Субєкти аудиторської діяльності

ЗМІСТ

ВСТУП

1. Характеристика суб’єктів  аудиторської діяльності  5

2. Реєстр суб’єктів аудиторської  діяльності 6

3. Сертифікація аудиторів 11

4. Організація праці аудитора 16

5. Послуги аудиторських фірм та їх оплата 19

6. Процедури вибору замовника  та укладання договору 22

7. Професійна етика аудиторів 29

8. Права, обов'язки і  відповідальність аудиторів та  аудиторських фірм 32

Висновки 34

Список використаної літератури 36

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Аудиторська діяльність охоплює  організаційне та методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших  аудиторських послуг. Організацію аудиторської діяльності визначає Закон України "Про аудиторську діяльність".

Аудит мають право здійснювати  незалежні аудитори, які отримали сертифікат аудитора, на підставі договору між аудитором (аудиторською фірмою) та замовником. Аудиторські консультації надаються на підставі договору, письмового або усного звернення замовника  до аудитора (аудиторської фірми).

Послуги аудиторської фірми - це будь-які послуги, що не заборонені законодавством і надаються працівниками аудиторської фірми. Ділові контакти аудиторської фірми з підприємством-клієнтом зазвичай не обмежуються аудитом. У  межах комплексу послуг, запропонованого  аудиторськими фірмами, використовується багато різних можливостей.

Перелік послуг аудиторських фірм визначається Аудиторською Палатою  України.

Під послугами аудиторських фірм розуміють послуги, які аудитори, керуючись чинним законодавством, можуть надавати клієнтам окрім проведення аудиту. За замовленням аудиторські  фірми надають якісну оцінку діяльності господарюючого суб'єкта з точки  зору ефективності ведення господарства та результативності його роботи, консультативні послуги з питань управління, оподаткування, впровадження інформаційних технологій та з інших проблем.

Вони вимагають від  аудиторів-виконавців професійної  компетентності у сфері: бухгалтерського  обліку, аудиту, організації фінансів, оподаткування, господарського права, економічного аналізу тощо.

Окрім спеціальних вимог  до послуг аудиторських фірм висуваються  загальні професійні вимоги.

Спеціалісти аудиторських фірм, які приймають участь у наданні  послуг, повинні відповідати таким  необхідним професійним вимогам  і етичним нормам професійної  діяльності, як добросовісність і  ретельність; чесність, об'єктивність, професійна компетентність, старанність, дотримання правил професійної етики  та вимог міжнародних стандартів аудиту, конфіденційність тощо.

Вимога незалежності спеціаліста  аудиторської фірми від економічного суб'єкта є обов'язковою при наданні  послуг аудиторських фірм, які не є  сумісними з проведенням аудиту. При цьому відповідальність за дотримання принципу незалежності покладається на аудиторську фірму. Методи перевірки  незалежності спеціалістів аудиторської фірми розробляються аудиторською фірмою самостійно.

При наданні аудиторських послуг економічний суб'єкт несе відповідальність за недотримання діючого  законодавства, за неповноту і юридичне оформлення документів, що надаються, а також за будь-які обмеження  можливості виконання аудиторською фірмою своїх обов'язків.

Аудиторська фірма відповідає за якість і терміни виконання  послуг згідно діючого законодавства, а також відповідно до умов договору, що укладається між нею та економічним  суб'єктом. Аудиторська фірма звільняється від відповідальності за якість наданих  послуг і терміни їх виконання  у випадку надання неправдивої  або неповної інформації, а також  у випадку затримки у її наданні  зі сторони економічного суб'єкта.

Зважаючи на актуальність даної проблеми темою курсової роботи обрано питання «Суб’єкти аудиторської діяльності».

Мета курсового дослідження  визначити теоретичні та практичні  аспекти роботи суб’єктів аудиторської діяльності в Україні.

 

 

 

1. Характеристика суб’єктів аудиторської діяльності

Аудиторська фірма — юридична особа, заснована з метою здійснення аудиторської діяльності. Щоб аудиторська фірма вважалась дієздатною вона повинна подати заяву (Додаток 1) до Аудиторської палати України про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.Аудиторська фірма — організація, яка включена до реєстру аудиторів і аудиторських фірм України і займається виключно наданням аудиторських послуг. Аудиторські фірми можуть створюватися на основі будь-якої форми власності. В Україні аудиторські фірми зареєстровані, як правило, у формі товариств з обмеженою відповідальністю та закритих акціонерних товариств. Основною умовою створення аудиторських фірм є наявність одного сертифікованого аудитора. В аудиторській фірмі загальний відсоток учасників, що не є аудиторами, не може перевищувати 30 %, керівником аудиторської фірми може бути тільки сертифікований аудитор.

Аудиторські фірми України  залежно від участі в них аудиторів  різних країн поділяються на національні, в яких працюють тільки аудитори України, та міжнародні — спільні підприємства, в яких беруть участь аудитори різних країн.

Аудиторська діяльність в  Україні може здійснюватись і  одноосібно громадянином України, якщо він має сертифікат аудитора, зареєстрований як суб’єкт підприємницької діяльності і не займається іншими видами діяльності, крім аудиторських послуг.

Згідно з Положенням про  Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності, затвердженим рішенням Аудиторської палати України від 31.10.2000 р. № 95, аудиторські  фірми та аудитори, що пройшли державну реєстрацію, для того щоб здійснювати  аудиторську діяльність, мають пройти реєстрацію в автоматизованому банку  даних і бути включеними до єдиного  Реєстру аудиторських фірм і аудиторів  України.

 

 

2. Реєстр суб’єктів  аудиторської діяльності

Відповідно до рішення  Аудиторської палати України від 31 жовтня 2000 р. (протокол № 95) затверджено  Положення про Реєстр суб'єктів  аудиторської діяльності (далі - Реєстр) - офіційний загальнодержавний реєстр аудиторських фірм (юридичних осіб) і аудиторів-підприємців (фізичних осіб) - суб'єктів підприємницької  діяльності, які зареєстрували свою аудиторську діяльність згідно із Законом  України "Про аудиторську діяльність". Причому, визначення аудиту, аудиторської діяльності чи аудиторських послуг та суб'єктів аудиторської діяльності регламентується Законом України "Про аудиторську діяльність", Національними нормативами аудиту та Кодексом професійної етики аудиторів  України.

За Законом України "Про  аудиторську діяльність" ведення  Реєстру покладене на Аудиторську  палату України.

Для включення до Реєстру  аудиторських фірм і аудиторів України (Реєстр АФ і АУ) аудитори чи аудиторські  фірми у десятиденний термін з  моменту одержання свідоцтва  про державну реєстрацію повинні  подати до регіонального відділення Аудиторської палати України заповнену  реєстраційну картку встановленого  зразка (Додаток 2). Реєстраційна картка заповнюється у двох примірниках. Один примірник передається до регіонального відділення Аудиторської палати України, другий залишається у звітуючого. Дані реєстраційної картки заповнюються чорнилом темного кольору акуратно і чітко, без виправлень.

У разі перереєстрації аудиторської фірми (аудитора) внаслідок зміни  будь-яких даних, що наводяться в реєстраційній  картці, аудиторські фірми (аудитори) повинні у терміни, передбачені  чинним законодавством, письмово повідомити за допомогою заяви (Додаток 3) про ці зміни регіональне відділення Аудиторської палати України. У разі неподання або несвоєчасного подання аудиторською фірмою (аудитором) відомостей про зміни показників реєстраційної картки Аудиторська палата України призупиняє діяльність аудиторської фірми (аудитора) строком до 6-ти місяців.

При включенні до Реєстру  суб'єкта аудиторської діяльності видається  свідоцтво встановленого Аудиторською палатою України зразка.

До Реєстру суб'єктів  аудиторської діяльності записуються  такі дані:

• ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності (аудиторської фірми чи аудитора-підприємця);
• дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або свідоцтва);
• назва аудиторської фірми (прізвище, ім'я, по батькові (ПІБ) для аудитора - суб'єкта підприємницької діяльності);
• адреса фактичного місцерозташування, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти;
• організаційно-правова форма;
• форма власності;
• інформація про державну реєстрацію;
• інформація про засновників (для аудиторів - ПІБ, номери сертифікатів та дати їх отримання, ідентифікаційний номер, адреса; для юридичних осіб - назва, ідентифікаційний код, частка у статутному капіталі);
• ПІБ керівника аудиторської фірми, номер та дата видачі сертифіката;
• кількість працівників, у тому числі сертифікованих аудиторів;
• наявність та місцерозташування філій або представництв чи відділень дочірніх підприємств.

Технічна сторона ведення  Реєстру покладається на секретаріат  Аудиторської палати України (САУ) та регіональні відділення АПУ. Він також несе відповідальність за збереження даних Реєстру,- підтримання його в робочому стані та за достовірність оприлюднених у пресі даних. 
Слід зауважити, що Реєстр ведеться стосовно легалізованих суб'єктів аудиторської діяльності з деталізацією за адміністративно-територіальними одиницями України (Автономна Республіка Крим, області, міста Київ та Севастополь).

Аудиторська палата України  щорічно, станом на 1 січня поточного  року, оприлюднює у засобах масової  інформації Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності, які завчасно подали звіт та підтвердили свою аудиторську  діяльність за звітний рік. Зміни, внесені  до Реєстру, оприлюднюються щомісяця. Відповідальність за достовірність  наданих для внесення до Реєстру  даних несуть виключно керівники  суб'єктів аудиторської діяльності.

Регіональні відділення АПУ  і САУ контролюють і підтверджують  подану до Реєстру інформацію, що стосується аудиторських фірм  їхніх регіонів.

До Реєстру вносяться  такі суб'єкти аудиторської діяльності:

а) аудиторські фірми, що зареєстрували свою діяльність згідно з чинним законодавством України  і відповідають вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність", а саме:

• організація пройшла державну реєстрацію як аудиторська фірма;
• установчими документами передбачено виключно аудиторську діяльність;
• загальний розмір частки засновників ( акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 %;
• директором фірми є сертифікований аудитор;

б) аудитори, зареєстровані  відповідно до Закону України "Про  підприємництво" як суб'єкти підприємництва - фізичні особи, які мають чинний сертифікат аудитора. Витрати на ведення Реєстру та його легалізацію компенсуються за рахунок суб'єктів аудиторської діяльності, що подають документи на внесення їх до Реєстру, в розмірах, які визначає АПУ. Для підтвердження даних, необхідних для включення до Реєстру, суб'єкти аудиторської діяльності подають до секретаріату АПУ такі документи:

• попередньо легалізовані суб'єкти аудиторської діяльності, які мають чинну за терміном дії ліцензію:

• заяву;
• реєстраційну картку;
• ксерокопію чинної ліцензії АПУ на аудиторську діяльність в Україні;
• звіт про аудиторську діяльність за 9 місяців 2000 р. за затвердженою АПУ формою;
• відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;
• документ про оплату за включення до Реєстру.

• новостворені суб'єкти аудиторської діяльності - аудиторські фірми:

• заяву;
• реєстраційну картку;
• нотаріально посвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію;
• нотаріально посвідчені копії установчих документів;
• копії сертифікатів аудиторів - співзасновників фірми та директора фірми;
• копію довідки органів статистики;
• витяг із наказу про призначення керівником фірми сертифікованого аудитора, завірений власною печаткою;
• відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;
• документ про оплату за включення до Реєстру.