Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Января 2012 в 09:30, контрольная работа
Уровень доходов и расходов всегда является существенной частью системы целей организации. В данной работе речь пойдет о том, как организация может достичь целевых показателей по доходам и расходам, эффективно выстроив систему управления по центрам ответственности.
Разработка системы учета по центрам ответственности строится в следующей последовательности:
На первом этапе деятельность организации (или группы организаций) структурируется по направлениям деятельности, для которых устанавливаются целевые показатели — выделяются центры ответственности.
Затем для каждого выделенного центра ответственности определяется показатель или набор показателей, за которые его руководитель будет нести ответственность.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретическая часть……………………………………………………………5
1.1. Цели учета доходов и расходов по центрам ответственности ……………5
1.2 Формирование показателей центров ответственности……………………..7
1.3. Учет и распределение затрат ………………………………………………..9
Заключение…………………………………………………………………….…11
Список литературы……………………………………………………….……...12
2. Расчетная часть…….……………………………………………………….…13
1. Удельная маржинальная прибыль = Цена - Удельные переменные затраты
880 – 620 = 260
2. Маржинальная прибыль = Выручка - Объем реализации * Удельные переменные затраты
343200 – 390 * 620 = 101400
3. Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Выручка
101400 / 343200 = 0,29
4. Точка безубыточности = Постоянные затраты / Удельная маржинальная прибыль
67980 / 260 = 261
5. Порог рентабельности = Точка безубыточности * Цена
261 * 880 = 229680
6. Запас финансовой прочности (ед.) = Объем реализации - Точка безубыточности
390 – 261 = 129
7. Запас финансовой прочности (руб.) = Запас финансовой прочности (ед.) * Цена
129 * 880 = 113520
8. Запас финансовой прочности (%) = Запас финансовой прочности (руб.) / Выручка * 100%
113520 / 343200 * 100 % = 33,08 %
9. Прибыль = Выручка - Постоянные затраты - Удельные переменные затраты * Объем реализации
343200 – 67980 – 620 * 390 = 33420
10. СВОР (Сила воздействия операционного рычага) = Маржинальная прибыль / Прибыль
101400 / 33420
= 3,03
3.2 Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:
В результате заполняется таблица 6 и 7
Для изделия А
| Показатели | Исходный вариант | Рост цены | Снижение переменных затрат | Снижение постоянных затрат | Рост объема реализации |
| Цена | 880 | 968 | 880 | 880 | 880 |
| Объем реализации | 390 | 390 | 390 | 390 | 429 |
| Удельные переменные затраты | 620 | 620 | 558 | 620 | 620 |
| Постоянные затраты | 67980 | 67980 | 67980 | 61182 | 67980 |
| Удельная маржинальная прибыль | 260 | 343 | 322 | 260 | 260 |
| Маржинальная прибыль | 101400 | 135720 | 125580 | 101400 | 111540 |
| Выручка | 343200 | 377520 | 343200 | 343200 | 377520 |
| Норма маржинальной прибыли | 0,29 | 0,36 | 0,37 | 0,29 | 0,29 |
| Точка безубыточности (ед) | 261 | 195 | 211 | 235 | 261 |
| Точка безубыточности (руб.) | 229680 | 188760 | 185680 | 206800 | 229680 |
| Запас финансовой прочности (ед.) | 129 | 195 | 179 | 155 | 168 |
| Запас финансовой прочности (руб.) | 113520 | 188760 | 157520 | 136400 | 147840 |
| Запас финансовой прочности (%) | 33,08 | 50 | 45,90 | 39,74 | 39,16 |
| Прибыль | 33420 | 67740 | 57600 | 40218 | 43560 |
| СВОР | 3,03 | 2 | 2,18 | 2,52 | 2,56 |
Для изделия Б
| Показатели | Исходный вариант | Рост цены | Снижение переменных затрат | Снижение постоянных затрат | Рост объема реализации |
| Цена | 1240 | 1364 | 1240 | 1240 | 1240 |
| Объем реализации | 550 | 550 | 550 | 550 | 605 |
| Удельные переменные затраты | 1075 | 1075 | 967,50 | 1075 | 1075 |
| Постоянные затраты | 81192 | 81192 | 81192 | 73072,80 | 81192 |
| Удельная маржинальная прибыль | 165 | 289 | 272,50 | 165 | 165 |
| Маржинальная прибыль | 90750 | 158950 | 149875 | 90750 | 99825 |
| Выручка | 682000 | 750200 | 682000 | 682000 | 750200 |
| Норма маржинальной прибыли | 0,13 | 0,21 | 0,22 | 0,13 | 0,13 |
| Точка безубыточности (ед) | 492 | 281 | 298 | 443 | 492 |
| Точка безубыточности (руб.) | 610080 | 383284 | 369520 | 549320 | 610080 |
| Запас финансовой прочности (ед.) | 58 | 269 | 252 | 107 | 113 |
| Запас финансовой прочности (руб.) | 71920 | 366916 | 312480 | 132680 | 140120 |
| Запас финансовой прочности (%) | 10,55 | 48,91 | 45,82 | 19,45 | 18,68 |
| Прибыль | 9558 | 77758 | 68683 | 17677,20 | 18633 |
| СВОР | 9,49 | 2,04 | 2,18 | 5,13 | 5,36 |
3.3. Определить сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 2000 руб. и 20% по продукции А и Б;
Для изделия А:
Прибыль увеличилась на 2000 руб., т.е. 33420 + 2000 = 35420 руб.
35420 = 880 x - 67980 - 620 x
103400 = 260 x
x = 398 изделий
398 изделий должно быть реализовано для роста прибыли на 2000 руб.
Прибыль увеличилась на 20 %, т.е 33420 + 20 % = 40104 руб.
40104 = 880 x - 67980 - 620 x
108084 = 260 x
x = 416 изделий
416 изделий должно быть реализовано для роста прибыли на 20 %
Для изделия Б:
Прибыль увеличилась на 2000 руб., т.е. 9558 + 2000 = 11558 руб.
11558 = 1240 x – 81192 – 1075 x
92750 = 165 x
x = 562 изделия
562 изделия должно быть реализовано для роста прибыли на 2000 руб.
Прибыль увеличилась на 20 %, т.е 9558 + 20 % = 11469,60 руб.
11469,60 = 1240 x – 81192 – 1075 x
92661,60 = 165 x
x = 562 изделия
549 изделия
должно быть реализовано для роста прибыли
на 20 %
3.4. Определить как изменится точка безубыточности в стоимостном выражении, если общехозяйственные затраты возрастут на продукцию А на 10 000 руб., на продукцию Б на 20 000 руб.;
Продукция
А
| № | Показатель | Количество |
| 1 | Планируемые общехозяйственные затраты | 54700 |
| 2 | Прямые материальные затраты по А | 106500 |
| 3 | Прямые материальные затраты по Б | 267600 |
| 4 | Всего прямые материальные затраты | 374100 |
| 5 | Соотношение общехозяйственных и прямых материальных затрат | 0,15 |
| 6 | Распределение общехозяйственных затрат по А | 15975 |
| 7 | Распределение общехозяйственных затрат по Б | 40140 |
Постоянные расходы = 15975 + 55200 = 71175 руб.
Точка безубыточности = Постоянные расходы / Удельная маржинальная прибыль
Точка безубыточности = 71175 / 260 = 274 изделия
Порог рентабельности = Точка безубыточности * Цена
Порог рентабельности = 274 * 880 = 241120 руб.
По сравнению с исходными данными точка безубыточности в стоимостном выражении увеличилась на 11440 руб.
241120 – 229680 = 11440 руб.
Продукция Б
| № | Показатель | Количество |
| 1 | Планируемые общехозяйственные затраты | 64700 |
| 2 | Прямые материальные затраты по А | 106500 |
| 3 | Прямые материальные затраты по Б | 267600 |
| 4 | Всего прямые материальные затраты | 374100 |
| 5 | Соотношение общехозяйственных и прямых материальных затрат | 0,17 |
| 6 | Распределение общехозяйственных затрат по А | 18105 |
| 7 | Распределение общехозяйственных затрат по Б | 45492 |
Постоянные расходы = 45492 + 49080 = 94572 руб.
Точка безубыточности = Постоянные расходы / Удельная маржинальная прибыль
Точка безубыточности = 94572 / 165 = 573 изделия
Порог рентабельности = Точка безубыточности * Цена
Порог рентабельности = 573 * 1240 = 710520 руб.
По сравнению с исходными данными точка безубыточности в стоимостном выражении увеличилась на 100440 руб.