Учетная политика Товарищества с ограниченной ответственностью «ВИСМ»

Отсроченный корпоративный подоходный налог

Отсроченный корпоративный подоходный налог

                    текущий                                                 долгосрочный

   Подраздел 5400 «Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

   Данный подраздел включает следующие группы счетов:

   5410 – «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами;

   5420 – «Резерв на переоценку основных средств», где отражаются операции по переоценке основных средств;

   5430 – «Резерв на переоценку нематериальных активов», где отражаются операции по переоценке нематериальных активов;

   5440 – «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи», где отражаются операции по переоценке финансовых активов.

НАИМЕНОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

РАЗДЕЛ 8. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

   Финансовая отчетность предприятия предназначена для отражения, помимо прочего, финансового положения предприятия на отчетную дату. Из этого следует, что финансовую отчетность необходимо корректировать с учетом всех событий, которые помогают внести большую ясность в понимании ситуации, существовавшей на указанную дату. Таким образом, Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 «События после отчетной даты» требует, корректировать данные, отраженные в финансовой отчетности, с учетом тех «корректирующих событий», которые содержат информацию о ситуации, существовавшей на отчетную дату. Те события после отчетной даты, которые связаны с ситуацией, возникшей лишь после отчетной даты, не подлежат отражению в финансовой отчетности. Вместе с тем в стандарте настоятельно рекомендуется раскрыть определенную информацию в тех случаях, когда такие некорректирующие события имеют важное значение. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 «События после отчетной даты» предназначен для обеспечения пользователей информацией с учетом событий, произошедших в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. События после отчетной даты делятся на корректирующие и некорректирующие.

Корректирующие события – подтверждают существование на отчетную дату условия и требуют уточнения финансовой отчетности. Последствия таких событий отражаются в отчетности, в которой даются уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах предприятия.

Некорректирующие события – свидетельствуют о новых условиях, возникших после отчетной даты. Такие события могут быть существенными и несущественными.

Несущественные события не раскрываются. Существенные некорректирующие события раскрываются в примечаниях.

Целью стандарта является установление:

случаев, когда предприятию необходимо корректировать показатели финансовой отчетности с учетом событий после отчетной даты, и требований в информации, необходимой для раскрытия в отношении даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, а также событий, произошедших после отчетной даты.

Предприятие не должно составлять финансовую отчетность при неприменимости допущения непрерывности деятельности.

Определения.

В стандарте применяются следующие определения:

   События после отчетной даты – благоприятные и неблагоприятные события, происходящие в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Существует два типа таких событий:

1)       события, подтверждающие существование на отчетную дату условия (корректирующие события после отчетной даты),

2)       события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях (некорректирующие события после отчетной даты).

   Отчетной датой считается день, по состоянию на который предприятие составляет свою отчетность. За отчетную дату принимается последний день отчетного периода. Например, если отчетный период предприятия совпадает с календарным годом, т.е. с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года, то отчетной датой является 31 декабря 2008 года. В случае установления отчетного периода с 1 апреля 2008 года по 31 марта 2009 года отчетной датой считается 31 марта 2009 года.

   Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску определяется в зависимости от организационной структуры и схемы управления, требований законодательства и процедур рассмотрения финансовой отчетности. Как правило, такой датой признается дата, на которую работа по составлению финансовой отчетности завершена и может быть представлена пользователям.

   Такой датой может быть день утверждения отчетности советом директоров, дата подписания отчетности уполномоченными лицами предприятия.

   В отдельных случаях предприятие должно представлять отчетность на утверждение после выпуска финансовой отчетности. В таком случае финансовая отчетность считается утвержденной к выпуску в день ее первоначального выпуска, но не на дату ее утверждения собранием акционеров.

8.1. Корректирующие события после отчетной даты

   Предприятие обязано корректировать суммы, признанные в финансовой отчетности, для отражения последствий корректирующих событий, имевших место после отчетной даты.

Примерами корректирующих событий после отчетной даты, последствия которых предприятие обязано учитывать путем уточнения или путем признания ранее не признанных в отчетности объектов учета, могут быть:

а) решение суда, вынесенное после отчетной даты, подтверждающее существование на отчетную дату обязательства организации, которое требует либо уточнения уже признанного в отчетности резерва, либо признания резерва, а не просто раскрытия информации об условном обязательстве;

б) получение после отчетной даты информации о существенном снижении стоимости актива, определенной на отчетную дату либо необходимости корректировки ранее признанного в отчетности убытка от обесценения этого актива;

в) определение после отчетной даты стоимости активов, полученных до отчетной даты, или выручки от реализации активов, проданных до отчетной даты;

г) определение после отчетной даты размера выплат по планам участия или премирования, в случае если на отчетную дату организации имелось обязательство произвести такие выплаты в связи с событиями, которые произошли до отчетной даты;

д) установление ошибок или мошенничества, подтверждающее искажения финансовой отчетности на отчетную дату.

8.2. Некорректирующие события после отчетной даты

   Если некорректирующие события, произошедшие после отчетной даты, носят существенный характер, то не раскрытие информации о них может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности.

   Примерами некорректирующих событий после отчетной даты, настолько существенных, что без знания о них пользователи финансовой отчетности не имеют возможности принимать верные экономические решения, могут быть:

   а) существенное объединение бизнеса после отчетной даты или выбытие крупной дочерней организации;

   б) принятие плана, который предусматривает прекращение части деятельности выбытие активов или погашение обязательств, связанные с прекращаемой деятельностью;

   в) крупные сделки, связанные с приобретением и выбытием активов, национализация существенной части активов;

   г) уничтожение важных производственных мощностей организации в результате пожара после отчетной даты;

   д) объявление о готовящейся крупномасштабной реструктуризации или начало ее реализации;

   е) крупные сделки с простыми акциями;

   ж) значительные изменения стоимости активов или курсов иностранных валют, произошедших после отчетной даты;

   з) изменения налогового законодательства, введенные в действие после отчетной даты и оказывающие существенное влияние на текущие и отложенные налоговые требования и обязательства;

   и) принятие значительных контрактных обязательств или возникновение значительных условных обязательств;

   к) начало крупного судебного разбирательства, связанного исключительно с событиями после отчетной даты.

   Особый порядок раскрытия информации установлен в отношении дивидендов и в случае практической невозможности применения допущения непрерывности деятельности организации. Сумма рекомендованных или объявленных после отчетной даты, но до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску дивидендов не должна начисляться организацией и признаваться в составе обязательств организации на отчетную дату.

8.3. Раскрытие информации

   Предприятие обязано раскрывать дату утверждения финансовой отчетности к выпуску и наименование органа управления, утвердившего финансовую отчетность к выпуску. Пользователям важно знать дату утверждения финансовой отчетности к выпуску, так как в ней не отражены события, произошедшие после даты утверждения.

   Если после отчетной даты предприятие получает информацию об условиях, существовавших на отчетную дату, она обязана уточнить раскрываемую в финансовой отчетности информацию об этих условиях с учетом новой информации.

РАЗДЕЛ 9. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

9.1. Нематериальные активы (НМА) – это идентифицируемый актив, не имеющий физической формы, используемый Товариществом при производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду или франчайзинг сроком полезной службы от периода времени, в течение которого Товарищество намерено использовать актив, или количество единиц продукции, ожидаемых Товариществом к получению от использования актива.

   Согласно МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», нематериальный актив признается в учете в качестве нематериального при условии:

   - высокой вероятности того, что Товарищество получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с этим активом;

   - идентификация в качестве нематериального актива;

   - подконтрольность активов Товариществу.

   Не признаются нематериальными активами внутренне созданные деловая репутация или гудвил, торговые  марки, другие аналогичные объекты и организационные расходы.

   Первоначально актив признается по себестоимости. Приобретаемые активы на условиях обмена на схожие активы оцениваются по балансовой стоимости переданного актива. Приобретенные в обмен активы оцениваются по балансовой стоимости полученных активов с учетом обесценения.

   Нематериальные активы в учете Товарищества оцениваются по первоначальной, а в отчетности по балансовой стоимости – за вычетом убытков от обесценения и накопленной амортизации.

   Амортизация нематериальных активов в Товариществе осуществляется методами равномерного распределения.

   Списание нематериального актива производится при его выбытии или по причине отсутствия ожидания в получении экономических выгод от его использования или продажи.

   Целью Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы» является установление порядка учета нематериальных активов, специально не рассматриваемых в других международных стандартах финансовой отчетности. Товарищество признает нематериальный актив, если и только если удовлетворяются определенные критерии.