Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законов о налогах и актах  законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. 

 Налоговая  система - совокупность предусмотренных  налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а  также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. 

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных  товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами,  имущество юридических и физических  лиц и другие объекты, установленные законодательными актами. 

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо; 

3) источник налога - доход из которого выплачивается  налог; 

4) ставка налога - величина налога с единицы  объекта налога; 

5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога. 

 Налоги могут  взиматься следующими способами: 

1) кадастровый  - (от слова кадастр - таблица,  справочник) когда объект налога  дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. 

 Примером  такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. 

2) на основе  декларации 

 Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. 

 Примером  может служить налог на прибыль.  

3) у источника 

 Этот налог  вносится лицом выплачивающим  доход. Поэтомy оплата налога производится  до получения дохода, причем получатель  дохода получает его уменьшенным  на сумму налога. 

 Например, подоходный  налог с физических лиц. Этот  налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. В этом случае предприятия выступает в роли так называемого налогового агента. 

Частью 1 НК РФ статья 13 установлены следующие налоги. 

Федеральные налоги. 

1.                Налог на добавленную стоимость. 

2.                Акцизы. 

3.                Налог на прибыль ( доход) организаций. 

4.                налог на доходы от капитала. 

5.                подоходный налог с физических  лиц. 

6.                Взносы в государственные внебюджетные  фонды. 

7.                Государственная пошлина. 

8.                Таможенная пошлина и таможенные  сборы. 

9.                Налог на пользование недрами. 

10.           Налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы. 

11.           Налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов. 

12.           сбор за право пользования  объектами животного мира. 

13.           Лесной налог. 

14.           Водный налог. 

15.           Экологический налог. 

16.           Федеральные лицензионные сборы. 

Региональные  налоги и сборы. 

1.                Налог на имущество организаций. 

2.                Налог на недвижимость. 

3.                Дорожный налог. 

4.                Транспортный налог. 

5.                Налог с продаж. (отменен) 

6.                Налог на игорный бизнес. 

7.                Региональные лицензионные сборы. 

Местные налоги и сборы. 

1.                Земельный налог. 

2.                Налог на имущество физических  лиц. 

3.                Налог на рекламу. 

4.                Налог на наследование и дарение. 

5.                Местные лицензионные сборы. 

Обилие налогов  не означает, что каждое предприятие  платит все перечисленные налоги. Если нет объекта налогообложения, то нет и налога.  

В настоящее  время в России функционирует  три социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального  страхования (ФСС), Федеральный и  территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. До 2001 года существовал также Фонд занятости населения РФ для оказания поддержки в сфере занятости, в настоящее время эта сфера финансируется из бюджетных средств.  

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Основным доходным источником фондов является единый социальный налог, относящийся на затраты предприятий. Ставки налога утверждаются федеральным законом. Поступления единого социального налога делится между тремя социальными внебюджетными фондами и федеральным бюджетом, в который перечисляется часть средств налога, имеющая строго целевое назначение, так как расходуется только на выплату пенсий.

2. Совершенствование  управления дебиторско-кредиторской  задолженностью ОАО «Завод мебельной фурнитуры»

2.1. Анализ дебиторско-кредиторской  задолженности покупателей и  поставщиков 

  

Осуществляя расчеты, предприятие увеличивает или  уменьшает свою дебиторскую и/ или  кредиторскую задолженность.  

         Дебиторской называется задолженность организаций и отдельных лиц предприятию, а кредиторской – задолженность предприятия организациям и отдельным лицам. Рост дебиторской задолженности означает отвлечение из оборота средств предприятия, а рост кредиторской задолженности часто является результатом финансовых затруднений предприятия. 

Большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия  оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. 

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части предприятий. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. 

Следовательно, рост дебиторской задолженности  не всегда оценивается отрицательно. При анализе надо выявить изменение  сумм дебиторской задолженности на  предприятии и сгруппировать их по причинам образования. Дебиторская задолженность может возникнуть как в случае отгрузки готовой продукции покупателям (оказания услуг) заказчику без предоплаты, так и при нарушении сроков поставки по авансам, оплаченным поставщикам. 

Просроченная  дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения  долгов и уменьшения прибыли. Поэтому  каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся  ему платежей. Ускорить платежи можно  путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов. 

На уровень  дебиторской задолженности предприятия  влияет множество факторов как объективного, так и субъективного характера. К объективным следует отнести экономические условия, в которых осуществляется предпринимательская деятельность: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и др. К субъективным – профессиональный уровень финансового менеджера, кредитную политику предприятия, которая может существенно влиять на реализацию. 

Причинами возникновения  дебиторской задолженности с  большим сроком погашения является то, что предприятия, пытаясь хоть как-то сохранить сбыт, идут на поставку продукции без предоплаты. Результатом является рост дебиторской задолженности и долгов самого предприятия. Часто по этому поводу со стороны руководителей предприятия можно услышать различные оправдания.  

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. 

В процессе анализа  дебиторской задолженности нужно  изучить динамику, состав, причины  и давность образования дебиторской  задолженности, установить, нет ли в  ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. 

         Анализ и контроль уровня дебиторской  задолженности можно проводить  с помощью абсолютных и относительных  величин. Значительный интерес  представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии; так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами. Обратное отношение данного коэффициента – оборачиваемость дебиторской задолженности. 

1.     Оборачиваемость дебиторской задолженности,  которая рассчитывается по формуле  1: 

  

                                          Выручка от реализации 

Оборачиваемость ДЗ = -------------------------------------                                         (1) 

                                                     Средняя ДЗ 

  

Этот показатель характеризует кратность превышения выручки от реализации над средней  дебиторской задолженностью. 

Кроме того, при  анализе дебиторской задолженности  предприятия рассчитывается следующие  показатели: 

  

2.     Период погашения дебиторской  задолженности, характеризующий  ее качество и ликвидность: 

  

                                           Длительность гарантированного периода 

Период погашения  ДЗ = --------------------------------------------------------              (2) 

                                                          Оборачиваемость ДЗ 

  

Данный показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей.