Учетная политика Товарищества с ограниченной ответственностью «ВИСМ»

   В балансе также должны быть указаны линейные статьи, представляющие следующие суммы:

      балансовые величины суммарных активов, классифицированных как предназначенные для продажи, и активов в составе группы выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО IFRS 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;

      балансовая величина обязательств в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО IFRS 5.

РАЗДЕЛ 2. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Прибыль или убыток за период. Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, обязательно включаются в прибыль или убыток, если каким-либо стандартом или толкованием не требуется иное.

   При определенных обстоятельствах конкретные статьи могут исключаться из чистой прибыли или убытка за отчетный период. Согласно МСФО (IAS) 8 рассматриваются два вида таких обстоятельств:

      исправление ошибок;

      последствия изменений в учетной политике.

Информация, представляемая в отчете о прибылях и убытках.

   В отчете о прибылях и убытках обязательно должны содержаться, как минимум, следующие суммы за период:

      выручка;

      затраты по финансированию;

      доля организации в прибыли или убытке ассоциированных организаций и совместных предприятий, учтенная согласно методу учета по долевому участию;

      прибыль или убыток до налогообложения, признанные в связи с выбытием активов или погашением обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности;

      расходы по налогу на прибыль;

      прибыль или убыток, относящиеся к доле меньшинства;

      прибыль или убыток, относящиеся к владельцам капитала материнской организации.

   Если статьи доходов и расходов являются существенными, их характер и величина обязательно должны раскрываться отдельно.

   Товарищество представляет анализ по назначению расходов.

Отчет о прибылях и убытках (по назначению расходов).

РАЗДЕЛ 3. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

   В отчете об изменениях в собственном капитале обязательно раскрывается следующая информация:

      прибыль или убыток за период;

      доходы и расходы за период, которые остальными стандартами и толкованиями признаются в собственном капитале;

      суммы доходов и расходов за период;

      воздействие изменений в учетной политике и исправление ошибок по каждому компоненту собственного капитала.

Кроме того, Товарищество представляет в отчете или в примечаниях:

      суммы операций с владельцами собственного капитала;

      остаток нераспределенной прибыли на начало и конец периода;

      результат сверки балансовой стоимости каждого класса оплаченного капитала и всех резервов на начала и конец отчетного периода.

   Отчет об изменениях в собственном капитале является отдельной формой финансовой отчетности, отражающий изменения и сверку начального и  конечного сальдо по статьям капитала.

   В отчете отражаются чистая прибыль или убыток, расшифровываются статьи о прибылях и убытках в части элементов, относящихся к капиталу. Это обусловлено тем, что некоторые расходы относятся непосредственно на капитал. Также в отчете отражаются операции капитального характера, движение нераспределенной прибыли и другие события деятельности организации, изменяющие капитал.

   Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменения капитала посредством раскрытия движения чистых активов в течение отчетного периода, что представляет собой прибыль или убыток за отчетный период, а также изменения в результате операций с акционерами.

РАЗДЕЛ 4. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

   Информация о движении денежных средств представляет пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты.

РАЗДЕЛ 5. ИНФОРМАЦИЯ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

   Информация об учетной политике должна раскрывать значительные элементы учетной политики, в том числе:

      использованную основу оценки;

      другие значимые для понимания финансовой отчетности аспекты учетной политики.

   Учетная политика предполагает понимание пользователем финансовой отчетностью способа отражения операций, других событий и условий в отчетных финансовых результатах деятельности.

РАЗДЕЛ 6. ПРИМЕЧАНИЕ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

   Примечания содержат требуемую МСФО информацию о базе подготовки финансовой отчетности, об использовании учетной политики, раскрытие статей отчетов. Кроме того, представляется дополнительная информация, раскрытие которой необходимо для соблюдения принципа достоверности финансовой отчетности. Финансовый обзор должен быть легко понятен пользователям финансовой отчетности, и содержать информацию, интересную для пользователей. В обзоре должны быть раскрыты вопросы финансирования, ликвидности, финансового менеджмента и управление рисками.

   Примечания к отчетности должны:

      представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности;

      раскрывать требуемую МСФО информацию;

      представлять дополнительную информацию, которая не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

   К прочим раскрытиям относятся:

      постоянное местонахождение и организационно-правовая форма организации;

      юридический адрес и фактическое местонахождение организации, в случае если оно отличается от юридического адреса;

      описание характера операций и основной деятельности;

      наименование материнской организации или материнской организации группы организаций.

РАЗДЕЛ 7. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

7.1. Доходы

   Принципы подготовки и представления финансовой отчетности определяют доход как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в виде поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, приводящих к увеличению капитала. Под выручкой организации понимается поступление средств, происходящее в результате обычных видов деятельности. Основным моментом при учете выручки является определение момента ее признания.

   Согласно Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 18 «Доход», целью стандарта является определение порядка учета выручки, возникающей от определенных операций и событий.

Определения.

Выручка – валовой приток экономических выгод от обычной деятельности организации, кроме увеличения капитала за счет взносов акционеров.

Справедливая стоимость – сумма, за которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, независимыми друг от друга и желающими совершить сделку сторонами.

   Стандарт применяется при учете выручки, возникающей в результате следующих операций и событий:

      от продажи товаров;

      от оказания услуг;

      от использования другими лицами активов организации, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды.

   Товары состоят из продукции, изготовленной организацией для продажи либо приобретенной для перепродажи.

   Оказание услуг представляет собой выполнение организацией определенных договором задач в течение установленного периода времени.

   Использование другими сторонами активов организации приносит доход в виде:

а) процентов – как платы за использование денежных средств или их эквивалентов или сумм, причитающихся организации;

б) лицензионных платежей – как платы за использование долгосрочных активов организации, таких как: патенты, товарные знаки, авторские права, компьютерное программное обеспечение;

в) дивидендов – как распределения прибыли между акционерами, пропорционально доле их участия в капитале.

   Стандарт не распространяется на:

      договоры аренды;

      дивиденды от инвестиций методом долевого участия;

      договоры страхования;

      изменения в справедливой стоимости финансовых активов и обязательств или их реализации;

      изменение стоимости других краткосрочных активов;

      первоначальное признание и изменение справедливой стоимости биологических активов;

      первоначальное признание сельскохозяйственной продукции;

      добычу полезных ископаемых.

7.2. Оценка выручки

   Выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению встречного представления.

   В большинстве случаев при поступлении активов в денежной форме на основе договора, выручка признается справедливой в сумме, указанной в договоре купли-продажи. В сумме выручки предусматриваются суммы любых, предоставляемых организацией, торговых или оптовых скидок.

   Обычная практика, когда организация предоставляет скидки за досрочную оплату.

   Если договор представляет собой финансовую операцию, справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием всех будущих поступлений с применением вмененной ставки процента, представляющей собой четко определяемую величину из:

      преобладающей ставки для аналогичного финансового инструмента эмитента с аналогичным рейтингом платежеспособности или

      процентной ставки, дисконтирующей номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продаже их за денежные средства.

   Разность между справедливой стоимостью и номинальной суммой встречного удовлетворения признается как процентный доход.

7.3. Идентификация сделки

   Критерии признания, представленные в стандарте, обычно применяются отдельно к каждой сделке.

   Случается, что сделки сочетают в себе различные действия, требующие идентификации сделки. Идентификация заключается в классификации сделки на момент реализации товара или услуг на предмет определения завершения сделки, оценки различных ее этапов и т.д.

7.4. Оценка выручки при обменных операциях

   Определение справедливой стоимости становится существенным, когда доход не выражен в денежной форме. Имеются в виду сделки мены товаров и услуг, при которых определение справедливой стоимости обусловлено такими операциями, как на условиях обмена, отсрочки платежа, либо при сделках, в которых сочетаются продажа товара и оказание услуг.

   Когда товары или услуги обмениваются на товары и услуги, аналогичные по характеру и величине, обмен не рассматривается как операция, создавшая выручку.

   Если товары или услуги предоставляются в обмен на несхожие товары или услуги, обмен рассматривается как операция, создающая выручку. Выручка и оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг.

   Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не поддается и надежной оценке, выручка оценивается по справедливой стоимости переданных товаров.

7.5. Проценты, лицензионные платежи и дивиденды

   Выручка от использования другими организациями активов организации в виде процентов, лицензионных платежей и дивидендов признается тогда, когда:

- проценты должны признаваться на пропорциональной временной основе, учитывающей эффективную доходность актива;