Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 12:00, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение процесса управления затратами и путей их оптимизации на базе данных ОАО «Южно-Уральский криолитовый завод» (ОАО «Криолит»).
Задачей работы является рассмотрение основных составляющих себестоимости, их характеристика, а также факторов, ее определяющих;
рассмотрение основных элементов процесса управления и его функций.
Введение… ………………………………………………………………………...4
Экономическое содержание понятия себестоимости продукции………..5
Себестоимость продукции и факторы ее определяющие………………..5
Понятие себестоимости в экономике и нормативной базе
Классификация текущих затрат предприятия
Факторы, оказывающие влияние на величину затрат предприятия
Система управления затратами предприятия ……………………………...8
1.2.1 Резервы снижения величины текущих затрат на предприятии
1.2.2 Функции и принципы управления затратами
2 Анализ текущих затрат предприятия на базе данных ОАО «Криолит»
за 2001-2003 ………………………………..………………………………….13
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
ОАО «Криолит» ………………………………………………………………13
2.2 Анализ структуры себестоимости продукции…………………………….14
2.2.1 Анализ структуры себестоимости продукции по элементам расходов
2.2.2 Анализ структуры себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат
2.2.3 Анализ прямых материальных затрат ОАО «Криолит»
2.3 Факторный анализ затрат методом цепных подстановок………………19
2.3.1 Расчёт влияния факторов на изменение прямых материальных затрат
2.3.2 Анализ уровня затрат на один рубль товарной продукции
2.3.3 Расчёт влияния факторов на уровень затрат на один рубль товарной продукции
2.4 Анализ влияния затрат на операционный риск……………..........................21
2.4.1 Операционный анализ текущих затрат ОАО «Криолит»
2.4.2 Оценка влияния текущих затрат на операционный риск
3 Организация и осуществление учёта затрат на ОАО «Криолит»…..… …..23
4 Пути и способы оптимизации текущих затрат на ОАО «Криолит»
4.1 Разработка программы оптимизации текущих затрат ОАО «Криолит»
4.1.1 Реорганизация ОАО «Криолит» в качестве выделения подразделения по производству сернокислого алюминия
4.1.2 Выпуск нового вида сернокислого алюминия - гранулированной фракции
Заключение………………………………………………………………..……..27
Список использованных источников……………………...………………….28
Приложение А-Таблицы №1-14…………………………………………………29
Приложение Б(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2001год………………………..30
Приложение В(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2002год ………………………31
Приложение Г(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2003год…. ……………………32.
Приложение Д(справочное) – Перечень калькуляций за 2001 год ………..33
Приложение Е(справочное)– Перечень калькуляций за 2002 год …………34
Приложение Ж (справочное)– Перечень калькуляций за 2003 год ………..35
Таким образом, ситуация на предприятии изменяется в сторону улучшения, снижается риск для инвесторов при росте величины операционной прибыли, что говорит прежде всего о правильности ассортиментной политики, ценообразования, и решений, принимаемых предприятием для достижения наилучших результатов.
2.5 Разработка программы по оптимизации затрат ОАО “Криолит”
Анализируя деятельность ОАО «Криолит» за 2001-2003 годы нужно отметить, что при стабильной работе предприятия к настоящему времени совершенно очевидно наметилась небольшая тенденция к снижению некоторых показателей, так, например, снизился выпуск криолита, натрия фтористого, борной кислоты и алюминия сернокислого по сравнению с 2002 годом.
Возникновение данной ситуации обусловлено рядом объективных факторов: снижением потребления фтористых солей, вынужденным сокращением производства борной кислоты (ввиду отсутствия стабильности получения сырья), ограниченностью сбыта алюминия сернокислого (в следствие перенасыщенности рынка потребления и жесткой ценовой конкуренции).
В сложившихся условиях увеличение эффективности производства возможно лишь при мобилизации внутренних резервов предприятия, основанной на оптимизации и реструктуризации затрат./17/
В качестве рассматриваемой схемы дальнейшей работы в данном направлении возможно движение по пути структурной реорганизации, включающей в себя выделение в виде обособленных хозяйствующих субъектов - цехов, производящих основные виды продукции, и во второй части – выделение цехов, вспомогательного характера.
Начальное изучение данного вопроса возможно на примере выделения отделения по производству сернокислого алюминия (ОСКА).
При создании организационных условий, когда ОСКА действует как обособленное юридическое самостоятельное лицо, права и обязанности которого оговариваются в учредительном договоре и уставе общества (либо «ООО» либо «ОАО», учредителями которого являются юридические лица – учредители ОАО «Криолит»).
Вся финансово-хозяйственная деятельность новым юридическим лицом осуществляется самостоятельно и непосредственно не связана с ОАО «Криолит», что подразумевает наличие внутреннего самостоятельного документооборота, наличие расчетных счетов и взаимоотношения с государственными административными и контролирующими организациями (фискальными и наблюдательными органами – ГНИ, государственный технический надзор, лицензии и т.д.)
Организация работы ОСКА по рассматриваемой схеме потребует 100 процентов раздельного учета производственных затрат, в свою очередь это даст возможность оперативно управлять затратами.
В настоящий момент нет раздельного учета расхода по теплоэнергии, списание ведется по постоянным приблизительным коэффициентам. Приобретение счетчика учета тепла потребует 150тыс.руб., после чего раздельный учет энергоносителей будет полным.
Изменение себестоимости производимой продукции в части прямых переменных затрат следует ожидать в виде снижения расходной нормы по электроэнергии с 32 до 27 квт.час , так как реально – фактический расход электроэнергии на 1тн. производимой продукции составляет в среднем 27квт.час.
Расчет соотношений производственных расходов ОСКА по двум вариантам ведения производственной деятельности (по затратам настоящего времени, например в мае 2003 г., и в соответствие расчетными условиями) показывает, что затраты на производстве 1тн. СКА снизятся в среднем на 2-3$, обеспечив тем самым увеличение прибыли или получение возможности повышения объемов производства, приведя в действие ценовой фактор:
Основное снижение затрат наблюдается в части общезаводских расходов(Приложение А-таблица10).
Следующим этапом движения в данном направлении является оптимизация общезаводских расходов, относимых на себестоимость фтористых солей, что будет основываться на высвобождении и сокращении ряда ресурсных показателей (численность и ФОТ и т.д).
Подробное изменение расходов в разрезе цеховых и общезаводских расходов показано в Приложение А-таблица 11,12 .
Выделение расходов из числа общих целесообразно провести пропорционально технико-экономических показателей ОСКА (объем выпускаемой продукции, численность персонала, занимаемая площадь сооружений и т.д.).
Итак, сумма общепроизводственных затрат составит в месяц 105тыс.руб. (фактически в мае отнесено 519тыс.руб.).
Порядок формирования себестоимости продукции отражён в таблице 13(Приложение А)
В результате прибыль от произведенной продукции увеличится на 96руб. на 1тн и при выпуске 4100тн. составит 1,3млн.руб. в месяц.
Следующим этапом программы оптимизации системы управления затратами ОАО «Криолит» является внедрение новой прогрессивной технологии (пуск отделения гранулированного СКА).
На увеличение объемов реализации алюминия сернокислого помимо действия ценового рычага способно оказать влияние и предложение новой разновидности алюминия сернокислого – его гранулированной фракции.
В связи со снижением спроса
на кусковой сульфат алюминия,
с целью повышения его
Стоимость работ по организации производства гранулированного алюминия сернокислого составляет порядка 14,8млн.руб. В составе себестоимости выпускаемой продукции данные расходы найдут отражение в структуре цеховых расходов криолитового цеха в виде амортизации. Годовая сумма амортизации составит 624тыс.руб.
Ежемесячная сумма амортизации
по зданию нового склада СКА
и оборудованию составит
В результате проведенных
Себестоимость этих двух видов СКА будет заметно отличаться между собой. Трудоемкость и энергоемкость производства гранулированного СКА меньше чем обычного кускового, таким образом, на гранулированный продукт в меньшей доле будет приходиться разнесение как цеховых, так и общезаводских расходов.(Приложение А- таблица 14)
Таким образом, при выпуске
кускового и
Таким образом, решение вопроса о структурной реорганизации в части выделения ОСКА (отделения сернокислого алюминия) путем оптимизации всех вышеперечисленных затрат увеличит прибыль предприятия на 1,3 млн.руб., а выпуск новой разновидности алюминия сернокислого - его гранулированной фракции на 840 тыс.руб. в месяц.
Итак, в результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы, что объект анализа – себестоимость продукции ОАО «Криолит».
Следующим этапом работы являлся анализ состава и структуры затрат предприятия.
Анализируя состав и структуру затрат на производство по элементам, мы наблюдаем, что из общей суммы расходов, наибольший удельный вес составляют затраты: по сырью и основным материалам (2001год -55 процентов, 2002год - 47,4 процента, 2003 год – 49,7 процента), затраты на оплату труда (2001 год – 14,7 процента, 2002год – 18,9 процента, 2003 год – 20,3 процента), затраты по топливу и энергии (2001 год – 11,1 процента, 2002 год – 14,7 процента, 2003 год -16,6 процента). При рассмотрении затрат по статьям наблюдается аналогичное увеличение по тем же затратам.
И в итоге работы, рассмотрев факторный анализ на производство методом цепных подстановок мы наблюдаем снижение себестоимости 1 рубля товарной продукции в 2003 году к уровню 2002 года на 5,2 коп., к уровню 2001 года на 8,2 коп. а уровня 2002 года к уровню 2001года на 3 коп. за счёт увеличения цен на продукцию, снижения цен на ресурсы и ресурсоёмкости.
В результате нужно отметить, что предприятию необходимо изыскивать резервы по снижению ресурсоемкости продукции с помощью улучшения использования и применения новых видов сырья и материалов, продолжить внедрение передовых технологий, способствующих рациональному и экономному использованию материальных, трудовых и энергетических затрат на производство.
В настоящее время ситуация на предприятии изменяется в сторону улучшения, снижается риск для инвесторов при росте величины операционной прибыли, что говорит прежде всего о правильности ассортиментной политики, ценообразования, и решений, принимаемых предприятием для достижения наилучших результатов.
Кроме того, продолжается оптимизация системы управления затратами, в частности , решается вопрос о структурной реорганизации в части выделения ОСКА (отделения сернокислого алюминия) , что увеличит прибыль предприятия на 1,3 млн.руб., а выпуск новой разновидности алюминия сернокислого - его гранулированной фракции - на 840 тыс.руб. в месяц.
Заключение
В заключении работы необходимо сделать следующие выводы:
а) себестоимость промышленной продукции - показатель, характеризующий текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В отечественной практике управления затратами для целей планирования используется ряд классификаций, основными из которых являются группировки по статьям и по элементам.
б) система управления затратами включает: прогнозирование и планирование деятельности предприятия, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование выполнения работ, учет и анализ.
в)объектом исследования курсовой работы является себестоимость продукции, выпускаемой ОАО «Криолит», основанным в 1954 году; организационно-правовая форма - акционерная, основной вид деятельности: производство промышленной продукции (фтористых солей). г)анализируя структуру затрат на производство ОАО «Криолит» выявлено, что наибольший удельный вес по элементам составляют затраты: по сырью и основным материалам, затраты на оплату труда , затраты по топливу и энергии .
д) в результате факторного анализа затрат на производство выявлено снижение себестоимости 1 рубля товарной продукции за счёт увеличения цен на продукцию. Снижение цен на ресурсы и ресурсоемкости продукции также благоприятно сказалось на себестоимости продукции.
е) в результате операционного анализа видно, что в последние годы наблюдалось снижение затрат, что связано с уменьшением влияния операционного рычага (а также с большой долей переменных затрат).
Таким образом, ситуация на предприятии изменяется в сторону улучшения, снижается риск для инвесторов при росте величины операционной прибыли, увеличивается ЗФП, что говорит прежде всего о правильности ассортиментной политики, ценообразования, и решений, принимаемых предприятием для достижения наилучших результатов.
Для оптимизации системы управления затратами и для уменьшения отрицательного влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции предприятию ОАО «Криолит» необходимо продолжать работы по внедрению новых и улучшению действующих технологических процессов(выпуск гранулированной фракции СКА), улучшающих качество выпускаемой продукции, способствующих снижению материальных, трудовых и энергетических затрат на производство, изыскивать резервы по снижению ресурсоемкости продукции с помощью улучшения использования и применения новых видов сырья и материалов, продолжить внедрение передовых технологий,способствовать осуществлению структурной реорганизации отделения по выпуску сернокислого алюминия.
Список использованных источников