачете налогов, уплаченных за рубежом при исчислении внутреннего налога. Это означает, что если ставка налога за рубежом превышает внутреннюю, то платить ничего не надо. Если она ниже, то уплачивается разница.

Налоговый кредит применяется  в США, ФРГ, Японии, Италии, Великобритании, Бельгии, Норвегии, Греции, Австрии, Ирландии для всех резидентов фирм. В Люксембурге налоговый кредит предоставляется только на основании соответствующего положения соглашения об устранении двойного налогообложения.

Другим распространенным способом устранения двойного налогообложения является система освобождения от налогов (tax exemption). Она предусматривает полное исключение иностранных прибылей из налогообложения либо в стране материнской фирмы, либо в стране – источнике доходов.

Освобождение от налогов  предоставляется обычно только при  наличие соответствующего соглашения. Система освобождения от налогов действует в таких странах, как Австралия, Франция, Нидерланды, Швейцария, Лихтенштейн (частично). При расчетах с этой группой стран особое внимание следует уделить тому, чтобы условия сделок подпадали под действие налоговых соглашений. В отдельных случаях применяется третья из возможных систем – вычитание налогов (tax deduction). Часто в законодательстве и договорной базе содержится комбинация различных способов устранения двойного налогообложения.

 

Таблица 1. – Принцип устранения двойного налогообложения [21]

Финансовый          показатель	Компенсация      отсутствует	Налоговый        кредит         (tax credit)	Освобождение      от налогов     (tax exemption)
1. Валовая прибыль  в стране-источнике	100	100	100
2. Подоходный налог (40%  от 1)	40	40	40
3. Доход за вычетом налогов (1-2)	60	60	60
4. Облагаемый доход  в стране-получателе	100	100	0
5. Ставка налога на облагаемый доход (60% от 4)	60	60	0
6. Налоговый кредит	-	40	-
7.Совокупный налог             (2 + 7)	100	60	40
8. Фактический налог в стране получателе (5 – 7)	60	20	0
9. Чистый доход	0	40	60

     

 

Мы рассмотрели действие различных систем устранения двойного налогообложения на примере (см. таблицу). Все данные в ней условные и приведены с расчетом, что налог на прибыль в стране-источнике доходов составляет 40%, а в стране-получателе – 60%. В таблице имеются существенные упрощения реальной картины: предполагается, что весь доход дочерней фирмы распределяется на дивиденды, а налог «у источника» - «withholding tax» - отсутствует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Принцип создания различных видов бизнеса в мировых оффшорных центрах

 

5.1. Оффшорные банки.

 

Оффшорные банки  – одна из самых перспективных  и «элитарных» сфер оффшорного бизнеса. Оффшорный банковский бизнес достаточно труден. Он требует наличия четкой, отвечающей мировым стандартам бизнес-концепции, иначе выдача лицензии не будет осуществлена, даже в самых либеральных юрисдикциях, а в наиболее престижных юрисдикциях генеральные оффшорные лицензии выдаются только банкам с мировым именем, акции которых котируются на крупнейших биржах. Кроме концепции необходимы немалые финансовые и организационные возможности.

В мире имеется  около десятка крупнейших банковских юрисдикций. Среди них Кипр, о.Мэн (банки “Lloyds”, “National Westminster Bank AG” “Merril Lynch” “Royal Bank of Canada”), Багамы. Существует ряд относительно «молодых» банковских юрисдикций, где условия контроля за деятельностью банка – минимальные. К ним относятся: Науру, Вануату, Западное Самоа и другие. [22]

Понятие оффшорный  банк объединяет различные с организационной  точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общее для них –  функционирование на основе оффшорнго режима. Основные отличительные черты оффшорных банков:

• не  имеет право работать с резидентами страны регистрации банков (самая главная отличительная особенность);
• требуемая величина оплачиваемого уставного капитала меньше, чем в развитых страна Запада, да и в большинстве других стран;
• банк может получить полное освобождение от налогов;
• как правило, законы об обязательных резервах, правилах кредитования и осуществлении инвестиций менее строгие, чем в других странах;
• банк можно создать относительно быстро;
• при учреждении банка допускается использование номинальных акционеров и директоров (хотя истинные владельцы все равно должны быть известны местным властям – иначе банку не дадут лицензию);
• валютный контроль по операциям вне страны регистрации почти всегда отсутствует;
• оффшорный банк не вправе проводить любые операции с местной валютой.