Виды бизнеса в мировых оффшорных центрах

ВВЕДЕНИЕ

Экономические реформы, проводимые в Украине, сделали доступным выход на внешнеэкономическую арену предприятий всех форм собственности, что создало определенные предпосылки для расширения зарубежной предпринимательской деятельности российских граждан и предприятий и значительного повышения ее эффективности. Существенно усложнились и стали разнообразнее формы хозяйственного использования зарубежных дочерних фирм. В зависимости от поставленных целей может быть создана зарубежная дочерняя фирма с всевозможными профилями: от агентских и посреднических предприятий, до фирм, занимающихся производством и сбытом промышленной продукции.

Естественно, такие предприятия могут быть зарегистрированы в любой стране, находящейся в сфере действий и интересов владельца, однако наибольшую привлекательность представляет регистрация фирм в безналоговых и льготных странах, то есть регистрация оффшорных предприятий. Это позволит получить следующие преимущества:

• налоговая экономия,
• освоение новых рынков, недоступных для национальных компаний,
• существенное упрощение налоговой и финансовой отчетности,
• отсутствие валютного контроля,
• возможности корпоративного планирования.

В настоящее  время термин «оффшор» прочно вошел  в лексикон российского бизнеса и стал необходимым элементом деловой культуры. Центральная пресса пестрит рекламными объявлениями о предоставлении услуг по регистрации оффшорных компаний за рубежом. Однако зачастую у предпринимателей нет ясного представления о формах участия различных предприятий в оффшорном бизнесе.

Целью нашей  работы является: выделить основные возможности, предоставляемые оффшорным бизнесом предприятиям различного профиля и охарактеризовать страны, являющиеся наиболее привлекательными для регистрации там предприятий того или иного профиля. В зависимости от назначения сложились стандартные типы оффшорных фирм, регистрируемых на территориях на основе льготного режима и обеспечивающих операции, связанные с деятельностью материнского предприятия. Все они в настоящее время доступны отечественным предпринимателям, как в форме создания зарубежных, так и чисто российских оффшорных и льготных компаний. В настоящей работе мы сконцентрировали основное внимание  на характеристике этих видов деятельности и анализе стран, наиболее благоприятно подходящих для регистрации и функционирования там предприятий различного типа.

Получившие  широкое распространение в мировом  хозяйстве идеи зон свободной  торговли, экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков сегодня дополняются теорией  и практикой создания и развития оффшорных центров. Мировой оффшорный бизнес играет всё возрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей между всеми странами мира.

1. Оффшорный бизнес: основные принципы, формы и     роль в международных экономических отношениях.

В русский язык термин "оффшорный" "оффшор" пришёл из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности. [2]

В самом общем  виде под оффшорными центрами понимаются страны и территории, осуществляющие регистрацию иностранных компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорная компания – это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае оффшорная компания освобождается от всех  или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждения функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации. Иными словами, оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. С юридической точки зрения оффшорная компания ничем не отличается от других компаний предприятия. Главной особенностью является ее нерезидентный статус. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании – владельцев, директоров (обычно не менее двух), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:

1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношению к юрисдикции своей регистрации.
2. Процедура регистрации управления оффшорной компании значительно упрощена.
3. Управление оффшорной компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности.
4. Минимальные требования к финансовой отчетности.
5. Оффшорная компания освобождена (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. [12]

Регистрация оффшорных компаний возможна в юрисдикциях, которые располагают законодательной  базой, определяющей статус оффшорных фирм.

Однако оффшорным  фирмам присущи и существенные недостатки Они в большинстве случаев  исключены из сферы налоговых  соглашений. Налоговые службы подвергают особенно пристрастной проверке контракты с оффшорными фирмами. В ряде стран (особенно в развитых) введено в действие антиоффшорное законодательство.

Методы и  технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействовано не только предприятия корпоративного типа, но и другие правовые формы бизнеса. Нами будут рассмотрены стандартные типы оффшорных фирм, специализирующихся на отдельных видах оффшорного бизнеса.

Ни для кого не является секретом тот факт, что оффшор на сегодняшний день – это большой  бизнес. Считается, что около 60% всех депозитов в мире клиенты держат в оффшорных банках, а около 1/3 всего мирового объема внешней торговли так или иначе проходит через оффшорные компании. При этом преимуществами, предоставляемыми оффшором, пользуются как крупные транснациональные корпорации, так и относительно небольшие предприятия. Преимущества же эти, в общем, лежат на поверхности: низкое налогообложение (или же отсутствие такового вообще), конфиденциальность, большая гибкость в принятии решений, отсутствие бюрократии и т.д.

Исторически прообразы  первых схожих с оффшором структур появились еще в конце прошлого века (штат Делавэр), затем получили дальнейшее развитие в 1920-х гг. (Багамские о-ва – классический пример традиционной карибской налоговой гавани), и, наконец, вскоре после 2-й мировой войны (знаменитые инвестиционные фонды Д.Сороса). В 1960-х гг. возникают первые оффшорные финансовые центры (Гернси, Джерси, Бермудские о-ва). Во второй половине 1970-х гг. в штате Вайоминг принимается законодательство, разрешающее регистрацию LLC (аналог коммандитного товарищества – т.н. pass-through entity с упрощенной моделью налогообложения на уровне учредителей), а после того, как несколько лет спустя американская служба внутренних доходов (IRS) приняла решение о признании данной модели  налогообложения на федеральном уровне, все штаты один за другим начали принимать законодательство по LLC. Однако наибольший толчок развитию оффшорного бизнеса дала глобализация мировой экономики – процесс, активно развивающийся с конца 1970-х гг. Во второй половине 1980-х гг. в сферу деятельности оффшорного бизнеса активно включаются страны постсоветского пространства: Восточная Европа, СНГ, Балтия, а также Китай. [22]

Оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших  территориях, часто расположенных  на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти зоны бедны природными ископаемыми и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

Местная администрация оффшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально увеличению числа создаваемых кампаний. Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д. Для дополнительного стимулирования иностранных инвесторов на территориях ряда оффшорных стран созданы еще и свободные экспортные зоны.

Принципиальным моментом является то, что оффшорный режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств.  В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

Таким образом, оффшорная  деятельность, являющаяся общепризнанным методом нивелировки налоговых  рисков, имеет уже достаточно долгую историю. Стоит отметить, что за последние 15 – 20 лет этот вид бизнеса еще более упрочил свои позиции, заработал еще большую популярность и набрался опыта, оставаясь при этом неизменной составной частью мировой экономики.

На сегодняшний день в мире существует более полусотни стран и территорий, законодательство которых предусматривает налоговые льготы для компаний, используемых нерезидентами.

Оффшорные зоны дают использующим их хозяйственным  агентам следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

По налоговым  льготам, в свою очередь, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии  налоги не взимаются. В Швейцарии  взимаются, но явно низкие. В оффшорных  зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации  фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. Можно также добавить, что если в Ирландии, Швейцарии от оффшорных компаний требуется лишь минимальный бухгалтерский учет, то на Антильских островах, в Либерии, Панаме, Лихтенштейне отсутствует даже такое требование. В Западном Самоа форма и порядок бухгалтерского учета не регламентированы и выбираются владельцем компании. [13]

Идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предоставление различного рода услуг.

Первым историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кампионе на границе  между Швейцарией и Италией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом.

Однако основы современной практики оффшорного бизнеса  были разработаны и осуществлены британскими юристами, банкирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первоначально "налоговые гавани" создавались в Великобритании и в бывших её колониальных владениях.

Любопытный  взгляд на становление и развитие института международного налогового планирования.

На протяжении всей истории предпринимательства  корпорации стремились к тому, чтобы ограничить ответственность своих инвесторов. В XIX веке правительство Великобритании и ряд правительств других стран ввели законодательное положение об ограниченной ответственности, позволившее создавать компании, в которых максимально возможные потери владельцев ограничивались бы размерами их акционерного капитала. Это было необходимо для поощрения делового инвестирования, поскольку, согласно существовавшей тогда практике, в случае банкротства кредиторы могли претендовать на имущество владельца компании и полностью разорить его и его семью.

Разделение  компаний с ограниченной ответственностью и их владельцев действительно привело  к бурному оживлению деловой  активности в странах, принявших  подобные законодательства. Кроме того, налоги на физических лиц и компании устанавливались, как правило, разные, что выявило возможность для так называемого налогового планирования, на практике означающего поиски законных путей снижения налогообложения.