Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Января 2012 в 09:30, контрольная работа
Уровень доходов и расходов всегда является существенной частью системы целей организации. В данной работе речь пойдет о том, как организация может достичь целевых показателей по доходам и расходам, эффективно выстроив систему управления по центрам ответственности.
Разработка системы учета по центрам ответственности строится в следующей последовательности:
На первом этапе деятельность организации (или группы организаций) структурируется по направлениям деятельности, для которых устанавливаются целевые показатели — выделяются центры ответственности.
Затем для каждого выделенного центра ответственности определяется показатель или набор показателей, за которые его руководитель будет нести ответственность.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретическая часть……………………………………………………………5
1.1. Цели учета доходов и расходов по центрам ответственности ……………5
1.2 Формирование показателей центров ответственности……………………..7
1.3. Учет и распределение затрат ………………………………………………..9
Заключение…………………………………………………………………….…11
Список литературы……………………………………………………….……...12
2. Расчетная часть…….……………………………………………………….…13
1. Себестоимость единицы продукции = сумма прямых затрат + ставка переменных затрат
580 + 40 = 620
2. Себестоимость произведенной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем производства
620 * 390 = 241800
3. Запас продукции на конец периода = (Объем производства - Объем реализации) * Себестоимость единицы продукции
(390 – 390) * 620 = 0
4. Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем реализации
620 * 390 = 241800
5. Выручка от реализации = Объем реализации * цена изделия
390 * 880 = 343200
6. Маржинальная прибыль = Выручка от реализации - Себестоимость реализованной продукции
343200 – 241800 = 101400
7. Постоянные расходы = Распределение общехозяйственных затрат + Годовые постоянные затраты
12780 + 55200 = 67980
8. Чистая прибыль = Маржинальная прибыль - Постоянные расходы
101400 –
67980 = 33420
2.3 Результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе производственной себестоимости
| № | Показатель | Изделие А | Изделие Б | 2011 год, руб. |
| 1 | Себестоимость единицы продукции | 758 | 1156,80 | - |
| 2 | Объем производства | 390 | 550 | - |
| 3 | Объем реализации | 390 | 550 | - |
| 4 | Цена | 880 | 1240 | - |
| 5 | Запас продукции на начало периода | 0 | 0 | - |
| 6 | Себестоимость произведенной продукции | 295620 | 636240 | 931860 |
| 7 | Запас продукции на конец периода | 0 | 0 | - |
| 8 | Себестоимость реализованной продукции | 295620 | 636240 | 931860 |
| 9 | Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов | -1380 | -4090 | - |
| 10 | Совокупные затраты по реализованной продукции | 294240 | 632150 | 926390 |
| 11 | Выручка от реализации | 343200 | 682000 | 1025200 |
| 12 | Постоянные непроизводственные затраты | 12780 | 32112 | 44892 |
| 13 | Чистая прибыль | 36180 | 17738 | 53918 |
1. Постоянные
производственные затраты = ------------------------------
А = 55200 / 400 = 138
Б = 49080 / 600 = 81,80
2. Себестоимость единицы продукции = Постоянные производственные затраты + Себестоимость единицы продукции (таблица № 2)
138 + 620 = 758
3. Себестоимость произведенной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем производства
758 * 390 = 295620
4. Запас продукции на конец периода = (Объем производства - Объем реализации) * Себестоимость единицы продукции
(390 – 390) * 758 = 0
5. Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем реализации
758 * 390 = 295620
6. Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов = (Объем производства - Норма выпускаемой продукции) * Постоянные производственные затраты
(390 – 400) * 138 = - 1380
(550 – 600) * 81,80 = - 4090
7. Совокупные затраты по реализованной продукции = Себестоимость реализованной продукции + Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов
295620 – 1380 = 294240
8. Выручка от реализации = Объем реализации * цена изделия
390 * 880 = 343200
9. Постоянные непроизводственные затраты = Распределение общехозяйственных затрат по изделию
10. Чистая прибыль = Выручка от реализации - Совокупные затраты по реализованной продукции - Постоянные непроизводственные затраты
343200 –
294240– 12780 = 36180
2.4 Результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе полной себестоимости
| № | Показатель | Изделие А | Изделие Б | 2011 год, руб. |
| 1 | Себестоимость единицы продукции | 789,95 | 1210,32 | - |
| 2 | Объем производства | 390 | 550 | - |
| 3 | Объем реализации | 390 | 550 | - |
| 4 | Цена | 880 | 1240 | - |
| 5 | Запас продукции на начало периода | 0 | 0 | - |
| 6 | Себестоимость произведенной продукции | 308080,50 | 665676 | 973756,50 |
| 7 | Запас продукции на конец периода | 0 | 0 | - |
| 8 | Себестоимость реализованной продукции | 308080,50 | 665676 | 973756,50 |
| 9 | Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов | -319,50 | -2676 | - |
| 10 | Совокупные затраты по реализованной продукции | 307761 | 663000 | 970761 |
| 11 | Выручка от реализации | 343200 | 682000 | 1025200 |
| 12 | Чистая прибыль | 35439 | 19000 | 54439 |
1.Постоянные
производственные затраты = ------------------------------
А = 12780 / 400 = 31,95
Б = 32112 / 600 = 53,52
2. Себестоимость единицы продукции = Постоянные производственные затраты + Себестоимость единицы продукции (таблица № 3)
31,95 + 758 = 789,95
3. Себестоимость произведенной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем производства
789,95 * 390 = 308080,50
4. Запас продукции на конец периода = (Объем производства - Объем реализации) * Себестоимость единицы продукции
(390 – 390) * 789,95 = 0
5. Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем реализации
789,95 * 390 = 308080,50
6. Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов = (Объем производства - Норма выпускаемой продукции) * Постоянные производственные затраты
(390 – 400) * 31,95 = - 319,50
(550 – 600) * 53,52 = - 2676
7. Совокупные затраты по реализованной продукции = Себестоимость реализованной продукции + Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов
308080,50 - 319,50 = 307761
8. Выручка от реализации = Объем реализации * цена изделия
390 * 880 = 343200
9. Чистая прибыль = Выручка от реализации - Совокупные затраты по реализованной продукции
343200 - 307761
= 35439
3. Операционный анализ
3.1 На основе данных таблицы 2, рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Результаты оформить в таблице 5.
Расчет показателей операционного анализа
| № | Показатель | Изделие А | Изделие Б | 2011 год, руб. |
| 1 | Цена | 880 | 1240 | - |
| 2 | Объем производства | 390 | 550 | - |
| 3 | Объем реализации | 390 | 550 | - |
| 4 | Удельные переменные затраты | 620 | 1075 | - |
| 5 | Постоянные затраты | 67980 | 81192 | 149172 |
| 6 | Удельная маржинальная прибыль | 260 | 165 | - |
| 7 | Маржинальная прибыль | 101400 | 90750 | 192150 |
| 8 | Выручка | 343200 | 682000 | 1025200 |
| 9 | Норма маржинальной прибыли | 0,29 | 0,13 | - |
| 10 | Точка безубыточности (ед) | 261 | 492 | - |
| 11 | Порог рентабельности (руб.) | 229680 | 610080 | 839760 |
| 12 | Запас финансовой прочности (ед.) | 129 | 58 | - |
| 13 | Запас финансовой прочности (руб.) | 113520 | 71920 | 185440 |
| 14 | Запас финансовой прочности (%) | 33,08 | 10,55 | - |
| 15 | Прибыль | 33420 | 9558 | 42978 |
| 16 | СВОР | 3,03 | 9,49 | - |