Учетная политика Товарищества с ограниченной ответственностью «ВИСМ»

   Стандарт допускает два способа представления числовой сверки между расходом (доходом) по корпоративному подоходному налогу и бухгалтерской прибылью:

1.      Сверка между расходом (возмещением) по корпоративному подоходному налогу и условным расходом, рассчитанным путем умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку.

2.      Сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой корпоративного подоходного налога.

   Средняя действующая ставка налога определяется делением расхода по налогу на бухгалтерскую прибыль.

   Кроме информации о составляющих расхода по налогу стандарт дает перечень других раскрываемых показателей:

   В целом стандарт требует не только отразить сумму налога на прибыль в самом отчете о прибылях и убытках, но и раскрыть основные его компоненты. Как правило, основными компонентами налога на прибыль являются текущий налог на прибыль и отложенный налог, связанный с возникновением в конкретном периоде временных разниц и с уменьшением остатка отложенного налога за период.

   Кроме того, налог на прибыль может включать сумму отложенного налога, возникшего в связи с:

      изменением ставки налога;

      уточнением оценки отложенных налоговых активов;

      признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет;

      корректировкой учетной политики.

   Отложенный налог предусматривает соответствие между суммой бухгалтерской прибыли и величиной налога на прибыль в отчете о прибылях и убытках. Однако это соответствие часто нарушается из-за существования расходов, не принимаемых к уменьшению налогооблагаемой базы, или прибыли, не включаемой в налогооблагаемую базу или облагаемой по другой ставке.

   Тогда не возникают временные разницы, т.к. в будущем не ожидается никаких изменений налоговых платежей. Иначе разница, возникшая в отчетном периоде, имеет постоянный характер. В связи с этим необходимо раскрыть в отчетности соотносимость налога на прибыль в отчете о прибылях и убытках и суммы, получаемой в результате умножения бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

   Разница между данными суммами представляет собой:

      расходы, не принимаемые для уменьшения налогооблагаемой базы;

      доходы, облагаемые по другой ставке (в том числе доходы, полученные в другой стране и облагаемые там по другой ставке) или исключаемые из налогооблагаемой базы, например льготы по налогу на прибыль;

      суммы отложенных налоговых активов, которые не были признаны в отчетном периоде, в том числе активы, связанные с убытками текущего периода;

      суммы отложенных активов, которые возникли и не были признаны в прошлых периодах, но вследствие изменения обстоятельств отражены в отчетности в текущем периоде, и т.д.

   Информация о задолженности Товарищества по корпоративному налогу с юридических лиц отражается на счетах подраздела 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»:

   3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»,

   4310 «отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», где учитываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

   На счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» ведется учет начисленных и перечисленных сумм корпоративного подоходного налога с юридических лиц за отчетный период.

НАИМЕНОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

   Корректировка сумм подоходного налога вызванная корректировкой начального сальдо нераспределенного дохода в связи с изменением в учетной политике или исправления существенной ошибки:

   На счете 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» отражаются суммы налогового платежа, скорректированные на сумму временных разниц, возникающих в результате различий в требованиях бухгалтерского учета. К счету 4310 «отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» ведется аналитический учет по видам временных разниц в ведомости:

1.      Отсроченный подоходный налог по амортизационным отчислениям.

2.      Отсроченный подоходный налог по непокрытым убыткам от реализации ценных бумаг.

3.      Отсроченный подоходный налог по перенесенным убыткам.

4.      Отсроченный подоходный налог по сомнительным долгам.

НАИМЕНОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИИ

   В подразделе типового плана счетов 2800 «Отложенные налоговые активы» отражаются суммы учета отложенного корпоративного подоходного налога.

   Данный подраздел включает следующие группы счет 2810 «отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу», где учитываются суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с:

      вычитаемыми временными разницами;

      переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;

      переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

НАИМЕНОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ