Субєкти аудиторської діяльності

Роз'яснення правил поведінки. Потреба у роз'ясненні правил поведінки виникає тоді, коли від  аудиторів-практиків надходять запитання  щодо застосування якогось окремого правила. Відділ професійної етики  Американського інституту дипломованих бухгалтерів дає необхідні роз'яснення  з цього приводу, які перед  набуттям статусу офіційних розсилаються до багатьох аудиторів-практиків, щоб  отримати їхній відгук.

Аудиторська палата України  рішенням № 73 від 18 грудня 1998 р. ввела  в дію Кодекс професійної етики  аудиторів України, який запроваджує  правила надання аудиторських послуг та фундаментальні принципи етики, яких мусить дотримуватися аудитор. Норми  і фундаментальні засади етики, викладені  у Кодексі етики, обов'язкові для  виконання усіма аудиторами під  час надання ними аудиторських послуг.

Визначальною рисою професії незалежного аудитора є визнання ним відповідальності перед українським  суспільством. Метою професії незалежного  аудитора є забезпечення високого фахового рівня послуг для досягнення максимальної ефективності праці, спрямованої на задоволення потреб українського суспільства. Для реалізації Цієї мети необхідно  дотримуватись чотирьох основних вимог  суспільства до професії аудитора - вірогідність (потреба в користуванні достовірною інформацією), професіоналізм, якість послуг і довіра. Для досягнення мети, що стоїть перед аудитором, він  зобов'язаний дотримуватися таких  фундаментальних засад етики: чесність, об'єктивність, конфіденційність, професійна поведінка, професійні норми. Аудитор, котрий успішно склав іспити в  аудиторській палаті України, після  одержання сертифіката зобов'язаний виголосити клятву, у якій він присягається суворо виконувати свої професійні обов'язки і закони України і вимагати цього  від інших.

Клятва адресована керівникові  атестаційної комісії аудиторської палати України. Після усного виголошення  клятви аудитор підписує її текст.

8. Права, Обов'язки і відповідальність аудиторів та аудиторських фірм

Відповідно до ст. 22 Закону України "Про аудиторську діяльність" аудитори й аудиторські фірми  мають право:

1) самостійно визначати  форми і методи аудиту відповідно  до законодавства, стандартів  аудиту та умов договору із  замовником;

2) отримувати необхідні  документи, які стосуються предмета  перевірки і знаходяться як  у замовника, так і в третіх  осіб, котрі зобов'язані надати  їх на вимогу аудитора (аудиторської  фірми). Зазначена вимога має бути  офіційно засвідчена замовником;

3) отримувати необхідні  пояснення в письмовій чи усній  формі від керівництва та працівників  засновника;

4) перевіряти наявність  майна, грошей, цінностей;

5) вимагати від керівництва  суб'єкта господарювання проведення  контрольних оглядів, замірів  виконаних робіт, визначення якості  продукції, щодо яких здійснюється  перевірка документів;

6) залучати на договірних  засадах до участі в перевірці  фахівців різного профілю.

Аудитором може бути громадянин України, а також згідно з Законодавством України іноземний громадянин, який має сертифікат, що визначає кваліфікаційну придатність вести аудиторську  діяльність на території України  і включений до Національного  реєстру аудиторів та аудиторських фірм. Аудитор має право вести  аудиторську діяльність індивідуально  або створити аудиторську фірму  з дотриманням вимог цього  закону та інших нормативно-правових актів. Аудиторам забороняється  безпосередньо займатися іншими видами діяльності, крім аудиторської. Аудитором не може бути особа, яка  має судимість за корисливі злочини (Ст. 5 Закону "Про аудиторську  діяльність"). Відповідальність аудиторів  та аудиторських фірм. За неналежне  виконання своїх обов'язків аудитор (аудиторська фірма) несе майнову  та іншу відповідальність згідно з  законами України. Розмір майнової відповідальності аудиторів (аудиторських фірм) передбачається умовами договору і не може перевищувати збитків, завданих замовнику в результаті невиконання або неналежного виконання аудиту, інших аудиторських послуг і, зокрема, недостовірності аудиторського висновку чи іншого документа, в якому відображені результати аудиторської перевірки. Усі спори майнового характеру між аудитором (аудиторською фірмою) та замовником вирішуються згідно з законодавством України. Крім цього, за неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді припинення дії або анулювання сертифіката, виключення аудитора (аудиторської фірми) з Національного реєстру аудиторів та аудиторських фірм згідно з установленим порядком.

Обов'язки та відповідальність суб'єктів господарювання під час  проведення аудиту. Замовник зобов'язаний створити аудитору (аудиторській фірмі) належні умови для виконання  аудиту.

Керівництво суб'єкта господарювання відповідно до законів несе персональну  відповідальність за повноту та достовірність  бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту чи надання  інших аудиторських послуг. У разі виявлення фактів недостовірності  або неповноти бухгалтерських документів аудитор (аудиторська фірма) зобов'язаний повідомити про це замовника не пізніше  дня закінчення перевірки. Фінансова  звітність суб'єктів господарювання, які згідно з законодавством зобов'язані  оприлюднювати її шляхом публікації, підлягає обов'язковій аудиторській перевірці.

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Аудит відносять до інтелектуальної  діяльності, яка передбачає дослідження  фінансово-господарської діяльності з метою поліпшення її та підвищення прибутковості відповідно до замовлень, виданих за угодами між аудиторськими  організаціями і суб'єктами підприємницької  діяльності.

Організацію аудиту очолює Аудиторська палата України (або  інший уповноважений на це орган), яка згідно і;і законодавством є  неурядовим органом. Метою діяльності Аудиторської палати є створення  системи незалежного фінансово-господарського контролю у формі аудиту, який дає  об'єктивну оцінку фінансового стану  підприємств і підприємців, сприяє раціональному господарюванню та своєчасно  запобігає банкрутству власника, забезпечує достовірний контроль за доходами і видатками власників  та одночасно оберігає інтереси держави. Палата видає ліцензії аудиторським фірмам і окремим аудиторам на право здійснення аудиторської діяльності; веде реєстр аудиторів України, яким видане кваліфікаційний сертифікат на проведення аудиту.

Через аудиторські фірми  палата впливає на фінансово-господарський  контроль діяльності підприємств і  підприємців, банків, громадських і  приватних утворень та інших видів  підприємницької діяльності всіх форм власності; надає їм аудиторські  послуги з питань методології  бухгалтерського обліку і звітності, внутрішнього аудиту і ревізії, судово-бухгалтерської експертизи та інші за договорами із замовниками  на платній основі. Палата надає  методичну допомогу аудиторським організаціям (фірмам), які безпосередньо виконують  аудиторські роботи щодо відповідності  поданих звітів про фінансово-господарську діяльність чинному законодавству  та нормативним актам органів  державного і господарського управління, визначають дійсний фінансовий стан замовників, використання власних і  залучених коштів, платоспроможність, правильність нарахування і своєчасності сплати податків та розподілення прибутків  між учасниками підприємницької  діяльності (дивідендів, відсотків  по депозиту і позиках тощо).

Аудиторські фірми здійснюють свою діяльність відповідно до статутних  документів, затверджених і зареєстрованих у встановленому порядку. Виконують  аудиторські послуги вони із залученням штатних і позаштатних працівників :і погодинною оплатою або в  порядку сумісництва на штатних  посадах.

Портфель замовлень на аудиторські послуги формується за договорами, а також замовленнями, що надходять від підприємств, підприємців  та ін. За портфелем замовлень аудиторська  фірма складає плани своєї  діяльності на календарний рік із розбиванням на квартали. На правах юридичної особи аудиторська  фірма затверджує самостійно плани  своєї діяльності, здійснює взаємовідносини  з бюджетом, банками та замовниками  аудиторських послуг.

Законодавством передбачені  права і обов'язки аудиторських фірм і аудиторів, які здійснюють аудиторську  діяльність.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури

1. "Аудит" Савченко В. Я.
2. "Аудит" Пшенична А.Ж.
3. "Аудит, методика і організація" Гордієнко Н.І.
4. "Аудит" Белуха Н.Т.
5. "Аудит" Усач Б.Ф.
6. "Аудит у зарубіжних країнах" Петрик О. А., Фенченко М. Т.
7. Бухгалтерський облік і аудит Л. І. Федулова Управління аудиторською діяльністю.
8. ЗАКОН УКРАЇНИ від 22 квітня 1993 года N 3125-XII «Про аудиторську діяльність.
9. "Методологія і організація аудиту" Рудницький B.C.
10. "Облік і аудит у банках" А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька
11. "Облік і аудит у страхових організаціях" Гаманкова О. О.
12. Чернелевський Л.М., Беренда Н.І. Аудит.
13. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту
14. Аудит суб'єктів господарювання - Конспект лекцій

 

 

 

 

 

 

 

 

В Аудиторську палату України    ______________________________________ (П. І. Б. директора аудиторської  фірми)   ______________________________________   ______________________________________ (№ сертифіката)

ДОДАТОК 1

ДОДАТОК 1

ЗАЯВА

про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів

Прошу включити до Реєстру  аудиторських фірм та аудиторів   ______________________________________________________________________________________ (найменування  аудиторської фірми,  ідентифікаційний код)   Адреса _______________________________________________________________________________ (місцезнаходження  з поштовим індексом,   ______________________________________________________________________________________ телефон/факс, e-mail)     До заяви додаються: 1. Реєстраційна картка. 2. Копія свідоцтва про державну  реєстрацію, засвідчена в установленому  законодавством порядку.  3. Копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством  порядку.  4. Копії сертифікатів аудиторів  – засновників (учасників) фірми  та керівника фірми. 5. Копія довідки ЄДРПОУ. 6. Витяг з наказу про призначення керівника аудиторської фірми, засвідчений печаткою аудиторської фірми. 7. Відгук регіонального відділення  АПУ на подані документи (при  наявності в регіоні РВ АПУ). 8. Документ про внесення плати  за включення до Реєстру.    Аудиторська фірма зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства  України, рішень Аудиторської палати України, стандартів аудиту та норм професійної  етики аудитора.   М. П. "___" ____________ 201__ р.               __________________________                                             (особистий підпис керівника)     Дата і номер реєстрації заяви "___" ____________ 201__ р.            № ____________   Від Секретаріату АПУ заяву  прийняв __________________ (______________)   (підпис)

 

Реквізити Аудиторської палати України: код ЄДРПОУ 00049972,

р/р 26005027244691 в Київській міській філії  ПАТ „Укрсоцбанк”, МФО 322012

04107, м. Київ, вул. Підгірна, 1, оф.12 тел./факс (044) 484-54-65; е-mail: info@apu.com.ua

Призначення платежу: плата за включення  до Реєстру (найменування АФ) (6000 грн., у т.ч. ПДВ)

ДОДАТОК 2

РЕЄСТРАЦІЙНА  КАРТКА

 

1. Повне найменування  аудиторської фірми (ПІБ аудитора)
Скорочене найменування
2. Ідентифікаційний код/номер
3. Місце проведення державної  реєстрації
Поштова адреса  органу державної реєстрації
4. Дата проведення державної  реєстрації
5. Номер запису про  державну реєстрацію
6. Орган державної податкової  служби
Поштова адреса  органу державної податкової  служби
7. Дата початку аудиторської  діяльності (дата отримання першої  ліцензії або Свідоцтва)
8. Кількість відокремлених  підрозділів та їхнє місце  розташування:     відділень ______, філій  __________, представництв __________    та кількість працюючих  в них сертифікованих аудиторів  (зазначити номера сертифікатів) ____________________________________________________________________________________
8. Юридична адреса: поштовий  індекс ______________
Область                                     Район                             Місто (село)                             Район міста
Вулиця                                    Будинок                              Корпус                                      Квартира
9. Фактична адреса
Телефон, факс електронна адреса                                                                   веб-сайт
10. Посада, П. І. Б. керівника,  номер та дата видачі сертифіката
11. Засновники (учасники):
Найменування  юридичної особи або прізвище та ініціали фізичної особи	Адреса фактичного місцезнаходження	Ідентифікаційний  код/номер	Номер сертифіката  і дата видачі	Частка в  статутному капіталі ( %)
12. Кількість працівників  усього ______________, у т. ч.: 12.1. Кількість постійних працівників-аудиторів  ______ осіб
П. І. Б. аудитора	Посада	Номер та дата видачі сертифіката	Дата закінчення терміну чинності сертифіката
12.2. Середньорічна кількість  сумісників (аудиторів) ______ осіб
13. Членство (співпраця)  у міжнародних аудиторських фірмах (вказати назви фірм), у вітчизняних  об'єднаннях аудиторів (аудиторських  фірм) (надати перелік)